Undang-undang cukai. Lembaran tipu: secara ringkas, yang paling penting

Perpustakaan teknikal percuma

Nota kuliah, helaian curang
Perpustakaan percuma / Buku Panduan / Nota kuliah, helaian curang

Undang-undang cukai. Lembaran tipu: secara ringkas, yang paling penting

Nota kuliah, helaian curang

Buku Panduan / Nota kuliah, helaian curang

Komen artikel

jadual kandungan

Sejarah pembangunan cukai
Konsep undang-undang cukai dan tempatnya dalam sistem undang-undang Rusia
Prinsip percukaian di Persekutuan Rusia
Sumber undang-undang cukai. Jenis sumber undang-undang cukai
Tindakan undang-undang normatif sebagai sumber undang-undang cukai
Perundangan mengenai cukai dan yuran
Kesan akta perundangan dalam masa, ruang dan bulatan orang
Tindakan undang-undang normatif mengenai cukai pihak berkuasa eksekutif
Akta Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia mengenai isu percukaian
Konsep dan fungsi cukai
Tanda dan jenis cukai
Cukai dan bayaran wajib lain
Konsep dan kandungan perhubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran
Peserta perhubungan yang dikawal selia oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran
Pembayar cukai sebagai peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran
Ejen cukai sebagai peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran
Pihak berkuasa cukai sebagai peserta dalam perhubungan yang dikawal selia oleh perundangan mengenai cukai dan yuran
Pihak berkuasa kastam sebagai peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran
Konsep "sistem cukai Persekutuan Rusia". Korelasi antara konsep "sistem cukai" dan "sistem cukai"
Sistem cukai dan yuran Persekutuan Rusia
Jenis cukai
Cukai dan yuran persekutuan
Cukai dan yuran serantau
Cukai dan yuran tempatan
Rejim cukai khas
Syarat am untuk menetapkan cukai dan yuran
Elemen percukaian
Objek cukai
Konsep dan definisi asas cukai. Kadar cukai dan jenisnya
Kemunculan, perubahan dan penamatan kewajipan membayar cukai dan yuran
Memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran
Prosedur untuk memenuhi kewajipan membayar cukai atau yuran. Penguatkuasaan secara sukarela dan wajib
Kutipan cukai, kena dibayar, faedah penalti daripada pembayar cukai - organisasi dan pembayar cukai - individu
Kewajipan cukai berasingan
Konsep tarikh akhir untuk membayar cukai (yuran) dan prosedur penubuhannya. Menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran
Keadaan yang menghalang perubahan dalam tarikh akhir untuk membayar cukai. Badan diberi kuasa untuk membuat keputusan ini
Prosedur dan syarat untuk memberikan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai dan yuran
Penamatan penangguhan, pelan ansuran atau kredit cukai pelaburan
Cara untuk memastikan pemenuhan kewajipan membayar cukai dan yuran
Konsep kawalan cukai dan bentuknya
Kecekapan badan negeri untuk pelaksanaan kawalan cukai
Prosedur perakaunan untuk pembayar cukai. Nombor pengenalan cukai
Kewajipan badan yang menjalankan jenis pendaftaran tertentu
Kewajipan bank yang berkaitan dengan perakaunan pembayar cukai
Konsep dan prosedur untuk mengemukakan penyata cukai
Pindaan dan tambahan kepada penyata cukai
Konsep dan jenis audit cukai
Prosedur untuk menjalankan audit cukai meja
Penyertaan saksi semasa audit cukai di tapak
Akses pegawai pihak berkuasa cukai ke wilayah atau premis untuk audit cukai
Prosedur untuk meminta dokumen. Penyitaan dokumen dan objek
Prosedur untuk menjalankan peperiksaan. Tanggungjawab pakar dan hak pembayar cukai
Penglibatan pakar, penterjemah untuk membantu dalam kawalan cukai
Prosedur untuk merangka protokol semasa melakukan tindakan untuk melaksanakan kawalan cukai
Prosiding kes kesalahan cukai yang dilakukan oleh pembayar cukai dan yuran
Penyata tuntutan, pertimbangan kes dan pelaksanaan keputusan mengenai pemulihan sekatan cukai

1. Sejarah perkembangan cukai

Cukai dan negeri - Ini adalah dua institusi yang saling berkaitan.

Interaksi mereka ditunjukkan dalam fakta bahawa negara menggunakan cukai untuk memastikan aktiviti kewangannya, dan cukai, seterusnya, tidak dapat menunjukkan semua fungsi mereka tanpa negara. Sebutan pertama cukai dikaitkan dengan kemunculan pelbagai formasi negara: masyarakat dibahagikan kepada kelas, hubungan komoditi-wang timbul, dan pihak berkuasa seperti pegawai, mahkamah, dan tentera muncul.

Pada mulanya, cukai melaksanakan fungsi ketenteraan negara: pembentukan dan penyelenggaraan tentera, dan kemudian, apabila negara maju, fungsi fiskal, pengawalseliaan dan kawalan.

Dalam sejarah perkembangan cukai, tiga peringkat berikut boleh dibezakan.

Peringkat pertama: tidak ada sistem cukai di negeri ini, jadi pihak berkuasa sendiri menetapkan jumlah wang yang dikutip dalam bentuk cukai. Fungsi ini diberikan kepada bandar atau komuniti. Pada peringkat ini, "kemalangan" kemunculan cukai adalah ciri, kerana yuran itu tidak bersifat kekal dan bergantung kepada pelbagai sebab - meletusnya perang, kebuluran, wabak.

Peringkat kedua: jangka masa - penghujung abad ke-XNUMX - permulaan abad ke-XNUMX. Pada peringkat ini, pembentukan negara telah pun selesai. Sistem cukai sedang dibina, fungsi dan tugas negara ditakrifkan dengan lebih jelas. Daripada kategori cukai "rawak" dipindahkan ke tetap. Sistem percukaian mendapati peraturannya dalam undang-undang dan dengan itu menjadi salah satu sumber penting penambahan perbendaharaan. Terdapat badan khas yang mengutip cukai. Sains mula bercakap tentang kawalan cukai.

Peringkat ketiga: cukai dikembangkan lagi pada abad ke-XNUMX. Tempoh ini dicirikan oleh pendekatan rasional terhadap penubuhan cukai - surat-menyurat yang jelas kepada fungsi dan tugas negara. Banyak perhatian diberikan kepada peraturan undang-undang pemungut cukai dan perlindungan kehakiman pembayar cukai daripada tindakan tidak dibenarkan pihak berkuasa cukai. Ketuanan percukaian masih menjadi milik negeri, walaupun ia telah menyerahkan beberapa fungsi kepada pihak berkuasa wilayah.

Di USSR, cukai telah dikenakan ke atas aktiviti ekonomi perusahaan, cukai pusing ganti, dll. Ini disebabkan oleh dasar yang dipilih oleh pegawai Soviet.

Pada tahun 1990, Rusia mengambil kursus ke arah hubungan pasaran dan pembinaan negara kedaulatan undang-undang. Peristiwa-peristiwa ini mempunyai pengaruh yang besar terhadap perkembangan selanjutnya cukai dan perhubungan cukai secara umum. Mereka meletakkan hubungan ini di landasan peraturan undang-undang antarabangsa. Sumber perundangan cukai adalah Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang persekutuan mengenai cukai dan yuran yang diterima pakai mengikutnya.

2. Konsep undang-undang cukai dan tempatnya dalam sistem undang-undang Rusia

undang-undang cukai - ini adalah satu set norma undang-undang yang mengawal hubungan sosial yang timbul daripada penubuhan, pengenalan, kutipan cukai dan yuran dan pemindahan ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia, pelaksanaan kawalan cukai dan pendakwaan kerana melanggar undang-undang cukai.

Subjek undang-undang cukai adalah perhubungan awam yang timbul antara subjek undang-undang cukai dalam proses penubuhan dan mengenakan cukai, iaitu: antara Persekutuan Rusia, subjek Persekutuan Rusia, majlis perbandaran mengenai pembahagian kuasa dalam bidang cukai; antara pembayar cukai (pembayaran yuran kepada ejen cukai) dan Persekutuan Rusia (subjek Persekutuan Rusia, majlis perbandaran) mengenai penubuhan dan pengenalan cukai dan yuran; antara pembayar cukai dan pihak berkuasa cukai mengenai kutipan cukai dan yuran dan pelaksanaan kawalan cukai; antara pembayar cukai, ejen cukai dan institusi kredit berkenaan membuat pembayaran kepada sistem belanjawan; perhubungan lain yang dikawal oleh perundangan cukai.

Kaedah peraturan undang-undang - ini ialah cara peraturan cukai mempengaruhi tingkah laku peserta dalam perhubungan undang-undang cukai. Yang utama ialah kaedah imperatif - kaedah arahan berwibawa dari negara dan badan yang diberi kuasa, peserta lain dalam hubungan undang-undang. Ia digunakan sebagai ukuran tingkah laku yang betul, memberikan tindakan paksaan sekiranya gagal mematuhi preskripsi yang ditetapkan.

Kaedah cadangan (memberi penjelasan mengenai isu cukai, borang dan sampel dokumentasi) dan kelulusan adalah cabang undang-undang awam. Undang-undang cukai tidak seharusnya berdasarkan kaedah dispositif, bagaimanapun, dalam kes yang jarang berlaku, kaedah kontrak digunakan, dan apabila mengawal selia perhubungan cukai tertentu, norma undang-undang sivil digunakan.

Sebagai cabang kecil undang-undang kewangan, undang-undang cukai berkait rapat dengan cabang undang-undang lain dan unsur konstituennya:

1) undang-undang kewangan;

2) undang-undang perlembagaan;

3) undang-undang sivil;

4) undang-undang pentadbiran;

5) undang-undang jenayah, dsb.

Dalam undang-undang kewangan undang-undang cukai lebih berinteraksi dengan undang-undang belanjawan, kerana cukai adalah sumber utama sistem belanjawan, tetapi ia berkait rapat dengan komponen undang-undang kewangan yang lain.

Undang-undang Perlembagaan adalah asas kepada penubuhan peraturan cukai. Perlembagaan Persekutuan Rusia sendiri mengandungi norma-norma tindakan langsung (Perkara 57 Perlembagaan Persekutuan Rusia), dan juga mengabadikan prinsip asas yang dicerminkan dalam perundangan cukai.

Seperti undang-undang sivil undang-undang cukai mengawal hubungan harta, tetapi peraturan undang-undang sivil adalah berdasarkan kaedah pelupusan, dan dalam hubungan undang-undang cukai kaedah imperatif diguna pakai.

Undang-undang cukai adalah berdasarkan norma undang-undang Jenayah dari segi hukuman bagi jenayah dalam bidang cukai (Perkara 194, 198, 199 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia).

3. Prinsip percukaian di Persekutuan Rusia

Memperuntukkan prinsip undang-undang, organisasi dan ekonomi.

Prinsip undang-undang:

1) prinsip beban cukai yang sama;

2) prinsip penubuhan cukai mengikut undang-undang;

3) prinsip menafikan kesan retroaktif undang-undang;

4) prinsip keutamaan perundangan cukai berbanding perundangan bukan cukai, tetapi hanya dalam bidang cukai;

5) prinsip kehadiran semua elemen cukai dalam perundangan cukai;

6) prinsip menggabungkan kepentingan negara dan subjek yang diwajibkan.

Prinsip organisasi:

1) prinsip perpaduan sistem cukai;

2) prinsip kesamaan status undang-undang subjek Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran;

3) prinsip mobiliti (keanjalan);

4) prinsip kestabilan;

5) prinsip cukai berganda;

6) prinsip senarai lengkap cukai serantau dan tempatan.

Prinsip ekonomi:

1) prinsip keadilan;

2) prinsip perkadaran;

3) prinsip mengambil kira kepentingan pembayar cukai;

4) prinsip ekonomi (kecekapan).

Percubaan oleh penggubal undang-undang untuk menyatukan prinsip undang-undang cukai telah dicerminkan dalam Seni. ZNKRF:

1) setiap orang mesti membayar cukai dan yuran yang ditetapkan secara sah. Perundangan mengenai cukai dan yuran adalah berdasarkan pengiktirafan terhadap kesejagatan dan kesamarataan cukai. Apabila menubuhkan cukai, keupayaan sebenar untuk membayar cukai diambil kira (klausa 1, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

2) cukai dan yuran tidak boleh diskriminasi dan digunakan secara berbeza berdasarkan kriteria sosial, kaum, kebangsaan, agama dan lain-lain yang serupa. Ia tidak dibenarkan untuk menetapkan kadar yang berbeza bagi cukai dan yuran, faedah cukai bergantung pada bentuk pemilikan, kewarganegaraan individu atau tempat asal modal (klausa 2, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

3) cukai dan yuran mestilah mempunyai asas ekonomi dan tidak boleh sewenang-wenangnya. Cukai dan yuran yang menghalang rakyat daripada melaksanakan hak perlembagaan mereka tidak boleh diterima (fasal 3, artikel 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

4) tidak dibenarkan menetapkan cukai dan yuran yang melanggar ruang ekonomi tunggal Persekutuan Rusia dan, khususnya, secara langsung atau tidak langsung menyekat pergerakan bebas barang (kerja, perkhidmatan) atau sumber kewangan dalam wilayah Persekutuan Rusia , atau sebaliknya menyekat atau mewujudkan halangan kepada aktiviti ekonomi yang tidak dilarang oleh undang-undang individu dan organisasi (fasal 4, artikel 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

5) apabila menetapkan cukai, semua elemen percukaian mesti ditentukan. Akta perundangan mengenai cukai dan yuran harus dirumuskan sedemikian rupa sehingga semua orang tahu dengan tepat apa cukai, bila dan dalam susunan apa yang mesti dia bayar (klausa 6, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

6) semua keraguan yang tidak dapat dibuang, percanggahan dan kekaburan tindakan undang-undang mengenai cukai dan yuran ditafsirkan memihak kepada pembayar cukai (pembayar yuran) (klausa 7, artikel 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

4. Sumber undang-undang cukai. Jenis sumber undang-undang cukai

Kategori "sumber undang-undang" dalam sains biasanya ditafsirkan dalam dua aspek yang saling berkaitan. Pertama, ia termasuk faktor objektif! melahirkan undang-undang sebagai fenomena sosial. Faktor-faktor ini adalah keadaan material masyarakat, keperluan ekonomi, politik dan sosialnya, iaitu kita bercakap tentang sumber undang-undang dalam pengertian material. Kedua, konsep sumber undang-undang berkait rapat dengan aktiviti pihak berkuasa negeri dalam pembentukan undang-undang, iaitu dengan aktiviti pembuatan peraturannya. Dalam kes ini, kami bermaksud sumber undang-undang dalam erti kata formal (undang-undang).

sumber undang-undang cukai - ini adalah hasil (produk) aktiviti pembuatan undang-undang pihak berkuasa negara yang berwibawa dalam bidang peraturan cukai dan hubungan sosial lain yang menjadi subjek cabang undang-undang ini.

Sumber ialah peraturan yang berkaitan dengan undang-undang cukai Rusia. Mereka membentuk sistem tertentu, yang merangkumi tindakan normatif yang pelbagai sifat, kuasa undang-undang dan skop. Sistem ini dipanggil sistem perundangan cukai.

Sumber undang-undang cukai termasuk:

1) sumber antarabangsa:

a) akta antarabangsa yang menetapkan prinsip am undang-undang cukai dan percukaian;

b) perjanjian cukai antarabangsa (perjanjian cukai berganda yang disimpulkan oleh Persekutuan Rusia dengan pelbagai negara);

c) perjanjian antarabangsa yang mengawal selia isu cukai tertentu;

d) keputusan mahkamah antarabangsa mengenai tafsiran perjanjian antarabangsa;

2) Perlembagaan Persekutuan Rusia, yang diterima pakai pada 12 Disember 1993 melalui undi popular;

3) undang-undang cukai khas:

a) persekutuan (TC RF dan Undang-undang Persekutuan, diterima pakai berdasarkan dan selaras dengannya);

b) serantau (undang-undang subjek Persekutuan Rusia, memperkenalkan di wilayah subjek masing-masing cukai atau yuran wilayah yang ditetapkan oleh undang-undang persekutuan mengenai cukai dan yuran);

c) tindakan undang-undang kawal selia ke atas cukai dan yuran yang diterima pakai oleh badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan;

4) undang-undang cukai am (FZ yang mengandungi peraturan mengenai cukai - Kanun Jenayah Persekutuan Rusia 13 Jun 1996 No. 63-FZ (Kod Jenayah Persekutuan Rusia), Kanun Kastam Persekutuan Rusia 28 Mei 2003 No. 61-FZ (Kod Buruh Persekutuan Rusia), dsb.);

5) tindakan undang-undang normatif bawahan mengenai cukai:

a) tindakan badan kecekapan am (Dekri Presiden Persekutuan Rusia, dekri Kerajaan Persekutuan Rusia, undang-undang kecil);

6) tindakan badan kecekapan khas: undang-undang kecil jabatan badan kecekapan khas mengenai isu yang berkaitan dengan percukaian, penerbitan yang diperuntukkan secara langsung oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia;

b) Akta percukaian badan kehakiman:

a) tindakan badan keadilan perlembagaan (resolusi dan ketetapan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dan mahkamah perlembagaan entiti konstituen Persekutuan Rusia);

b) tindakan mahkamah bidang kuasa am dan mahkamah timbang tara (keputusan Plenum Mahkamah Agung Persekutuan Rusia dan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia, keputusan mengenai kes pertikaian cukai, semakan amalan kehakiman).

5. Tindakan undang-undang normatif sebagai sumber undang-undang cukai

Perbuatan undang-undang - ini adalah dokumen rasmi badan penggubal undang-undang yang dikeluarkan dalam perintah khas, yang mengandungi peraturan undang-undang.

Perbezaan tindakan undang-undang normatif daripada tindakan normatif:

1) tindakan undang-undang normatif adalah hasil pembuatan undang-undang oleh badan negara yang berwibawa, atau organisasi lain yang diberi kuasa oleh negara;

2) tindakan undang-undang normatif disediakan oleh kuasa negara;

3) ia mengandungi norma undang-undang yang bersifat mengikat secara amnya;

4) tindakan undang-undang kawal selia diterima pakai dan dilaksanakan dengan cara prosedur khas;

5) perbuatan undang-undang normatif mempunyai bentuk dokumentari yang ditakrifkan dengan ketat: ia boleh menjadi undang-undang, dekri, peraturan, dll.

Pihak berkuasa eksekutif persekutuan diberi kuasa untuk melaksanakan fungsi membangunkan dasar negara dan peraturan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran dan dalam bidang kastam, pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia, badan eksekutif kerajaan sendiri tempatan dalam kes yang disediakan kerana mengikut undang-undang mengenai cukai dan yuran dalam bidang kecekapan mereka mengeluarkan tindakan undang-undang kawal selia mengenai isu yang berkaitan dengan cukai dan yuran yang tidak boleh mengubah atau menambah undang-undang mengenai cukai dan yuran (klausa 1, artikel 4 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pihak berkuasa eksekutif persekutuan diberi kuasa untuk menjalankan fungsi kawalan dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran dan dalam bidang kastam, dan badan wilayah mereka tidak mempunyai hak untuk mengeluarkan tindakan undang-undang kawal selia mengenai cukai dan yuran (fasal 2, artikel 4). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Tindakan undang-undang normatif badan perundangan (perwakilan) kuasa negara:

1) Perlembagaan Persekutuan Rusia;

2) akta antarabangsa yang mengawal selia isu penting interaksi antara Persekutuan Rusia dan negara lain dalam bidang cukai;

3) akta perundangan; sumber undang-undang utama ialah Kod Cukai Persekutuan Rusia;

4) undang-undang kecil;

5) tindakan Kementerian Kewangan, menjalankan peraturan undang-undang dalam bidang cukai;

6) tindakan pihak berkuasa cukai;

7) tindakan undang-undang kawal selia ke atas cukai dan yuran yang diterima pakai oleh badan perwakilan perbandaran.

Undang-undang kecil - Ini adalah akta yang dikeluarkan berdasarkan dan menurut undang-undang.

Views:

1) tindakan badan perwakilan yang lebih tinggi;

2) tindakan Presiden Persekutuan Rusia (Dekri dan perintah);

3) tindakan Kerajaan Persekutuan Rusia (Dekri dan perintah);

4) akta kementerian dan jabatan (Perintah dan arahan);

5) tindakan pihak berkuasa perwakilan entiti konstituen Persekutuan Rusia (Piagam, resolusi, peraturan, perintah, arahan, dll.);

6) tindakan kerajaan tempatan (keputusan, perintah, peraturan, dll.).

6. Perundangan mengenai cukai dan yuran

Mengikut peruntukan yang termaktub dalam Seni. 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, Perundangan Rusia mengenai cukai dan yuran terdiri secara langsung Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang persekutuan mengenai cukai dan yuran yang diterima pakai berdasarkan dan selaras dengannya.

Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan sistem cukai dan yuran, serta prinsip umum percukaian dan yuran di Persekutuan Rusia, termasuk:

1) jenis cukai dan yuran yang dikenakan di Persekutuan Rusia;

2) alasan untuk kemunculan (perubahan, penamatan) dan prosedur untuk memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran;

3) prinsip penubuhan, penggubalan dan penamatan cukai dan yuran yang diperkenalkan sebelum ini bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia dan cukai dan yuran tempatan;

4) hak dan kewajipan pembayar cukai, pihak berkuasa cukai dan peserta lain dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran;

5) bentuk dan kaedah kawalan cukai;

6) liabiliti untuk melakukan kesalahan cukai;

7) prosedur untuk merayu terhadap tindakan pihak berkuasa cukai dan tindakan (tidak bertindak) pegawai mereka (klausa 2, artikel 1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kesan Kod Cukai Persekutuan Rusia meluas kepada hubungan ke atas penubuhan, pengenalan dan kutipan yuran dalam kes-kes di mana ini diperuntukkan secara nyata oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 3, artikel 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Persekutuan Russia).

Perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran terdiri daripada undang-undang mengenai cukai dan yuran entiti konstituen Persekutuan Rusia, yang diterima pakai mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 4, artikel 1 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

Tindakan undang-undang normatif badan majlis perbandaran mengenai cukai dan yuran tempatan diterima pakai oleh badan perwakilan majlis perbandaran mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 5, artikel 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Perundangan mengenai cukai dan yuran mengawal hubungan kuasa dalam penubuhan, pengenalan dan kutipan cukai dan yuran di Persekutuan Rusia, serta hubungan yang timbul dalam proses kawalan cukai, merayu terhadap tindakan pihak berkuasa cukai, tindakan (tidak bertindak) pegawai mereka dan memegang bertanggungjawab untuk melakukan kesalahan cukai (fasal 1, artikel 2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kepada hubungan mengenai penubuhan, pengenalan dan pengumpulan pembayaran kastam, serta hubungan yang timbul dalam proses melaksanakan kawalan ke atas pembayaran pembayaran kastam, merayu terhadap tindakan pihak berkuasa kastam, tindakan (tidak bertindak) pegawai mereka dan membawa bertanggungjawab kepada mereka yang bertanggungjawab, perundangan mengenai cukai dan yuran tidak terpakai, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Klausa 2, Perkara 2 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

undang-undang cukai - ini adalah satu set norma undang-undang yang termaktub dalam undang-undang Persekutuan Rusia dan dalam undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, tindakan pihak berkuasa perbandaran yang menetapkan jenis cukai di negeri ini, prosedur untuk pengumpulan dan mengawal selia mereka hubungan yang berkaitan dengan kemunculan, perubahan dan penamatan liabiliti cukai.

7. Kesan akta perundangan dalam masa, ruang dan bulatan orang

Tindakan tindakan undang-undang dalam masa. Selaras dengan Art. Mengenai Kod Cukai Persekutuan Rusia, terdapat kumpulan akta perundangan berikut:!) Undang-undang persekutuan yang meminda Kod Cukai Persekutuan Rusia dari segi memperkenalkan cukai dan yuran baharu, dan akta perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan perundangan kerajaan tempatan yang memperkenalkan cukai dan (atau) yuran, berkuat kuasa tidak lebih awal daripada 1 Januari tahun selepas tahun penerimaan mereka, tetapi tidak lebih awal daripada sebulan dari tarikh penerbitan mereka;

2) tindakan undang-undang mengenai cukai dan yuran yang menetapkan cukai baru dan (atau) yuran, menaikkan kadar cukai, yuran, menetapkan atau memburukkan liabiliti untuk pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran, mewujudkan kewajipan baru atau sebaliknya memburukkan kedudukan pembayar cukai ( pembayar yuran), serta penyertaan lain dalam hubungan yang dikawal selia oleh perundangan mengenai cukai dan yuran, tidak mempunyai kesan retroaktif;

3) tindakan perundangan mengenai cukai dan yuran yang menghapuskan atau mengurangkan liabiliti untuk pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran atau mewujudkan jaminan tambahan untuk perlindungan hak pembayar cukai, pembayar yuran, ejen cukai, wakil mereka, mempunyai kesan retroaktif;

4) tindakan perundangan ke atas cukai dan yuran yang memansuhkan cukai dan (atau) yuran, mengurangkan kadar cukai (yuran), menghapuskan kewajipan pembayar cukai, pembayar yuran, ejen cukai, wakil mereka, atau sebaliknya meningkatkan kedudukan mereka, mungkin mempunyai kesan retroaktif, jika diperuntukkan secara nyata.

Tempoh sah berbeza:

1) tindakan, jangka masa yang dipersetujui terlebih dahulu dan tarikh sebenar tamat tindakan ditentukan;

2) perbuatan, istilah undang-undang yang bersifat tidak pasti dan yang kehilangan kuasa undang-undangnya berkaitan dengan penerimaan tindakan undang-undang pengawalseliaan yang baru.

Kesan tindakan undang-undang di angkasa dan dalam bulatan orang.

Norma perundangan cukai mempunyai kuasa undang-undang di seluruh wilayah Persekutuan Rusia. Norma perundangan mengenai cukai dan yuran entiti konstituen Persekutuan Rusia mempunyai kuasa undang-undang di dalam wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia, masing-masing, norma perundangan cukai yang diterima pakai oleh kerajaan tempatan mempunyai kuasa undang-undang di wilayah seluruh majlis perbandaran.

Kesan akta perundangan ke atas cukai dan yuran untuk sekumpulan orang.

Prinsip ini terpakai kepada subjek undang-undang cukai, yang dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia dirujuk sebagai peserta dalam hubungan cukai:

1) pembayar cukai;

2) ejen cukai;

3) pihak berkuasa cukai;

4) pihak berkuasa kastam;

5) badan eksekutif negeri dan badan eksekutif kerajaan sendiri tempatan, badan lain yang diberi kuasa oleh mereka, pegawai dan organisasi;

6) badan dana luar belanjawan negara (Perkara 9 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

8. Tindakan undang-undang normatif ke atas cukai pihak berkuasa eksekutif

Kerajaan Persekutuan Rusia, badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk menjalankan fungsi membangunkan dasar negara dan peraturan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran dan dalam bidang kastam, badan eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia, badan eksekutif kerajaan sendiri tempatan dalam kes-kes yang diperuntukkan oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran dalam kes-kes dalam kecekapan mereka, mereka mengeluarkan tindakan undang-undang kawal selia mengenai isu-isu yang berkaitan dengan cukai dan yuran yang tidak boleh mengubah atau menambah undang-undang mengenai cukai dan yuran (Perkara 4 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tindakan undang-undang normatif mengenai cukai termasuk:

1) Keputusan Presiden Persekutuan Rusia;

2) Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia;

3) tindakan undang-undang normatif bawahan yang diterima pakai oleh badan eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia;

4) tindakan undang-undang normatif bawahan yang diterima pakai oleh badan majlis perbandaran;

5) tindakan Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, menjalankan peraturan undang-undang dalam bidang cukai;

6) tindakan pihak berkuasa cukai. Pihak berkuasa eksekutif persekutuan,

diberi kuasa untuk menjalankan fungsi kawalan dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran dan dalam bidang kastam, dan badan wilayah mereka tidak mempunyai hak untuk mengeluarkan tindakan undang-undang peraturan mengenai cukai dan yuran (fasal 2, artikel 4 Cukai). Kod Persekutuan Rusia).

Selaras dengan perenggan 2 Dekri Presiden Persekutuan Rusia pada 9 Mac 2004 No. 314 "Mengenai sistem dan struktur badan eksekutif persekutuan", fungsi kawalan dan pengawasan difahami sebagai:

1) pelaksanaan tindakan untuk mengawal dan mengawasi pelaksanaan oleh pihak berkuasa awam, kerajaan tempatan, pegawai mereka, entiti undang-undang dan warganegara peraturan tingkah laku yang mengikat secara am yang ditetapkan oleh Perlembagaan Persekutuan Rusia, undang-undang perlembagaan persekutuan, undang-undang persekutuan dan peraturan lain tindakan undang-undang;

2) pengeluaran oleh pihak berkuasa negeri, pihak berkuasa tempatan, pegawai mereka permit (lesen) untuk menjalankan jenis aktiviti tertentu dan (atau) tindakan khusus kepada entiti undang-undang dan rakyat;

3) pendaftaran akta, dokumen, hak, objek, serta pengeluaran tindakan undang-undang individu.

Menurut peruntukan perenggan 15 Dekri Presiden Persekutuan Rusia "Mengenai sistem dan struktur badan eksekutif persekutuan", Kementerian Persekutuan Rusia untuk Cukai dan Kewajipan telah diubah menjadi Perkhidmatan Cukai Persekutuan; pada masa yang sama, fungsi Kementerian Persekutuan Rusia untuk Cukai dan Kewajipan untuk penerimaan tindakan undang-undang pengawalseliaan dalam bidang aktiviti yang ditetapkan dan untuk menjalankan kerja penjelasan mengenai perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran telah dipindahkan ke Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

9. Akta Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia mengenai isu percukaian

Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia - badan kehakiman kawalan perlembagaan, secara bebas dan bebas melaksanakan kuasa kehakiman melalui prosiding perlembagaan (Perkara 1 Undang-undang Perlembagaan Persekutuan 31 Disember 1996 No. 1 - FKZ "Pada Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia").

Untuk melindungi asas perintah perlembagaan, hak asasi dan kebebasan manusia dan warganegara, untuk memastikan ketuanan dan kesan langsung Perlembagaan Persekutuan Rusia di seluruh wilayah Persekutuan Rusia, Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia :

1) menyelesaikan kes mengenai pematuhan Perlembagaan Persekutuan Rusia:

a) undang-undang persekutuan, peraturan Presiden Persekutuan Rusia, Majlis Persekutuan, Duma Negeri, Kerajaan Persekutuan Rusia;

b) perlembagaan republik, piagam, serta undang-undang dan tindakan normatif lain entiti konstituen Persekutuan Rusia. diterbitkan mengenai isu yang berkaitan dengan bidang kuasa pihak berkuasa negeri Persekutuan Rusia dan bidang kuasa bersama pihak berkuasa negeri Persekutuan Rusia dan pihak berkuasa negeri bagi subjek Persekutuan Rusia;

c) perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia yang belum berkuat kuasa;

2) menyelesaikan pertikaian tentang kecekapan:

a) antara badan kerajaan persekutuan;

b) antara pihak berkuasa negeri Persekutuan Rusia dan pihak berkuasa negeri bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia;

c) antara badan negara tertinggi entiti konstituen Persekutuan Rusia;

3) mengenai aduan tentang pencabulan hak perlembagaan dan kebebasan warganegara dan atas permintaan mahkamah, menyemak perlembagaan undang-undang yang digunakan atau akan digunakan dalam kes tertentu; 4) memberikan tafsiran Perlembagaan Persekutuan Rusia (Perkara 3 Undang-undang Persekutuan "Pada Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia"). Keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia mengikat seluruh wilayah Persekutuan Rusia untuk semua wakil, badan eksekutif dan kehakiman kuasa negara, kerajaan tempatan, perusahaan, institusi, organisasi, pegawai, rakyat dan persatuan mereka (Perkara 6 Undang-undang Persekutuan "Di Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia") .

Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia, berdasarkan hasil pengesahan perlembagaan norma perundangan cukai, boleh membuat keputusan berikut:

1) tindakan undang-undang normatif mengenai cukai dan yuran bercanggah dengan prinsip asas Perlembagaan Persekutuan Rusia;

2) tindakan undang-undang kawal selia mengenai cukai dan yuran mematuhi prinsip asas Perlembagaan Persekutuan Rusia.

Resolusi dan kesimpulan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia tertakluk kepada penerbitan segera dalam penerbitan rasmi pihak berkuasa negeri Persekutuan Rusia, subjek Persekutuan Rusia, yang dipengaruhi oleh keputusan itu. Keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia juga diterbitkan dalam "Buletin Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia", dan, jika perlu, dalam penerbitan lain (Perkara 78 Undang-undang Persekutuan "Pada Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia").

Keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia bertindak secara langsung dan tidak memerlukan pengesahan oleh badan dan pegawai lain.

10. Konsep dan fungsi cukai

Di bawah cukai percuma difahamkan sebagai bayaran wajib, secara individu yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka dengan hak pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk tujuan menyokong kewangan aktiviti negara dan (atau ) majlis perbandaran (bahagian 1 artikel 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Ciri cukai:

1) adalah wajib (Perkara 57 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

2) mempunyai keperibadian dan keterlaluan, yang bermaksud bahawa apabila membayar cukai, entiti awam tidak mempunyai kewajipan untuk memberikan perkhidmatan kepada pembayar cukai tertentu untuk jumlah yang dibayar. Cukai dikembalikan kepada masyarakat secara keseluruhan dalam bentuk prestasi mengikut keadaan fungsi yang diberikan kepadanya dan pelaksanaan tugas yang dihadapinya;

3) dibayar secara tunai;

4) dibayar oleh individu dan organisasi yang, dalam keadaan tertentu, tertakluk kepada kewajipan cukai;

5) ia bersifat tetap (biasa) dan merupakan asas kewangan untuk aktiviti negeri dan majlis perbandaran.

Pertubuhan - ini adalah entiti undang-undang yang dibentuk mengikut perundangan Persekutuan Rusia, serta entiti undang-undang asing, syarikat dan entiti korporat lain dengan kapasiti undang-undang sivil, ditubuhkan mengikut undang-undang negara asing, organisasi antarabangsa, cawangan dan pejabat perwakilan daripada entiti asing dan organisasi antarabangsa yang ditubuhkan di wilayah Persekutuan Rusia.

individu - warganegara Persekutuan Rusia, warganegara asing, warganegara dengan dua kewarganegaraan (dwi warganegara) dan orang tanpa kerakyatan (orang tanpa kerakyatan) (fasal 2, artikel 11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Fungsi cukai - ini adalah kesan undang-undang yang diarahkan oleh norma perundangan cukai ke atas hubungan cukai yang kekal, mentakrifkan konsep cukai dan melaksanakan dasar sosial negara.

Peranan cukai dinyatakan dalam fungsinya, yang, dengan semua kepelbagaiannya, boleh digabungkan menjadi tiga kumpulan mengikut fungsi berikut:

1) fiskal;

2) kawal selia;

3) kawalan.

Keutamaan diberikan oleh perundangan Rusia semasa kepada fungsi fiskal, mengikut mana cukai adalah sumber utama untuk menambah pendapatan mana-mana belanjawan (kira-kira 70-80%).

Fungsi pengawalseliaan dinyatakan dalam fakta bahawa dengan bantuan cukai adalah mungkin untuk mempengaruhi proses pengeluaran, penggunaan, dasar demografi dan belia, dan fenomena sosial yang lain.

Fungsi kawalan dinyatakan dalam fakta bahawa kawalan cukai dilaksanakan ke atas aktiviti kewangan dan ekonomi pembayar cukai, ke atas pembayaran cukai yang tepat pada masanya kepada sistem belanjawan, ke atas pematuhan undang-undang cukai, dsb.

11. Tanda dan jenis cukai

Daripada Seni. 8 Kod Cukai Persekutuan Rusia, ciri cukai berikut boleh dibezakan:

1) adalah mengikat (Perkara 57 Perlembagaan Persekutuan Rusia);

3) dibayar secara tunai;

4) dibayar oleh individu dan organisasi yang, dalam keadaan tertentu, tertakluk kepada kewajipan cukai;

5) bersifat kekal (biasa), merupakan asas kewangan bagi aktiviti negeri dan majlis perbandaran.

Menurut Art. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, terdapat jenis cukai berikut:

1) persekutuan;

2) serantau;

3) tempatan.

cukai persekutuan cukai diiktiraf yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 7 Seni. 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 2 artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai serantau cukai diiktiraf yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan mandatori untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen masing-masing Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 7 daripada Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai serantau diperkenalkan dan berhenti beroperasi di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai (klausa 3, artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai tempatan cukai diiktiraf yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan majlis perbandaran mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran masing-masing, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam fasal 4 dan 7 Seni . 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (fasal 4 artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai tanah dan cukai harta individu ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan penempatan (daerah perbandaran), daerah bandar mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah penempatan masing-masing ( wilayah antara penempatan) dan daerah bandar, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam fasal 7. Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Cukai tanah dan cukai ke atas harta individu diperkenalkan dan berhenti beroperasi di wilayah penempatan (wilayah antara penempatan) dan daerah bandar mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan. penempatan (daerah perbandaran) dan daerah bandar atas cukai (fasal 4 artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Menurut perenggan 5 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai dan yuran persekutuan, serantau dan tempatan dibatalkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Perenggan 6 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan peraturan bahawa cukai dan yuran persekutuan, serantau atau tempatan yang tidak diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak boleh diwujudkan.

12. Cukai dan bayaran wajib lain

Selaras dengan Art. 8 Kod Cukai cukai Persekutuan Rusia - ini adalah bayaran wajib, secara individu yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka berdasarkan pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk menyokong kewangan aktiviti negara dan (atau) majlis perbandaran.

Ciri ciri cukai ialah ketakterbalikan dan keberuntungannya, tetapi tidak semua pembayaran mandatori yang dikenakan atas dasar tidak boleh ditarik balik dan tidak berbayar adalah cukai.

Tujuan utama cukai - memastikan jumlah perbelanjaan negara.

Perbezaan utama antara cukai dan duti atau yuran ialah apabila membayar yuran atau yuran, sentiasa ada tujuan khas, yang mana yuran itu dibayar secara khusus, dan faedah khas, serta cukai tidak boleh ditarik balik dan tidak berbayar. Cukai, seperti yuran, juga boleh mempunyai tujuan yang ditentukan secara khusus (cukai sasaran), tetapi tidak boleh dibayar balik secara individu.

Dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, konsep "pengumpulan" meliputi yuran dan duti secara langsung.

Pengumpulan mengikut perenggan 2 Seni. 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - sumbangan mandatori yang dikenakan daripada organisasi dan individu, pembayarannya adalah salah satu syarat untuk membuat bayaran berhubung dengan pembayar oleh badan negeri, kerajaan tempatan, badan dan pegawai lain yang diberi kuasa orang yang mempunyai tindakan penting di sisi undang-undang, termasuk pemberian hak tertentu atau pengeluaran permit (lesen). Yuran, seperti yuran, dikenakan secara individu berkaitan dengan perkhidmatan yang bersifat undang-undang awam.

Kewajipan itu tidak disediakan sepenuhnya oleh mana-mana badan negeri tertentu, kerana pembiayaannya boleh disediakan oleh sumber lain.

Apabila menentukan amaun duti atau yuran, prinsip lain digunakan berbanding ketika menentukan amaun cukai. Jumlah yuran, sebagai peraturan, ditetapkan dalam bentuk tertentu dan ditentukan berdasarkan sifat dan jumlah perkhidmatan.

Dalam perundangan Persekutuan Rusia, terdapat tiga jenis tugas:

1) nyatakan, dikenakan untuk beberapa perkhidmatan yang memihak kepada pembayar: penerimaan pernyataan tuntutan dan dokumen lain oleh mahkamah, pelaksanaan tindakan notari, pendaftaran tindakan status sivil, pengeluaran dokumen untuk memberikan hak istimewa;

2) pendaftaran. Yuran ini dikutip apabila seseorang memohon paten untuk ciptaan, reka bentuk perindustrian, model utiliti, dsb.;

3) duti kastam yang dikenakan semasa menjalankan operasi eksport-import.

Kepada yuran, kerana jenis pembayaran boleh dikaitkan duti negeri, yuran kastam, yuran untuk hak menggunakan objek hidupan liar (Perkara 13-15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), dsb.

13. Konsep dan kandungan perhubungan yang dikawal oleh perundangan mengenai cukai dan yuran

Timbul dalam bidang percukaian perhubungan sosial di bawah pengaruh norma perundangan cukai menjadi perhubungan perundangan cukai. Mereka mewakili hubungan kuasa untuk penubuhan, pengenalan, kutipan cukai dan yuran, pemindahan mereka ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia, mengenai pelaksanaan kawalan cukai, tindakan rayuan pihak berkuasa cukai, tindakan atau tidak bertindak pegawai mereka, untuk dibawa ke liabiliti cukai dan selainnya, peserta yang melaksanakan hak dan kewajipan mereka.

Hubungan undang-undang cukai mempunyai sifat yang wujud dalam semua hubungan undang-undang, dan juga dikurniakan ciri ciri:

1) timbul dalam proses aktiviti cukai negeri dan majlis perbandaran;

2) adalah sejenis hubungan harta, kerana ia dikaitkan dengan pembayaran tunai kepada perbendaharaan;

3) salah satu pihak di dalamnya ialah negeri yang diwakili oleh pihak berkuasa negeri, majlis perbandaran, cukai, pihak berkuasa kastam dan orang lain yang bertindak bagi pihak negara;

4) adalah hubungan kekuasaan, karena satu pihak (bank) tunduk kepada pihak lain, sedangkan pihak-pihak tidak saling tunduk. Semua perhubungan undang-undang cukai boleh dibahagikan kepada jenis:

1) mengikut kandungan:

a) bahan;

b) prosedural;

2) mengikut bulatan peserta:

a) umum (satu pihak menentukan (ini adalah Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran), menetapkan atau memperkenalkan cukai, pihak lain tidak diperibadikan);

b) khusus (pihak-pihak dikenal pasti secara individu).

Hubungan undang-undang cukai termasuk elemen struktur:

1) subjek;

2) objek;

3) kandungan.

Subjek - peserta yang melaksanakan hak dan kewajipannya; Ini termasuk: pembayar cukai, pihak berkuasa cukai, bank, dsb.

Objek perhubungan undang-undang cukai - inilah yang dituju oleh hak subjektif dan kewajipan undang-undang pesertanya.

Pelbagai saintis percaya bahawa objek hubungan undang-undang adalah:

1) cukai langsung;

2) pembayaran cukai.

Kandungan perhubungan cukai adalah hak subjektif dan kewajipan undang-undang pesertanya. Kandungan utama ialah kewajipan pembayar cukai untuk membayar cukai mengikut keperluan perundangan dan kewajipan pihak berkuasa yang berwibawa untuk memastikan pembayaran ini, semua hak dan kewajipan lain diperoleh daripada yang utama ini.

Artikel 9 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menyenaraikan peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang cukai, khususnya hubungan pembayar cukai dan pembayaran yuran, ejen cukai, pihak berkuasa cukai, pihak berkuasa kastam.

14. Peserta perhubungan yang dikawal selia oleh perundangan mengenai cukai dan yuran

Selaras dengan peruntukan yang termaktub dalam Seni. 9 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran adalah:

1) organisasi dan individu yang diiktiraf mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia sebagai pembayar cukai atau pembayar yuran;

2) organisasi dan individu yang diiktiraf mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia sebagai ejen cukai. Mengikut peruntukan yang termaktub dalam Seni. 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ejen cukai orang (organisasi Rusia, usahawan individu, pejabat perwakilan tetap organisasi asing di wilayah Persekutuan Rusia) diiktiraf yang, menurut peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, bertanggungjawab untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan memindahkan cukai ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia. Ejen cukai mempunyai hak yang sama seperti pembayar cukai, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai RF;

3) pihak berkuasa cukai. Fungsi kawalan dan penyeliaan ke atas pematuhan perundangan mengenai cukai dan yuran, ke atas pengiraan yang betul, kesempurnaan dan ketepatan masa membayar cukai dan yuran kepada belanjawan yang sesuai dijalankan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan (FTS RF) (klausa 1 Peraturan mengenai Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia 30 September 2004 No. 506). Badan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia adalah jabatan Perkhidmatan untuk entiti konstituen Persekutuan Rusia, pemeriksaan antara wilayah Perkhidmatan, pemeriksaan Perkhidmatan untuk daerah, daerah di bandar, bandar tanpa bahagian daerah, pemeriksaan Perkhidmatan di peringkat antara daerah;

4) pihak berkuasa kastam (badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang hal ehwal kastam dan pihak berkuasa kastam Persekutuan Rusia di bawahnya). Perkhidmatan Kastam Persekutuan Persekutuan Rusia ialah badan eksekutif persekutuan yang menjalankan, mengikut perundangan Persekutuan Rusia, fungsi kawalan dan pengawasan dalam bidang kastam dan fungsi ejen kawalan mata wang dan fungsi khas untuk memerangi penyeludupan , jenayah lain dan kesalahan pentadbiran (Peraturan mengenai Perkhidmatan Kastam Persekutuan, diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Julai 2006 No. 459).

Bezakan antara peserta utama dan pilihan dalam perhubungan undang-undang cukai. Peserta pilihan termasuk:

1) orang yang memastikan pemindahan dan kutipan cukai (contohnya, bank atau organisasi komersial lain);

2) orang yang memberikan bantuan profesional kepada peserta langsung (contohnya, wakil);

3) agensi penguatkuasaan undang-undang;

4) orang yang memberikan data yang diperlukan (contohnya, notari, pihak berkuasa pendaftaran);

5) orang yang mengambil bahagian dalam langkah kawalan cukai (contohnya, hakim, notari).

15. Pembayar cukai sebagai peserta dalam hubungan yang diatur oleh undang-undang tentang cukai dan yuran

pembayar cukai (pembayar yuran) adalah organisasi dan individu yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, diwajibkan membayar cukai dan yuran, masing-masing (Perkara 19 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dengan cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, cawangan dan subbahagian berasingan lain organisasi Rusia memenuhi kewajipan organisasi ini untuk membayar cukai dan yuran di lokasi cawangan dan subbahagian berasingan lain.

Pembayar cukai mempunyai hak:

1) menerima maklumat percuma di tempat pendaftarannya daripada pihak berkuasa cukai tentang cukai dan yuran yang dikenakan, perundangan mengenai cukai dan yuran dan tindakan undang-undang kawal selia yang diterima pakai selaras dengannya, prosedur untuk mengira dan membayar cukai dan yuran, hak dan kewajipan pembayar cukai, kuasa pihak berkuasa cukai dan pegawai mereka, serta menerima bentuk pengisytiharan cukai (pengiraan) dan penjelasan mengenai prosedur untuk mengisinya;

2) menerima penjelasan bertulis daripada Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia mengenai permohonan undang-undang Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, daripada pihak berkuasa kewangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran - pada permohonan, masing-masing, undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran dan tindakan undang-undang peraturan perbandaran dan yuran tempatan:

3) menggunakan faedah cukai jika terdapat alasan dan mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran;

4) menerima penangguhan, pelan ansuran atau kredit cukai pelaburan mengikut cara dan terma yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia;

5) mengimbangi tepat pada masanya atau membayar balik amaun yang terlebih bayar atau terlebih cukai, penalti, denda;

6) mewakili kepentingan mereka dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran, secara peribadi atau melalui wakil mereka;

7) memberi penjelasan kepada pihak berkuasa cukai dan pegawai mereka mengenai pengiraan dan pembayaran cukai, serta tindakan audit cukai yang dijalankan;

8) hadir semasa audit cukai di tapak;

9) menerima salinan laporan audit cukai dan keputusan pihak berkuasa cukai, serta notis cukai dan permintaan cukai;

10) menghendaki pegawai pihak berkuasa cukai dan badan diberi kuasa lain untuk mematuhi perundangan mengenai cukai dan yuran apabila mereka mengambil tindakan berhubung dengan pembayar cukai;

11) untuk tidak mematuhi tindakan dan keperluan yang menyalahi undang-undang pihak berkuasa cukai, badan lain yang diberi kuasa dan pegawai mereka yang tidak mematuhi Kod Cukai Persekutuan Rusia atau undang-undang persekutuan lain;

12) untuk merayu mengikut prosedur yang ditetapkan terhadap tindakan pihak berkuasa cukai, badan lain yang diberi kuasa dan tindakan pegawai mereka;

1 3) untuk memerhati dan mengekalkan kerahsiaan cukai;

14) pampasan penuh untuk kerugian yang disebabkan oleh tindakan haram pihak berkuasa cukai atau tindakan menyalahi undang-undang pegawai mereka;

15) untuk mengambil bahagian dalam proses pertimbangan bahan audit cukai atau tindakan pihak berkuasa cukai lain dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

16. Ejen cukai sebagai peserta dalam perhubungan yang dikawal selia oleh perundangan mengenai cukai dan yuran

Ejen cukai mengikut Art. 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia diiktiraf orang yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, bertanggungjawab untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan memindahkan cukai ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia.

Ejen cukai diamanahkan dengan beberapa tugas yang melaksanakan:

1) organisasi dan usahawan individu yang membayar pendapatan kepada individu (wajib mengira, menahan dan memindahkan jumlah cukai pendapatan peribadi kepada belanjawan);

2) organisasi Rusia apabila membayar dividen kepada pengasas (wajib menentukan jumlah cukai pendapatan peribadi);

3) organisasi dan usahawan individu yang membeli barangan di wilayah Persekutuan Rusia daripada organisasi asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai (mereka diwajibkan untuk mengira, menahan atau membayar jumlah VAT kepada belanjawan);

4) organisasi yang membayar entiti undang-undang asing jumlah pendapatan daripada sumber di Persekutuan Rusia (mereka diwajibkan untuk menahan dan memindahkan kepada cukai pendapatan bajet ke atas pendapatan entiti undang-undang asing). Pemungut cukai ialah badan negeri, badan kerajaan sendiri tempatan, badan dan pegawai lain yang diberi kuasa. Ejen cukai harus dibezakan daripada pemungut cukai dalam kes di mana, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, mereka boleh menerima dana daripada pembayar cukai dan pembayar yuran dalam pembayaran cukai dan yuran dan memindahkannya ke belanjawan.

Menurut perenggan 2 Seni. 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ejen cukai mempunyai hak yang sama seperti pembayar cukai, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ejen cukai dikehendaki:

1) mengira dengan betul dan tepat pada masanya, menahan daripada dana yang dibayar oleh pembayar cukai, dan memindahkan cukai ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia ke akaun Perbendaharaan Persekutuan yang sesuai;

2) memaklumkan secara bertulis kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftarannya tentang kemustahilan untuk menahan cukai dan jumlah hutang pembayar cukai dalam tempoh 1 bulan dari tarikh ejen cukai menyedari keadaan sedemikian;

3) menyimpan rekod pendapatan terakru dan dibayar kepada pembayar cukai, dikira, ditahan dan dipindahkan ke sistem belanjawan cukai Persekutuan Rusia, termasuk bagi setiap pembayar cukai;

4) menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftarannya dokumen yang diperlukan untuk melaksanakan kawalan ke atas pengiraan yang betul, penahanan dan pemindahan cukai;

5) dalam tempoh 4 tahun untuk memastikan keselamatan dokumen yang diperlukan untuk pengiraan, penahanan dan pemindahan cukai (fasal 3 artikel 24

Ejen cukai memindahkan cukai yang ditahan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayaran cukai oleh pembayar cukai.

Untuk kegagalan melaksanakan atau melaksanakan tugas yang diberikan kepadanya secara tidak wajar, ejen cukai hendaklah bertanggungjawab mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

17. Pihak berkuasa cukai sebagai peserta dalam perhubungan yang dikawal selia oleh perundangan mengenai cukai dan yuran

Selaras dengan Art. 30 Kod Cukai Persekutuan Rusia pihak berkuasa cukai membentuk sistem kawalan terpusat bersatu ke atas pematuhan undang-undang mengenai cukai dan yuran, mengenai ketepatan pengiraan, kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran (pemindahan) cukai dan yuran kepada sistem belanjawan Persekutuan Rusia, dan dalam kes yang diperuntukkan untuk oleh undang-undang Persekutuan Rusia, mengenai ketepatan pengiraan, kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran (pemindahan) ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia pembayaran wajib lain. Sistem ini termasuk badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang cukai dan yuran, dan badan wilayahnya.

Pihak berkuasa cukai bertindak dalam kecekapan mereka dan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

Pihak berkuasa cukai melaksanakan fungsi mereka dan berinteraksi dengan pihak berkuasa eksekutif persekutuan, pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia, kerajaan tempatan dan dana bukan belanjawan negeri melalui pelaksanaan kuasa yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan lain-lain tindakan undang-undang kawal selia Persekutuan Rusia (fasal 4, artikel 30 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pihak berkuasa cukai mempunyai hak:

1) menghendaki, mengikut undang-undang mengenai cukai dan yuran, daripada pembayar cukai, pembayar yuran atau dokumen ejen cukai dalam bentuk yang ditetapkan oleh badan negeri dan kerajaan tempatan, yang menjadi asas untuk pengiraan dan pembayaran (penahanan dan pemindahan ) cukai dan yuran, serta dokumen, mengesahkan ketepatan pengiraan dan ketepatan masa pembayaran (penahanan dan pemindahan) cukai dan yuran;

2) menjalankan audit cukai mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia;

3) merampas dokumen daripada pembayar cukai, pembayar levi atau ejen cukai semasa audit cukai dalam kes di mana terdapat alasan yang munasabah untuk mempercayai bahawa dokumen ini akan dimusnahkan, disembunyikan, diubah atau diganti;

4) berdasarkan notis bertulis kepada pihak berkuasa cukai, memanggil pembayar cukai, pembayar yuran atau ejen cukai untuk memberi penjelasan berkaitan dengan pembayaran (penahanan dan pemindahan) cukai dan yuran oleh mereka atau berkaitan dengan audit cukai, serta dalam kes lain yang berkaitan dengan pelaksanaan perundangan mengenai cukai dan yuran oleh mereka;

5) mengikut cara yang ditetapkan oleh Art. 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, memeriksa mana-mana pengeluaran, penyimpanan, peruncitan dan premis dan wilayah lain yang digunakan oleh pembayar cukai untuk menjana pendapatan atau berkaitan dengan penyelenggaraan objek cukai, tanpa mengira lokasinya, menjalankan inventori harta kepunyaan. kepada pembayar cukai. Prosedur untuk menjalankan inventori harta pembayar cukai semasa audit cukai diluluskan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia (Perkara 31 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

18. Pihak berkuasa kastam sebagai peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran

Selaras dengan Art. 9 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, peserta dalam perhubungan undang-undang cukai ialah pihak berkuasa kastam (badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang hal ehwal kastam, pihak berkuasa kastam Persekutuan Rusia di bawahnya).

Selaras dengan Dekri Presiden Persekutuan Rusia pada 9 Mac 2004 No. 314 "Mengenai sistem dan struktur badan eksekutif persekutuan", Jawatankuasa Kastam Negeri Persekutuan Rusia telah diubah menjadi Perkhidmatan Kastam Persekutuan. Fungsi Jawatankuasa Kastam Negeri untuk penerimaan tindakan undang-undang normatif telah dipindahkan ke Kementerian Pembangunan Ekonomi dan Perdagangan Persekutuan Rusia.

Selaras dengan perundangan Persekutuan Rusia, fungsi kawalan dan pengawasan dalam bidang kastam, fungsi ejen kawalan mata wang dan fungsi khas untuk memerangi penyeludupan, jenayah lain dan kesalahan pentadbiran dijalankan oleh Perkhidmatan Kastam Persekutuan ( badan eksekutif persekutuan).

Sistem pihak berkuasa kastam termasuk:

1) Perkhidmatan Kastam Persekutuan Persekutuan Rusia;

2) jabatan kastam serantau Persekutuan Rusia;

3) adat resam Persekutuan Rusia;

4) pos kastam Persekutuan Rusia.

Perkhidmatan Kastam Persekutuan mengikut Art. 403 Kanun Kastam Persekutuan Rusia bertarikh 28 Mei 2003 No. 61-FZ, melaksanakan fungsi utama berikut:

1) pelepasan kastam dan kawalan kastam, mewujudkan keadaan yang kondusif untuk mempercepatkan perdagangan merentasi sempadan kastam;

2) kutipan duti kastam, cukai, anti-lambakan, duti khas dan timbal balas, yuran kastam, kawalan ke atas pengiraan yang betul dan pembayaran tepat pada masanya bagi duti, cukai dan yuran ini, mengambil langkah untuk menguatkuasakan kutipan mereka;

3) memastikan pematuhan prosedur untuk pergerakan barang dan kenderaan merentasi sempadan kastam;

4) memastikan pematuhan terhadap larangan dan sekatan yang ditetapkan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai peraturan negeri aktiviti perdagangan asing dan perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia berhubung dengan barang yang diangkut melintasi sempadan kastam;

5) memastikan, dalam kecekapannya, perlindungan hak harta intelek;

6) memerangi penyeludupan, jenayah lain dan kesalahan pentadbiran dalam bidang kastam, penindasan penyeludupan haram merentasi sempadan kastam dadah narkotik, senjata, harta budaya, bahan radioaktif, spesies haiwan dan tumbuhan yang terancam, bahagian dan terbitannya, objek harta intelek; harta benda, barangan lain, serta bantuan dalam memerangi keganasan antarabangsa dan dalam penindasan campur tangan yang menyalahi undang-undang di lapangan terbang Persekutuan Rusia dalam aktiviti penerbangan awam antarabangsa.

19. Konsep "sistem cukai Persekutuan Rusia". Korelasi antara konsep "sistem cukai" dan "sistem cukai"

Sistem cukai ialah satu set cukai persekutuan yang ditubuhkan di Persekutuan Rusia, cukai serantau dan tempatan. Strukturnya termaktub dalam Seni. 13-15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Selaras dengan peruntukan Seni. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai dan yuran persekutuan termasuk:

1) cukai nilai tambah;

2) eksais;

3) cukai pendapatan peribadi;

4) cukai sosial bersatu;

5) cukai pendapatan korporat;

6) cukai ke atas pengekstrakan galian;

7) cukai air.

Jenis penggunaan badan air berikut diiktiraf sebagai objek cukai oleh cukai air:

1) pengambilan air dari badan air;

2) penggunaan kawasan air badan air, dengan pengecualian berakit kayu dalam rakit dan dompet;

3) penggunaan badan air tanpa pengambilan air untuk tujuan kuasa hidro;

4) penggunaan badan air untuk tujuan kayu terapung di rakit dan dompet;

5) yuran wajib;

6) tugas negara.

Di bawah koleksi difahamkan sebagai sumbangan mandatori yang dikenakan daripada organisasi dan individu, pembayarannya merupakan salah satu syarat bagi badan negeri, kerajaan tempatan, badan dan pegawai lain yang diberi kuasa untuk mengambil tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan pembayar yuran, termasuk pemberian hak tertentu atau pengeluaran permit (lesen) (klausa 2, artikel 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Di bawah tugas negara merujuk kepada bayaran yang dikenakan ke atas orang yang disebut dalam seni. 333.17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila mereka memohon kepada badan negeri, badan kerajaan sendiri tempatan, badan lain dan (atau) kepada pegawai yang diberi kuasa mengikut akta perundangan Persekutuan Rusia, tindakan perundangan konstituen entiti Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan-badan kerajaan sendiri tempatan, kerana melakukan terhadap orang-orang ini tindakan penting dari segi undang-undang yang diperuntukkan oleh bab berkaitan Kod Cukai Persekutuan Rusia, dengan pengecualian tindakan yang dilakukan oleh institusi konsular Persekutuan Russia.

Selaras dengan peruntukan Seni. 14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai serantau termasuk:

1) cukai harta korporat;

2) cukai perniagaan perjudian;

3) cukai pengangkutan.

Selaras dengan peruntukan Seni. 15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai tempatan termasuk:

1) cukai tanah;

2) cukai ke atas harta individu.

Sistem cukai Persekutuan Rusia merangkumi konsep berikut:

1) sistem cukai dan yuran;

2) pihak berkuasa cukai;

3) perundangan cukai;

4) wakil cukai;

5) bentuk dan kaedah kawalan cukai.

Sistem cukai adalah institusi yang lebih luas daripada konsep sistem cukai. Sistem cukai ialah satu set cara khusus untuk mengatur pelbagai jenis cukai dan berurusan dengan pengelompokan cukai.

20. Sistem cukai dan yuran Persekutuan Rusia

Sistem cukai dan yuran Persekutuan Rusia ialah satu set cukai dan yuran tertentu yang membentuk kumpulan dan berkait rapat antara satu sama lain. Perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran menetapkan peraturan dan prosedur untuk pengumpulan mereka.

Selaras dengan Ch. 2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sistem cukai dan yuran di Persekutuan Rusia terdiri daripada 15 cukai dan yuran dan 4 rejim cukai khas.

Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan sistem cukai dan yuran, serta prinsip umum percukaian dan yuran di Persekutuan Rusia.

Pada masa ini, sistem cukai dan yuran di Persekutuan Rusia tidak termasuk duti dan yuran kastam, bayaran untuk penggunaan dana hutan, bayaran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar, dikawal oleh undang-undang persekutuan khas yang sebelum ini menjadi sebahagian daripadanya.

Kod Cukai Persekutuan Rusia membahagikan cukai dan yuran kepada tiga jenis bergantung pada peringkat wilayah mereka:

1) cukai dan yuran persekutuan;

2) cukai dan yuran serantau;

3) cukai dan yuran tempatan. Cukai dan yuran persekutuan ditubuhkan secara eksklusif oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia.

Cukai dan yuran persekutuan termasuk:

1) cukai nilai tambah;

2) eksais;

3) cukai pendapatan peribadi;

4) cukai sosial bersatu;

5) cukai pendapatan korporat;

6) cukai ke atas pengekstrakan galian;

7) cukai air;

8) bayaran untuk penggunaan objek dunia haiwan dan untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik;

9) tugas negara (Perkara 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai serantau ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai, dikuatkuasakan mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan adalah wajib untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia ini.

Cukai serantau termasuk:

1) cukai harta korporat;

2) cukai perniagaan perjudian:

3) cukai pengangkutan (Perkara 14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai tempatan adalah cukai yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan majlis perbandaran mengenai cukai. Mereka diwajibkan untuk pembayaran di wilayah perbandaran masing-masing. Cukai tempatan dikuatkuasakan mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan majlis perbandaran.

Cukai tempatan termasuk:

1) cukai tanah;

2) cukai ke atas harta individu (Perkara 15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Rejim cukai khas ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan boleh memperuntukkan cukai persekutuan yang tidak dinyatakan dalam Seni. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Kod Cukai Persekutuan Rusia menentukan prosedur untuk menetapkan cukai tersebut, prosedur untuk pengenalan dan penggunaan rejim cukai khas ini.

Rejim cukai khas termasuk:

1) sistem percukaian untuk pengeluar pertanian (cukai pertanian tunggal);

2) sistem percukaian dipermudahkan;

3) sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu;

4) sistem percukaian dalam pelaksanaan perjanjian perkongsian pengeluaran (klausa 2, artikel 18 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

21. Jenis cukai

Di bawah cukai percuma difahamkan sebagai bayaran wajib, secara individu yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka atas hak pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk menyokong kewangan aktiviti negara dan (atau ) majlis perbandaran (klausa 1 artikel 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Ciri-ciri:

1) adalah mengikat (Perkara 57 Perlembagaan Persekutuan Rusia);

2) mempunyai keperibadian dan ketergantungan, yang bermaksud bahawa apabila membayar cukai, entiti awam tidak mempunyai kewajipan untuk menunjukkan kepada pembayar cukai tertentu perkhidmatan untuk jumlah yang dibayar. Cukai dikembalikan kepada masyarakat secara keseluruhan dalam bentuk prestasi mengikut keadaan fungsi yang diberikan kepadanya dan pelaksanaan tugas yang dihadapinya;

3) dibayar secara tunai;

4) dibayar oleh individu dan organisasi yang, dalam keadaan tertentu, tertakluk kepada kewajipan cukai;

5) adalah tetap (biasa), adalah asas kewangan untuk aktiviti negeri dan majlis perbandaran.

Cukai boleh dikelaskan dalam beberapa cara:

1) mengikut subjek cukai:

a) daripada individu (cukai ke atas pendapatan individu);

b) daripada organisasi (cukai keuntungan, cukai harta korporat);

c) am;

2) mengikut objek cukai:

a) harta;

b) pendapatan;

c) untuk operasi;

d) tindakan;

3) mengikut bentuk pengenaan beban cukai:

a) langsung (terus dialamatkan kepada pendapatan dan harta pembayar cukai; di dalamnya, pembayar cukai yang sah dan sebenar bertepatan dalam satu orang);

b) tidak langsung (di mana pembayar cukai yang sah dan sebenar tidak bertepatan);

4) dengan tujuan - bertujuan untuk membiayai tugas negara, tanpa menunjukkan matlamat tertentu (contohnya, UST - cukai sosial tunggal);

5) mengikut susunan penubuhan:

a) persekutuan (Perkara 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

6) serantau (Perkara 14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia); c) tempatan (Perkara 15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Selaras dengan Art. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, terdapat jenis cukai berikut: persekutuan, negeri dan tempatan.

Cukai persekutuan adalah cukai yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 7 Seni. 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai serantau adalah cukai yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen masing-masing Persekutuan Rusia, melainkan diperuntukkan sebaliknya. dalam perenggan 7 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai serantau diperkenalkan dan ditamatkan di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai.

Cukai tempatan adalah cukai yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran masing-masing, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 7 Seni. f2 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

22. Cukai dan yuran persekutuan

Di bawah cukai mengikut peruntukan yang termaktub dalam perenggan 1 Seni. 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, difahamkan sebagai pembayaran mandatori, secara individu yang tidak wajar yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka berdasarkan pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk menyokong kewangan aktiviti negeri dan (atau) majlis perbandaran.

Di bawah koleksi mengikut peruntukan yang termaktub dalam perenggan 2 Seni. 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, difahami sebagai sumbangan mandatori yang dikenakan daripada organisasi dan individu, pembayarannya merupakan salah satu syarat bagi badan-badan negeri, kerajaan tempatan, badan-badan lain yang diberi kuasa dan pegawai-pegawai untuk mengambil tindakan-tindakan penting dari segi undang-undang berhubung kepada pembayar yuran, termasuk pemberian hak tertentu atau pengeluaran permit (lesen).

Dalam perenggan 2 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengandungi definisi undang-undang konsep tersebut "Cukai dan yuran persekutuan".

Cukai dan yuran persekutuan ditubuhkan secara eksklusif oleh peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, oleh itu, keputusan untuk menubuhkan dan memperkenalkan cukai persekutuan dibuat oleh badan perwakilan tertinggi negara. Cukai persekutuan adalah wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia, melainkan jika dinyatakan sebaliknya oleh perundangan Persekutuan Rusia. Cukai persekutuan dikreditkan ke belanjawan Persekutuan Rusia, subjek Persekutuan Rusia dan belanjawan peringkat lain.

Cukai persekutuan adalah jenis utama cukai di Persekutuan Rusia dan memainkan peranan utama dalam pembentukan belanjawan persekutuan Persekutuan Rusia.

Cukai persekutuan dibahagikan kepada tiga kumpulan utama:

1) bayaran yang pergi sepenuhnya kepada belanjawan persekutuan (contohnya, cukai nilai tambah);

2) pembayaran yang mengawal hasil belanjawan, iaitu, ia dipindahkan sepenuhnya atau dalam perkadaran tertentu kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan kepada belanjawan tempatan (contohnya, cukai pendapatan korporat, cukai pendapatan peribadi, eksais) ;

3) pembayaran yang mempunyai orientasi sasaran dan diterima oleh dana ekonomi; bayaran ini termasuk dalam belanjawan persekutuan.

Mengikut peruntukan yang termaktub dalam Seni. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai dan yuran persekutuan termasuk:

1) cukai nilai tambah (Bab 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

2) eksais (Bab 22 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

3) cukai pendapatan peribadi (Bab 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

4) cukai sosial bersatu (Bab 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

5) cukai pendapatan korporat (Bab 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

6) cukai ke atas pengekstrakan galian (Bab 26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

7) cukai air (Bab 25.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

8) bayaran untuk penggunaan objek dunia haiwan dan untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik (Bab 25.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

9) tugas negara (Bab 25.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Kod Cukai Persekutuan Rusia boleh ditubuhkan

rejim cukai khas yang memperuntukkan cukai persekutuan yang tidak dinyatakan dalam Seni. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Kod Cukai Persekutuan Rusia juga menentukan prosedur untuk menetapkan cukai tersebut dan prosedur untuk pengenalan dan penggunaan rejim cukai khas ini.

23. Cukai dan yuran serantau

Cukai bermakna bayaran wajib, secara individu yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka dengan hak pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk tujuan menyokong kewangan aktiviti negeri dan (atau) majlis perbandaran (klausa). 1 artikel 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

Koleksi bermaksud sumbangan mandatori yang dikenakan daripada organisasi dan individu, yang pembayarannya merupakan salah satu syarat untuk melakukan tindakan penting di sisi undang-undang berhubung dengan pembayar yuran oleh badan negeri, kerajaan tempatan, badan dan pegawai lain yang diberi kuasa, termasuk pemberian hak tertentu atau pengeluaran permit (lesen) (p 2 artikel 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai serantau cukai diiktiraf yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen yang sepadan Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 7 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai serantau diperkenalkan dan ditamatkan di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai.

Apabila menubuhkan cukai serantau, badan perundangan (perwakilan) kuasa negeri entiti konstituen Persekutuan Rusia menentukan, mengikut cara dan dalam had yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, unsur-unsur percukaian berikut: kadar cukai , prosedur dan syarat untuk membayar cukai. Elemen percukaian lain untuk cukai serantau dan pembayar cukai ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Badan perundangan (wakil) kuasa negeri entiti konstituen Persekutuan Rusia, undang-undang mengenai cukai, mengikut cara dan dalam had yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, boleh menetapkan faedah cukai, alasan dan prosedur untuk mereka. permohonan (fasal 3, artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai serantau termasuk:

1) cukai harta korporat;

2) cukai perniagaan perjudian;

3) cukai pengangkutan (Perkara 14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Objek cukai untuk organisasi Rusia harta alih dan harta tak alih diiktiraf (termasuk harta yang dipindahkan untuk pemilikan sementara, penggunaan, pelupusan atau pengurusan amanah, menyumbang kepada aktiviti bersama), diambil kira dalam kunci kira-kira sebagai aset tetap mengikut prosedur perakaunan yang ditetapkan.

Objek cukai bagi organisasi asing, menjalankan aktiviti di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap, harta alih dan tak alih yang berkaitan dengan aset tetap diiktiraf.

Untuk tujuan bab ini, organisasi asing menyimpan rekod objek cukai mengikut prosedur perakaunan yang ditetapkan di Persekutuan Rusia (Perkara 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

24. Cukai dan yuran tempatan

Cukai tempatan adalah cukai yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran mengenai cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran masing-masing, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 4 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 7 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (fasal 4 artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai tempatan diperkenalkan dan berhenti beroperasi di wilayah majlis perbandaran mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran mengenai cukai (perenggan 2, klausa 4, artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Menurut Art. 39 Undang-undang Persekutuan 28 Ogos 1995 No. 154-FZ "Mengenai Prinsip Umum Organisasi Pemerintahan Sendiri Tempatan di Persekutuan Rusia", cukai tempatan, yuran, serta faedah untuk pembayaran mereka ditetapkan oleh wakil. badan kerajaan sendiri tempatan secara bebas.

Cukai tanah dan cukai ke atas harta individu ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan penempatan (daerah perbandaran), daerah bandar atas cukai dan wajib untuk pembayaran di wilayah masing-masing. penempatan (wilayah antara petempatan), daerah bandar, melainkan diperuntukkan sebaliknya dalam fasal 7 Art. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Cukai tanah dan cukai ke atas harta individu diperkenalkan dan berhenti beroperasi di wilayah penempatan (wilayah antara penempatan), daerah bandar mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan penempatan (daerah perbandaran), daerah bandar atas cukai (perenggan 3 ms 4 artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai tempatan di bandar persekutuan Moscow dan St. Petersburg ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia ini mengenai cukai, yang diwajibkan untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia ini, melainkan diperuntukkan sebaliknya. dalam perenggan 7 Seni. 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Cukai tempatan diperkenalkan dan ditamatkan di wilayah bandar persekutuan Moscow dan St. Petersburg selaras dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia ini (perenggan 4, fasal 4, artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menetapkan cukai tempatan, badan perwakilan majlis perbandaran (perundangan (wakil) pihak berkuasa negeri bandar persekutuan Moscow dan St. Petersburg) menentukan mengikut cara dan dalam had yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, unsur-unsur berikut cukai: kadar cukai, prosedur dan syarat untuk membayar cukai. Elemen percukaian lain untuk cukai tempatan dan pembayar cukai ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (perenggan 5, klausa 4, v. 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Badan perwakilan majlis perbandaran (badan perundangan (wakil) kuasa negeri bandar persekutuan Moscow dan St. Petersburg) oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran mengikut cara dan dalam had yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia boleh mewujudkan faedah cukai , alasan dan prosedur untuk permohonan mereka (perenggan 6 fasal 4, artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

25. Rejim cukai khas

Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan rejim cukai khas yang mungkin memperuntukkan cukai persekutuan yang tidak dinyatakan dalam Seni. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, menentukan prosedur untuk menubuhkan cukai tersebut, prosedur untuk pengenalan dan penggunaan rejim cukai khas ini.

Rejim cukai khas boleh memperuntukkan pengecualian daripada kewajipan membayar cukai dan yuran persekutuan, wilayah dan tempatan tertentu yang dinyatakan dalam artikel 13-15 Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 7 artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia) .

Kementerian Kewangan Rusia melaporkan perkara berikut: Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan rejim cukai khas yang mungkin memperuntukkan cukai persekutuan yang tidak dinyatakan dalam Seni. 13 Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 7 artikel 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jadi, sebagai contoh, menubuhkan Ch. 26.1, 26.2, 26.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, rejim cukai khas menyediakan, masing-masing, untuk cukai pertanian tunggal, cukai yang perlu dibayar apabila menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu yang cukai persekutuan yang tidak dinyatakan dalam Art. 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak menyatakan bahawa rejim cukai khas boleh memperuntukkan cukai serantau dan (atau) tempatan.

Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian (cukai pertanian tunggal) ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan digunakan bersama dengan rejim percukaian lain yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran.

Organisasi dan usahawan individu yang merupakan pengeluar pertanian mengikut Ch. 26.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, mempunyai hak untuk secara sukarela beralih kepada pembayaran cukai pertanian tunggal mengikut cara yang ditetapkan oleh bab ini.

Organisasi yang merupakan pembayar cukai cukai pertanian bersatu dikecualikan daripada kewajipan membayar cukai pendapatan korporat, cukai harta korporat, cukai sosial bersatu. Organisasi yang merupakan pembayar cukai cukai pertanian bersatu tidak diiktiraf sebagai pembayar cukai cukai nilai tambah (dengan pengecualian cukai nilai tambah yang perlu dibayar mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia apabila barang diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia) .

Organisasi yang telah beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal membayar premium insurans untuk insurans pencen mandatori mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

Cukai dan yuran lain dibayar oleh organisasi yang telah beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal, mengikut rejim percukaian lain yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran (Perkara 346.1, Bab 26.1 Kod Cukai Rusia). Persekutuan).

26. Syarat am untuk menetapkan cukai dan yuran

Cukai itu dianggap mantap hanya jika pembayar cukai dan unsur percukaian ditakrifkan dengan tepat, iaitu:

1) objek cukai;

2) asas cukai;

3) tempoh cukai;

4) kadar cukai;

5) prosedur pengiraan cukai;

6) prosedur dan syarat pembayaran cukai.

Dalam kes yang perlu, apabila menetapkan cukai, akta perundangan mengenai cukai dan yuran juga boleh memperuntukkan manfaat cukai dan alasan untuk kegunaannya oleh pembayar cukai.

Mengikut peruntukan Art. 17 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menetapkan yuran, pembayar dan elemen percukaian mereka ditentukan berkaitan dengan yuran tertentu.

Menubuhkan cukai bermaksud penerimaan akta perundangan untuk tujuan memberikan nama cukai, mengklasifikasikannya sebagai persekutuan, wilayah atau tempatan dan menentukan pembayar cukai dan elemen utama cukai.

cukai persekutuan ditubuhkan secara eksklusif oleh peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, badan perwakilan yang lebih rendah tidak boleh mengubah mana-mana elemen cukai persekutuan.

Cukai serantau ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, tetapi perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh mengubah kadar cukai, prosedur dan syarat pembayaran, dalam had yang dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, serta faedah tambahan yang disediakan dan aplikasi utamanya. Faedah bukan antara elemen utama, ia mungkin tidak ditubuhkan sama sekali.

Cukai tempatan ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, tetapi tindakan badan perwakilan majlis perbandaran boleh mengubah kadar, prosedur dan syarat pembayaran.

Masukkan cukai (yuran) - bermaksud meluluskan akta perundangan pada tahap yang sesuai untuk tujuan mengenakan cukai.

Asas cukai mewakili nilai, fizikal atau ciri lain bagi objek cukai. Kadar cukai ialah jumlah caj cukai setiap unit ukuran asas cukai. Asas cukai dan prosedur untuk menentukannya, serta kadar cukai untuk cukai persekutuan dan jumlah yuran untuk yuran persekutuan, ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Asas cukai dan prosedur untuk menentukannya untuk cukai serantau dan tempatan ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kadar cukai untuk cukai serantau dan tempatan ditetapkan dengan sewajarnya oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran dalam had yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 53 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Di bawah tempoh cukai merujuk kepada tahun kalendar atau tempoh masa lain berhubung dengan cukai individu, selepas itu asas cukai ditentukan dan amaun cukai yang perlu dibayar dikira. Tempoh cukai mungkin terdiri daripada satu atau lebih tempoh pelaporan (Perkara 55 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

27. Elemen percukaian

Agar setiap orang memahami dengan jelas apa cukai, dari apa, dalam jumlah berapa dan dalam urutan apa yang mesti dia bayar, unsur-unsur cukai ditentukan.

Pembayar cukai - Ini adalah organisasi dan individu yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, diwajibkan membayar cukai.

Organisasi:

1) Rusia - entiti undang-undang yang dibentuk mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Cawangan, pejabat perwakilan, bahagian lain entiti undang-undang yang berasingan bukanlah pembayar cukai bebas;

2) asing - entiti undang-undang asing, syarikat, entiti korporat lain yang mempunyai kapasiti undang-undang sivil dan diwujudkan mengikut undang-undang negara asing, organisasi antarabangsa, cawangan dan pejabat perwakilan organisasi asing dan antarabangsa ini.

individu - warganegara Persekutuan Rusia, warga asing dan orang tanpa kerakyatan. Di kalangan individu, sekumpulan usahawan individu dibezakan - individu berdaftar mengikut cara yang ditetapkan dan menjalankan aktiviti keusahawanan tanpa membentuk entiti yang sah.

Asas cukai mewakili nilai, fizikal atau ciri lain bagi objek cukai. Kadar cukai ialah jumlah caj cukai setiap unit ukuran asas cukai.

Asas cukai dan prosedur untuk menentukannya, serta kadar cukai untuk cukai persekutuan dan yuran untuk yuran persekutuan ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 53 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pembayar cukai mengira jumlah cukai secara bebas, perlu dibayar untuk tempoh cukai, berdasarkan asas cukai, kadar cukai dan faedah cukai.

Dalam kes yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, kewajipan untuk mengira jumlah cukai boleh diberikan kepada pihak berkuasa cukai atau ejen cukai. Jika kewajipan untuk mengira amaun cukai diserahkan kepada pihak berkuasa cukai, tidak lewat daripada 30 hari sebelum tarikh akhir pembayaran, pihak berkuasa cukai menghantar notis cukai kepada pembayar cukai. Notis cukai mesti menyatakan jumlah cukai yang perlu dibayar, pengiraan asas cukai, dan tarikh akhir pembayaran cukai. Bentuk notis cukai ditubuhkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk menjalankan kawalan dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran. Notis cukai boleh diserahkan kepada ketua organisasi (wakilnya yang sah atau diberi kuasa) atau individu (wakilnya yang sah atau diberi kuasa) secara peribadi terhadap resit atau sebaliknya mengesahkan fakta dan tarikh penerimaannya (Perkara 52 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

28. Objek cukai

Definisi harta, kerja, perkhidmatan. Jualan barangan, kerja, perkhidmatan

Objek cukai - penjualan barangan (kerja, perkhidmatan), harta, keuntungan, pendapatan, perbelanjaan atau keadaan lain yang mempunyai kos, ciri kuantitatif atau fizikal, dengan kehadiran undang-undang mengenai cukai dan yuran menghubungkan kewajipan pembayar cukai untuk membayar cukai.

Setiap cukai mempunyai objek cukai bebas, ditentukan mengikut Bahagian 2 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan mengambil kira peruntukan Seni. 38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Di bawah harta dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia merujuk kepada jenis objek hak sivil (dengan pengecualian hak harta) yang berkaitan dengan harta mengikut Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Barangan untuk tujuan Kod Cukai Persekutuan Rusia mana-mana harta yang dijual atau bertujuan untuk dijual diiktiraf. Untuk mengawal selia hubungan yang berkaitan dengan pengumpulan pembayaran kastam, harta lain, yang ditentukan oleh Kod Buruh Persekutuan Rusia, juga terpakai kepada barangan.

Bekerja untuk tujuan cukai

aktiviti diiktiraf, yang hasilnya mempunyai ekspresi material dan boleh dilaksanakan untuk memenuhi keperluan organisasi dan (atau) individu.

Perkhidmatan untuk tujuan cukai sesuatu aktiviti diiktiraf, yang hasilnya tidak mempunyai ekspresi material, direalisasikan dan digunakan dalam proses menjalankan aktiviti ini (Perkara 38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penjualan barang, kerja atau perkhidmatan oleh organisasi atau usahawan individu, masing-masing, diiktiraf sebagai pemindahan atas dasar yang boleh dibayar balik (termasuk pertukaran barang, kerja atau perkhidmatan) hak pemilikan barang, hasil kerja yang dilakukan oleh seseorang kepada orang lain, penyediaan perkhidmatan dengan bayaran oleh satu orang kepada orang lain, dan dalam kes-kes pemindahan hak milik Persekutuan Rusia, hasil kerja yang dilakukan oleh satu orang kepada orang lain, dan dalam kes-kes pemindahan hak milik Persekutuan Rusia. kepada orang lain, penyediaan perkhidmatan oleh satu orang kepada orang lain - secara percuma (klausa 1 artikel 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tidak diiktiraf sebagai penjualan barangan, kerja atau perkhidmatan:

1) menjalankan operasi yang berkaitan dengan peredaran mata wang Rusia atau asing (kecuali untuk tujuan numismatik);

2) pemindahan aset tetap, aset tidak ketara dan (atau) harta lain organisasi kepada pengganti sahnya (pengganti) semasa penyusunan semula organisasi ini;

3) pemindahan aset tetap, aset tidak ketara dan (atau) harta lain kepada organisasi bukan untung untuk pelaksanaan aktiviti berkanun utama yang tidak berkaitan dengan aktiviti keusahawanan;

4) pemindahan harta, jika pemindahan tersebut bersifat pelaburan (khususnya, sumbangan kepada modal dibenarkan (saham) syarikat perniagaan dan perkongsian, sumbangan di bawah perjanjian perkongsian mudah (perjanjian aktiviti bersama), sumbangan bahagian kepada dana bersama sebanyak koperasi) (fasal 3 artikel 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

29. Konsep dan definisi asas cukai. Kadar cukai dan jenisnya

Soalan am pengiraan asas cukai. Organisasi pembayar cukai mengira asas cukai pada akhir setiap tempoh cukai berdasarkan data daftar perakaunan dan (atau) berdasarkan data lain yang didokumenkan pada objek yang tertakluk kepada cukai atau berkaitan dengan cukai.

Jika kesilapan (herotan) ditemui dalam pengiraan asas cukai yang berkaitan dengan tempoh cukai (pelaporan) sebelumnya, dalam tempoh cukai (pelaporan) semasa, asas cukai dan amaun cukai dikira semula untuk tempoh di mana ralat yang ditunjukkan (herotan) telah dilakukan.

Sekiranya mustahil untuk menentukan tempoh kesilapan (herotan), pengiraan semula asas cukai dan jumlah cukai dijalankan untuk tempoh cukai (pelaporan) di mana ralat (herotan) didedahkan.

Usahawan individu, notari yang terlibat dalam amalan swasta, peguam yang telah menubuhkan pejabat undang-undang mengira asas cukai pada akhir setiap tempoh cukai berdasarkan rekod pendapatan dan perbelanjaan dan transaksi perniagaan mengikut cara yang ditentukan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia .

Baki pembayar cukai - individu mengira asas cukai berdasarkan maklumat yang diterima dalam kes yang ditetapkan daripada organisasi dan (atau) individu mengenai jumlah pendapatan yang dibayar kepada mereka, mengenai objek cukai, serta data mengenai perakaunan pendapatan mereka sendiri yang diterima , objek cukai, dijalankan dalam bentuk sewenang-wenangnya.

Dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa cukai mengira asas cukai pada akhir setiap tempoh cukai berdasarkan data yang mereka ada (Perkara 54 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

30. Kemunculan, perubahan dan penamatan kewajipan membayar cukai dan yuran

Kewajipan untuk membayar cukai atau yuran timbul, diubah dan ditamatkan jika terdapat alasan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia atau akta perundangan lain mengenai cukai dan yuran.

Kewajipan untuk membayar cukai atau yuran tertentu hendaklah dikenakan ke atas pembayar cukai dan pembayar yuran dari saat keadaan yang ditetapkan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran berlaku, dengan peruntukan bagi pembayaran cukai atau yuran ini.

Kewajipan membayar cukai dan (atau) duti ditamatkan

1) dengan pembayaran cukai dan (atau) fi oleh pembayar cukai atau pembayar yuran;

2) dengan kematian pembayar cukai individu atau dengan pengiktirafannya sebagai mati mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan sivil Persekutuan Rusia. Hutang ke atas cukai harta orang yang mati atau orang yang diiktiraf sebagai si mati dibayar balik oleh waris dalam nilai harta pusaka, mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan sivil Persekutuan Rusia untuk pembayaran oleh waris hutang pewasiat;

3) dengan pembubaran organisasi pembayar cukai selepas semua penyelesaian dengan sistem belanjawan Persekutuan Rusia mengikut Seni. 49 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;

4) dengan berlakunya keadaan lain yang mana undang-undang mengenai cukai dan yuran menghubungkan penamatan kewajipan untuk membayar cukai atau yuran yang sepadan (Perkara 44 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Syarat pembayaran cukai dan yuran ditetapkan berhubung dengan setiap cukai dan yuran.

Menukar tarikh akhir yang ditetapkan untuk pembayaran cukai dan yuran hanya dibenarkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Apabila membayar cukai dan levi yang melanggar tarikh akhir pembayaran, pembayar cukai (pembayar levi) hendaklah membayar penalti mengikut cara dan di bawah syarat yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran ditentukan oleh tarikh kalendar atau tamat tempoh masa yang dikira dalam tahun, suku tahun, bulan dan hari, serta petunjuk peristiwa yang mesti berlaku atau berlaku, atau tindakan yang mesti dilaksanakan. Tarikh akhir untuk melaksanakan tindakan oleh peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia berhubung dengan setiap tindakan tersebut.

Dalam kes di mana pengiraan asas cukai dibuat oleh pihak berkuasa cukai, kewajipan untuk membayar cukai timbul tidak lebih awal daripada tarikh penerimaan notis cukai (Perkara 57 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pembayaran cukai dibuat pembayaran satu kali bagi keseluruhan jumlah cukai atau dengan cara lain yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang lain mengenai cukai dan yuran.

Amaun cukai yang perlu dibayar hendaklah dibayar (dipindahkan) oleh pembayar cukai atau ejen cukai dalam had masa yang ditetapkan.

Selaras dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia, ia boleh disediakan untuk pembayaran semasa tempoh cukai pembayaran cukai awal - bayaran pendahuluan. Kewajipan untuk membayar bayaran pendahuluan diiktiraf sebagai dipenuhi dengan cara yang serupa dengan pembayaran cukai.

31. Memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran

Wajib pajak wajib memenuhi kewajiban membayar pajak secara mandiri, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan mengenai cukai dan yuran.

Kewajipan membayar cukai mesti dipenuhi dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran. Pembayar cukai mempunyai hak untuk memenuhi kewajipan membayar cukai lebih awal daripada jadual.

Kegagalan untuk memenuhi atau tidak memenuhi kewajipan membayar cukai adalah asas untuk pihak berkuasa cukai atau pihak berkuasa kastam menghantar tuntutan kepada pembayar cukai untuk pembayaran cukai.

Sekiranya cukai tidak dibayar atau tidak lengkap dalam tempoh yang ditetapkan, cukai itu dikutip mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kutipan cukai daripada organisasi atau usahawan individu dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Seni. 46 dan 47 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Kutipan cukai daripada individu yang bukan usahawan individu dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Art. 48 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kutipan cukai di mahkamah dijalankan:

1) daripada organisasi yang membuka akaun peribadi;

2) untuk mendapatkan semula tunggakan yang terakru selama lebih daripada 3 bulan untuk organisasi yang, mengikut perundangan sivil Persekutuan Rusia, adalah bergantung (anak syarikat) syarikat (perusahaan), daripada syarikat utama (terutama, mengambil bahagian) masing-masing ( perusahaan) dalam kes di mana akaun yang terakhir di bank menerima hasil daripada barangan (kerja, perkhidmatan) yang dijual oleh syarikat tanggungan (subsidiari) (perusahaan), serta organisasi yang, mengikut undang-undang sivil Persekutuan Rusia, adalah syarikat (perusahaan utama (terutama, mengambil bahagian), daripada syarikat tanggungan (subsidiari) (perusahaan), apabila akaun bank mereka menerima hasil daripada barangan (kerja, perkhidmatan) yang dijual oleh syarikat utama (berlaku, mengambil bahagian) (perusahaan);

3) daripada organisasi atau usahawan individu, jika kewajipan mereka untuk membayar cukai adalah berdasarkan perubahan oleh pihak berkuasa cukai terhadap kelayakan undang-undang transaksi yang dibuat oleh pembayar cukai tersebut, atau status dan sifat aktiviti pembayar cukai ini ( Perkara 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Kewajipan untuk membayar cukai dianggap dipenuhi oleh pembayar cukai, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 4 Seni. 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia:

1) dari saat arahan dikemukakan kepada bank untuk memindahkan dana ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia ke akaun Perbendaharaan Persekutuan yang sesuai dari akaun pembayar cukai di bank, jika terdapat baki tunai yang mencukupi di atasnya hari pembayaran;

2) dari saat merenungkan akaun peribadi organisasi yang mana akaun peribadi dibuka, operasi untuk memindahkan dana yang berkaitan ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia;

3) dari tarikh mendepositkan wang tunai oleh individu kepada bank, meja tunai pentadbiran tempatan atau kepada organisasi perkhidmatan pos persekutuan untuk pemindahan mereka ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia ke akaun Perbendaharaan Persekutuan yang sesuai.

32. Prosedur untuk memenuhi kewajipan membayar cukai atau yuran. Penguatkuasaan secara sukarela dan wajib

Perundangan cukai memperuntukkan dua cara untuk melaksanakan kewajipan cukai:

1) prosedur am berdasarkan tingkah laku teliti pembayar cukai, pematuhannya terhadap undang-undang mengenai cukai dan yuran;

2) wajib, dinyatakan dalam kutipan jumlah hutang daripada harta pembayar cukai, dananya.

Prosedur untuk memenuhi kewajipan cukai dikawal oleh Art. 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pembayar cukai berkewajipan untuk secara bebas memenuhi kewajipan untuk membayar cukai, kecuali diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran.

Sekiranya cukai tidak dibayar atau tidak lengkap dalam tempoh yang ditetapkan, cukai itu dikutip mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kewajipan membayar cukai tidak diiktiraf sebagai dipenuhi dalam kes berikut:

1) pengeluaran oleh pembayar cukai atau pemulangan oleh bank kepada pembayar cukai perintah yang tidak dilaksanakan untuk memindahkan dana yang berkaitan ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia;

2) pengeluaran oleh organisasi pembayar cukai yang membuka akaun peribadi, atau kembali oleh Perbendaharaan Persekutuan (badan lain yang diberi kuasa yang membuka dan mengekalkan akaun peribadi) kepada pembayar cukai arahan yang tidak dipenuhi untuk memindahkan dana yang berkaitan ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia ;

3) pemulangan oleh pentadbiran tempatan atau organisasi perkhidmatan pos persekutuan kepada pembayar cukai - individu wang tunai yang diterima untuk pemindahan mereka ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia;

4) jika pada hari pembayar cukai mengemukakan arahan kepada bank (badan Perbendaharaan Persekutuan, badan lain yang diberi kuasa yang membuka dan menyelenggara akaun peribadi) untuk memindahkan dana dalam pembayaran cukai, pembayar cukai ini mempunyai tuntutan lain yang tidak dipenuhi yang dikemukakan kepada akaunnya (akaun peribadi) dan mengikut perundangan sivil Persekutuan Rusia dilaksanakan atas dasar keutamaan, dan jika akaun ini (akaun peribadi) tidak mempunyai baki yang mencukupi untuk memenuhi semua keperluan.

33. Kutipan cukai, yuran, penalti daripada pembayar cukai - organisasi dan pembayar cukai - individu

Sekiranya cukai tidak dibayar atau tidak lengkap dalam tempoh yang ditetapkan, kewajipan untuk membayar cukai dikuatkuasakan dengan merampas wang pada akaun bank pembayar cukai - organisasi atau usahawan individu (klausa 1, artikel 46 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kutipan cukai dijalankan dengan keputusan pihak berkuasa cukai dengan menghantar kepada bank di mana akaun pembayar cukai dibuka, arahan daripada pihak berkuasa cukai untuk menghapus kira dan memindahkan ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia dana yang diperlukan dari akaun organisasi pembayar cukai atau usahawan individu (fasal 2, artikel 46 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan untuk mengutip dibuat selepas tamat tempoh yang dinyatakan dalam tuntutan pembayaran cukai, tetapi tidak lewat daripada 2 bulan selepas tamat tempoh yang ditetapkan. Keputusan mengenai pemulihan, yang dibuat selepas tamat tempoh yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak tertakluk kepada pelaksanaan. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai boleh memohon kepada mahkamah dengan tuntutan untuk mendapatkan semula daripada pembayar cukai jumlah cukai yang perlu dibayar. Permohonan boleh difailkan dengan mahkamah dalam tempoh 6 bulan selepas tamat tarikh akhir untuk memenuhi tuntutan pembayaran cukai. Tarikh akhir untuk memfailkan permohonan yang terlepas atas sebab yang munasabah mungkin dipulihkan oleh mahkamah. Sekiranya mustahil untuk menyerahkan keputusan pemulihan kepada pembayar cukai terhadap resit atau sebaliknya memindahkannya, menunjukkan tarikh penerimaannya, keputusan mengenai pemulihan dihantar melalui pos berdaftar dan dianggap diterima selepas 6 hari dari tarikh penghantaran surat berdaftar (fasal 3 artikel 46 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Perintah pihak berkuasa cukai untuk memindahkan jumlah cukai ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia dihantar ke bank di mana akaun organisasi pembayar cukai atau usahawan individu dibuka dalam tempoh 1 bulan dari tarikh keputusan untuk mengutip dan tertakluk kepada pelaksanaan tanpa syarat oleh bank mengikut perintah yang ditetapkan oleh perundangan sivil Persekutuan Rusia (m.s. 4 artikel 46 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Perintah pihak berkuasa cukai untuk memindahkan cukai mesti mengandungi petunjuk akaun organisasi pembayar cukai atau usahawan individu yang mana cukai mesti dipindahkan, dan jumlah yang akan dipindahkan. Cukai boleh dikutip daripada akaun semasa ruble, dan sekiranya dana tidak mencukupi pada akaun ruble - daripada akaun mata wang asing pembayar cukai. Kutipan cukai daripada akaun mata wang organisasi pembayar cukai atau usahawan individu dijalankan dalam jumlah yang setara dengan jumlah pembayaran dalam rubel pada kadar pertukaran Bank Pusat Persekutuan Rusia yang ditubuhkan pada tarikh penjualan mata wang. Apabila memulihkan dana yang dipegang dalam akaun mata wang asing, ketua pihak berkuasa cukai, serentak dengan perintah pihak berkuasa cukai untuk memindahkan cukai, menghantar pesanan kepada bank untuk penjualan tidak lewat daripada hari berikutnya mata wang pembayar cukai (klausa 5, artikel 46 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

34. Kewajipan berasingan untuk membayar cukai

Memenuhi kewajipan untuk membayar cukai dan yuran (penalti, denda) selepas pembubaran organisasi.

Kewajipan untuk membayar cukai dan yuran (penalti, denda) organisasi yang dibubarkan dipenuhi oleh komisen pembubaran dengan mengorbankan dana organisasi tersebut, termasuk yang diterima daripada penjualan hartanya (klausa 1, artikel 49 undang-undang). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya dana organisasi yang dibubarkan, termasuk yang diterima daripada penjualan hartanya, tidak mencukupi untuk memenuhi sepenuhnya kewajipan membayar cukai dan yuran, penalti dan denda yang perlu dibayar, baki hutang mesti dibayar oleh pengasas (peserta) organisasi tersebut dalam had dan dengan cara yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia (fasal 2, artikel 49 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Urutan pemenuhan kewajipan untuk membayar cukai dan yuran apabila pembubaran organisasi di kalangan penyelesaian dengan pemiutang lain organisasi sedemikian ditentukan oleh undang-undang sivil Persekutuan Rusia (klausa 3, artikel 49 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

Jumlah cukai, yuran (penalti, denda) yang terlebih dibayar oleh organisasi yang dibubarkan atau dikutip secara berlebihan daripada organisasi ini tertakluk kepada diimbangi oleh pihak berkuasa cukai terhadap pembayaran tunggakan cukai lain, yuran dan hutang organisasi yang dibubarkan atas denda, denda. mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Jumlah yang boleh diimbangi bagi cukai yang terlebih bayar atau terlebih caj, yuran (penalti, denda) diagihkan mengikut perkadaran dengan tunggakan cukai lain, yuran dan hutang organisasi yang dibubarkan untuk penalti, denda yang perlu dibayar (boleh dipungut) kepada sistem belanjawan Persekutuan Rusia, kawalan ke atas pengiraan dan pembayaran yang diberikan kepada pihak berkuasa cukai. Jika organisasi yang dibubarkan tidak mempunyai hutang untuk memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran, serta membayar penalti dan denda, jumlah cukai, yuran (penalti, denda) terlebih bayar atau dikutip oleh organisasi ini atau cukai yang dikutip secara berlebihan, yuran ( penalti, denda) tertakluk kepada kembali kepada organisasi ini mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, tidak lewat daripada 1 bulan dari tarikh memfailkan permohonan organisasi pembayar cukai (klausa 4, artikel 49 Cukai). Kod Persekutuan Rusia).

Peruntukan di bawah Art. 49 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga digunakan apabila membayar cukai berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam (fasal 5 artikel 49 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pemenuhan kewajipan membayar cukai dan yuran (penalti, denda) semasa penyusunan semula entiti undang-undang.

Kewajipan untuk membayar cukai entiti undang-undang yang disusun semula dipenuhi oleh penggantinya (pengganti) mengikut cara yang ditetapkan oleh Seni. 50 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pemenuhan kewajipan cukai entiti undang-undang yang disusun semula hendaklah diserahkan kepada penggantinya (pengganti), tidak kira sama ada pengganti (pengganti) mengetahui sebelum selesai penyusunan semula fakta dan (atau) keadaan ketidakprestasi atau prestasi yang tidak wajar oleh entiti undang-undang yang disusun semula bagi kewajipan ini. Pada masa yang sama, pengganti (pengganti) mesti membayar semua penalti yang perlu dibayar untuk tugas yang dipindahkan kepadanya (Perkara 50 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

35. Konsep tarikh akhir untuk membayar cukai (yuran) dan tatacara penubuhannya. Menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran

Tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran ditetapkan untuk setiap cukai dan duti. Menukar tarikh akhir yang ditetapkan untuk membayar cukai dan yuran hanya dibenarkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Klausa 1, Perkara 57 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila membayar cukai dan yuran yang melanggar tarikh akhir pembayaran, pembayar cukai membayar penalti mengikut cara dan syarat yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 2, artikel 57 Kod Cukai Persekutuan Rusia). ).

Tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran ditentukan oleh tarikh kalendar atau tamat tempoh masa yang dikira dalam tahun, suku tahun, bulan dan hari, serta petunjuk peristiwa yang mesti berlaku atau berlaku, atau tindakan yang mesti dilaksanakan. Tarikh akhir untuk tindakan oleh peserta dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran ditetapkan oleh Kod Cukai berhubung dengan setiap tindakan tersebut (klausa 3, artikel 57 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Prosedur untuk membayar cukai dan yuran: cukai dibayar dengan satu pembayaran keseluruhan jumlah cukai atau dengan cara lain yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang lain mengenai cukai dan yuran (klausa 1, artikel 58 Kod Cukai Persekutuan Rusia). ).

Jumlah cukai yang perlu dibayar dibayar (dipindahkan) oleh pembayar cukai atau ejen cukai dalam had masa yang ditetapkan (fasal 2, artikel 58 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Selaras dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayaran semasa tempoh cukai boleh disediakan

bayaran cukai pendahuluan - bayaran pendahuluan. Kewajipan untuk membayar bayaran pendahuluan diiktiraf sebagai dipenuhi dengan cara yang serupa dengan membayar cukai (fasal 3, artikel 58 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai dibayar dalam bentuk tunai atau bukan tunai (klausa 4, artikel 58 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Prosedur khusus untuk membayar cukai ditetapkan mengikut Art. 58 Kanun Cukai Persekutuan Rusia berhubung dengan setiap cukai. Prosedur untuk membayar cukai persekutuan ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Prosedur untuk membayar cukai serantau dan tempatan ditetapkan, masing-masing, oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 58 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Syarat am untuk menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran: perubahan dalam tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran diiktiraf sebagai penangguhan tarikh akhir yang ditetapkan untuk membayar cukai dan yuran ke tarikh kemudian (klausa 1, artikel 61 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tarikh akhir pembayaran cukai boleh diubah berkenaan dengan keseluruhan amaun cukai yang perlu dibayar atau sebahagian daripadanya, dengan akruan faedah ke atas amaun cukai yang belum dibayar, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh Bab. 9 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Menukar tarikh akhir untuk membayar yuran negeri dijalankan dengan mengambil kira ciri-ciri yang disediakan dalam Ch. 25.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia (Klausa 2, Perkara 61 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran dilakukan dalam bentuk penangguhan, pelan ansuran, kredit cukai pelaburan (klausa 3, artikel 61 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dan yuran tidak membatalkan yang sedia ada dan tidak mewujudkan kewajipan baru untuk membayar cukai dan yuran (Perkara 61 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

36. Keadaan tidak termasuk perubahan tarikh akhir pembayaran cukai. Badan diberi kuasa untuk membuat keputusan ini

Keadaan tidak termasuk perubahan tempoh pembayaran cukai.

Tarikh akhir pembayaran cukai tidak boleh diubah jika, berhubung dengan orang yang memohon untuk perubahan sedemikian:

1) kes jenayah telah dimulakan atas alasan jenayah yang berkaitan dengan pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran;

2) prosiding sedang dijalankan dalam kes kesalahan cukai atau dalam kes kesalahan pentadbiran dalam bidang cukai dan yuran, hal ehwal kastam berkenaan dengan cukai yang perlu dibayar berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Rusia Persekutuan;

3) terdapat alasan yang mencukupi untuk mempercayai bahawa orang ini akan menggunakan perubahan sedemikian untuk menyembunyikan wangnya atau harta benda lain yang tertakluk kepada cukai, atau orang ini akan meninggalkan Persekutuan Rusia untuk kediaman tetap (Klausa 1, Perkara 62 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jika terdapat pada masa keputusan untuk menukar tarikh akhir pembayaran cukai keadaan yang dinyatakan dalam perenggan 1 Seni. 62 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, keputusan untuk menukar tarikh akhir pembayaran cukai tidak boleh dibuat, dan keputusan yang dibuat tertakluk kepada pembatalan. Orang yang berminat dan pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran orang ini dimaklumkan secara bertulis tentang pembatalan keputusan yang dibuat dalam masa 3 hari. Orang yang berminat mempunyai hak untuk merayu keputusan sedemikian mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 62 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Badan yang diberi kuasa untuk membuat keputusan untuk menukar syarat pembayaran cukai dan yuran, adalah seperti berikut:

1) untuk cukai dan yuran persekutuan - badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang cukai dan yuran (kecuali kes yang diperuntukkan dalam Subperenggan 3-5, Fasal 1 dan Fasal 2, Perkara 63 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

2) untuk cukai serantau dan tempatan - pihak berkuasa cukai di lokasi (tempat kediaman) orang yang berkenaan; keputusan untuk menukar tarikh akhir untuk membayar cukai dibuat dalam persetujuan dengan pihak berkuasa kewangan yang berkaitan bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia, majlis perbandaran (dengan pengecualian kes yang diperuntukkan oleh perenggan 3 artikel 63 Kanun Cukai Persekutuan Rusia );

3) untuk cukai yang perlu dibayar berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia - badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk menjalankan kawalan dan pengawasan dalam bidang hal ehwal kastam, atau badan kastam yang diberi kuasa olehnya;

4) untuk cukai sosial bersatu - badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang cukai dan yuran. Keputusan untuk menukar syarat pembayaran cukai sosial bersatu dibuat dalam persetujuan dengan pihak berkuasa dana bukan belanjawan negara yang berkaitan (Perkara 63 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

37. Prosedur dan syarat untuk memberikan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai dan yuran

Pembayaran penangguhan atau ansuran cukai ialah perubahan dalam tarikh akhir untuk membayar cukai jika terdapat alasan yang diperuntukkan dalam Seni. 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, masing-masing untuk tempoh tidak melebihi 1 tahun, dengan pembayaran sekali atau berperingkat oleh pembayar cukai jumlah hutang. Pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai persekutuan dalam bahagian yang dikreditkan ke belanjawan persekutuan untuk tempoh lebih daripada 1 tahun, tetapi tidak melebihi 3 tahun, boleh diberikan melalui keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia (fasal 1, artikel 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pelan penangguhan atau ansuran cukai boleh diberikan kepada orang yang berminat jika sekurang-kurangnya satu daripada alasan berikut wujud:

1) menyebabkan kerosakan kepada orang ini akibat bencana alam, bencana teknologi atau keadaan force majeure yang lain;

2) kelewatan kepada orang ini dalam pembiayaan daripada belanjawan atau pembayaran perintah negeri yang dilaksanakan oleh orang ini;

3) ancaman kebankrapan orang ini sekiranya pembayaran cukai sekali gus olehnya, kelulusan mahkamah timbang tara perjanjian penyelesaian atau jadual pembayaran balik hutang semasa prosedur pemulihan kewangan;

4) jika status harta seseorang individu tidak termasuk kemungkinan pembayaran cukai sekali;

5) jika pengeluaran dan (atau) penjualan barangan, kerja atau perkhidmatan oleh seseorang adalah bersifat bermusim (senarai industri dan aktiviti yang bersifat bermusim diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia;

6) jika terdapat alasan untuk memberikan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai yang perlu dibayar berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia, yang ditubuhkan oleh Kod Kastam Persekutuan Rusia (fasal 2, artikel 64 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pembayaran penangguhan atau ansuran cukai boleh diberikan untuk satu atau lebih cukai (fasal 3, artikel 64 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan untuk memberikan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai atau menolak untuk memberikannya dibuat oleh badan yang diberi kuasa dalam persetujuan dengan pihak berkuasa kewangan (badan dana luar belanjawan negeri) mengikut Seni. 63 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dalam tempoh 1 bulan dari tarikh penerimaan permohonan orang yang berminat (fasal 4 artikel 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya tiada keadaan yang ditetapkan oleh perenggan 1 Seni. 62 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, badan yang diberi kuasa tidak berhak untuk menolak pelan penangguhan atau ansuran kepada orang yang berminat untuk pembayaran cukai atas alasan yang dinyatakan dalam subpara. 1 atau 2, perenggan 2 Seni. 64 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dalam had, masing-masing, jumlah kerosakan yang disebabkan oleh orang yang berkepentingan atau jumlah kekurangan dana atau tidak membayar perintah negeri yang dilaksanakan oleh orang ini (fasal 5 artikel 64 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan untuk menolak untuk memberikan pelan penangguhan atau ansuran untuk pembayaran cukai mesti didorong (klausa 6, artikel 64 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran boleh menetapkan alasan tambahan dan syarat lain untuk memberikan penangguhan dan pelan ansuran untuk pembayaran cukai wilayah dan tempatan, masing-masing (fasal 7, artikel 64). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

38. Penamatan penangguhan, pelan ansuran atau kredit cukai pelaburan

Penangguhan, pelan ansuran atau kredit cukai pelaburan ditamatkan selepas tamatnya keputusan atau perjanjian yang berkaitan, atau boleh ditamatkan sebelum tamat tempoh sedemikian dalam kes yang diperuntukkan dalam Seni. 68 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (fasal 1 artikel 68 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penangguhan ditamatkan lebih awal jika pembayar cukai membayar keseluruhan jumlah cukai dan duti yang perlu dibayar dan faedah yang sepadan sebelum tamat tempoh yang ditetapkan (klausa 2, artikel 68 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya orang berkenaan melanggar syarat untuk memberikan penangguhan (pelan ansuran), penangguhan (pelan ansuran) boleh ditamatkan awal dengan keputusan badan yang diberi kuasa yang telah mengambil keputusan mengenai perubahan yang sepadan dalam tarikh akhir untuk memenuhi kewajipan membayar. cukai dan yuran (fasal 3, artikel 68 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya penamatan awal pelan penangguhan atau ansuran pembayar cukai mesti, dalam tempoh 1 bulan selepas menerima keputusan yang berkaitan, membayar jumlah hutang yang belum dibayar, serta penalti untuk setiap hari kalendar bermula dari hari selepas hari penerimaan keputusan ini, sehingga dan termasuk hari pembayaran jumlah ini. Pada masa yang sama, baki jumlah hutang yang belum dibayar ditentukan sebagai perbezaan antara jumlah hutang yang ditentukan dalam keputusan untuk memberikan penangguhan (pelan ansuran), ditambah dengan jumlah faedah yang dikira mengikut keputusan penangguhan (ansuran). pelan) untuk tempoh penangguhan (pelan ansuran), dan jumlah yang sebenarnya dibayar dan faedah (fasal 4, artikel 68 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Notis pembatalan keputusan mengenai penangguhan atau pelan ansuran hendaklah dihantar oleh badan yang diberi kuasa yang membuat keputusan ini kepada pembayar cukai atau pembayar yuran melalui pos berdaftar dalam tempoh 5 hari dari tarikh keputusan itu. Notis pembatalan keputusan penangguhan atau ansuran dianggap diterima selepas 6 hari dari tarikh penghantaran surat berdaftar. Keputusan badan yang diberi kuasa mengenai penamatan awal pelan penangguhan atau ansuran boleh dirayu oleh pembayar cukai atau pembayar yuran kepada mahkamah mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia (fasal 5, artikel 68 undang-undang Persekutuan Rusia). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika, dalam tempoh perjanjian mengenai kredit cukai pelaburan, organisasi yang membuat kesimpulannya melanggar syarat yang ditetapkan oleh perjanjian untuk penjualan atau pemindahan kepada pemilikan, penggunaan atau pelupusan peralatan atau harta lain, pemerolehannya adalah asas untuk pemberian kredit cukai pelaburan, organisasi ini dalam tempoh 1 bulan dari tarikh penamatan perjanjian kredit cukai pelaburan, bertanggungjawab untuk membayar semua jumlah cukai yang belum dibayar sebelum ini mengikut perjanjian, serta penalti dan faedah yang berkaitan ke atas jumlah cukai yang belum dibayar yang terakru untuk setiap hari kalendar perjanjian kredit cukai pelaburan, berdasarkan kadar pembiayaan semula Bank Pusat Persekutuan Rusia yang berkuat kuasa untuk tempoh dari kesimpulan hingga penamatan perjanjian yang ditentukan (klausa 6, artikel 68 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

39. Cara untuk memastikan pemenuhan kewajipan membayar cukai dan yuran

Pemenuhan kewajipan membayar cukai dan yuran boleh dipastikan dengan cara berikut: ikrar harta, penjamin, penalti, penggantungan operasi pada akaun bank dan rampasan harta pembayar cukai.

Cara untuk memastikan pemenuhan kewajipan membayar cukai atau yuran, prosedur dan syarat untuk permohonan mereka ditetapkan oleh Ch. 11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 72 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Ikrar harta. Sekiranya berlaku perubahan dalam tarikh akhir untuk memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran, kewajipan untuk membayar cukai dan yuran boleh dijamin dengan ikrar. Ikrar harta diformalkan melalui perjanjian antara pihak berkuasa cukai dan penggadai. Pengikrar boleh sama ada pembayar cukai sendiri atau pembayar yuran, atau pihak ketiga. Apabila dicagarkan, harta itu boleh kekal bersama penggadai atau dipindahkan atas perbelanjaan penggadai kepada pihak berkuasa cukai (pegadai) dengan kewajipan untuk memastikan keselamatan harta yang dicagarkan (Perkara 73 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jaminan. Sekiranya berlaku perubahan dalam tarikh akhir untuk memenuhi kewajipan membayar cukai dan dalam kes lain yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, kewajipan untuk membayar cukai boleh dijamin oleh penjamin. Berdasarkan penjamin, penjamin berkewajipan kepada pihak berkuasa cukai untuk memenuhi sepenuhnya kewajipan pembayar cukai untuk membayar cukai, jika penjamin tidak membayar jumlah cukai yang sepatutnya dan penalti yang berkaitan dalam tempoh yang ditetapkan. Setelah dipenuhi oleh penjamin kewajipan yang diandaikan mengikut perjanjian, hak untuk menuntut daripada pembayar cukai jumlah yang dibayar olehnya, serta faedah ke atas jumlah ini dan pampasan untuk kerugian yang ditanggung berkaitan dengan pemenuhan kewajipan pembayar cukai ( Perkara 74 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) diserahkan kepadanya.

penalti diiktiraf ditubuhkan oleh Art. 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah wang yang mesti dibayar oleh pembayar cukai sekiranya pembayaran cukai atau yuran tertunggak, termasuk cukai yang dibayar berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Rusia. Persekutuan, pada tarikh kemudian daripada yang ditetapkan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran (Art. 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penggantungan operasi pada akaun bank organisasi dan usahawan individu. Penggantungan transaksi pada akaun bank digunakan untuk memastikan pelaksanaan keputusan mengenai kutipan cukai atau yuran, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 3 Seni. 76 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Penggantungan transaksi pada akaun bermakna penamatan oleh bank semua transaksi debit pada akaun ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 2 Seni. 76 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 76 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penangkapan harta benda sebagai satu cara untuk memastikan pelaksanaan keputusan mengenai kutipan cukai, penalti dan denda, tindakan pihak berkuasa cukai atau kastam, dengan kebenaran pendakwa, untuk menyekat hak harta organisasi pembayar cukai berhubung dengan hartanya diiktiraf (Perkara 77 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

40. Konsep kawalan cukai dan bentuknya

kawalan cukai aktiviti badan yang diberi kuasa untuk memantau pematuhan oleh pembayar cukai, ejen cukai dan pembayar yuran dengan perundangan mengenai cukai dan yuran mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia diiktiraf.

Kawalan cukai dijalankan oleh pegawai pihak berkuasa cukai dalam kecekapan mereka melalui audit cukai, mendapatkan penjelasan daripada pembayar cukai, ejen cukai dan pembayar yuran, menyemak data perakaunan dan pelaporan, memeriksa premis dan wilayah yang digunakan untuk menjana pendapatan (keuntungan), serta seperti dalam bentuk lain, yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ciri-ciri pelaksanaan kawalan cukai dalam pelaksanaan perjanjian perkongsian pengeluaran ditentukan oleh Ch. 26.4 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pihak berkuasa cukai, pihak berkuasa kastam, pihak berkuasa dana bukan belanjawan negara dan pihak berkuasa hal ehwal dalam negeri, mengikut cara yang ditentukan oleh perjanjian di antara mereka, memaklumkan satu sama lain tentang bahan yang mereka miliki tentang pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran dan jenayah cukai, tentang langkah-langkah yang diambil untuk menyekat mereka, tentang audit cukai yang dijalankan oleh mereka, serta bertukar-tukar maklumat lain yang diperlukan untuk memenuhi tugas yang diberikan kepada mereka.

Apabila melaksanakan kawalan cukai, ia tidak dibenarkan untuk mengumpul, menyimpan, menggunakan dan menyebarkan maklumat tentang pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai) yang diperoleh dengan melanggar peruntukan Perlembagaan Persekutuan Rusia, Kod Cukai Rusia. Persekutuan, undang-undang persekutuan, serta melanggar prinsip keselamatan maklumat yang membentuk rahsia profesional orang lain , khususnya, kerahsiaan peguam-klien, kerahsiaan audit (Perkara 82 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

audit cukai. Pihak berkuasa cukai menjalankan jenis audit cukai berikut bagi pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai:

1) audit cukai kamera;

2) audit cukai lapangan.

Tujuan audit cukai dalaman dan di tapak adalah untuk mengawal pematuhan oleh pembayar cukai, pembayar yuran atau ejen cukai dengan perundangan mengenai cukai dan yuran (Perkara 87 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Audit cukai meja dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai berdasarkan pengisytiharan cukai (pengiraan) dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai, serta dokumen lain mengenai aktiviti pembayar cukai, tersedia kepada pihak berkuasa cukai (Perkara 88 Kanun Cukai). Persekutuan Rusia).

Audit cukai lapangan dijalankan di wilayah (dalam premis) pembayar cukai berdasarkan keputusan ketua (timbalan ketua) pihak berkuasa cukai.

Jika pembayar cukai tidak dapat menyediakan premis untuk audit cukai di tapak, audit cukai di tapak boleh dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai.

41. Kecekapan badan negeri untuk pelaksanaan kawalan cukai

Pihak berkuasa cukai dikehendaki:

1) mematuhi perundangan mengenai cukai dan yuran;

2) melaksanakan kawalan ke atas pematuhan perundangan mengenai cukai dan yuran, serta tindakan undang-undang kawal selia yang diterima pakai selaras dengannya;

3) menyimpan rekod organisasi dan individu mengikut prosedur yang ditetapkan;

4) memaklumkan pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai secara percuma tentang cukai dan yuran yang berkenaan, perundangan mengenai cukai dan yuran dan peraturan yang diterima pakai mengikutnya, prosedur untuk mengira dan membayar cukai dan yuran, hak dan kewajipan pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai , kuasa pihak berkuasa cukai dan pegawai mereka, serta mengemukakan bentuk pengisytiharan cukai (pengiraan) dan menerangkan prosedur untuk mengisinya;

5) dipandu oleh penjelasan bertulis Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia mengenai permohonan perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran;

6) atas permintaan pembayar cukai, pembayar yuran atau ejen cukai, mengeluarkan salinan keputusan yang diambil oleh pihak berkuasa cukai berkenaan dengan pembayar cukai ini, pembayar yuran atau ejen cukai. 1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pihak berkuasa kewangan:

1) Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia memberikan penjelasan bertulis kepada pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai mengenai permohonan perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, meluluskan bentuk pengiraan cukai dan bentuk pengisytiharan cukai yang mandatori untuk pembayar cukai, ejen cukai, serta prosedur untuk mengisinya;

2) pihak berkuasa kewangan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran memberikan penjelasan bertulis kepada pembayar cukai dan ejen cukai mengenai permohonan perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran dan tindakan undang-undang peraturan majlis perbandaran di tempatan cukai dan yuran, masing-masing (Perkara 34.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Badan hal ehwal dalaman:

1) atas permintaan pihak berkuasa cukai, mengambil bahagian bersama-sama dengan pihak berkuasa cukai dalam audit cukai lapangan yang dijalankan oleh mereka;

2) jika keadaan dikenal pasti yang memerlukan pelaksanaan tindakan yang dirujuk oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia kepada kuasa pihak berkuasa cukai, badan hal ehwal dalam negeri diwajibkan, dalam tempoh 10 hari dari tarikh penemuan keadaan ini, untuk menghantar bahan kepada pihak berkuasa cukai yang sesuai untuk keputusan dibuat ke atasnya (Perkara 36 Kanun Cukai Persekutuan Rusia)

Kastam:

1) menikmati hak dan memikul kewajipan pihak berkuasa cukai untuk mengenakan cukai apabila memindahkan barangan merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia mengikut perundangan kastam Persekutuan Rusia, Kod Cukai Persekutuan Rusia, undang-undang persekutuan lain mengenai cukai , serta undang-undang persekutuan lain;

2) pegawai pihak berkuasa kastam menanggung kewajipan yang diperuntukkan oleh Art. 33 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta kewajipan lain mengikut perundangan kastam Persekutuan Rusia (Perkara 34 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

42. Prosedur perakaunan bagi pembayar cukai. Nombor pengenalan cukai

Pendaftaran organisasi di lokasi subbahagiannya yang berasingan dijalankan berdasarkan permohonan. Apabila mengemukakan permohonan untuk pendaftaran organisasi di lokasi subbahagiannya yang berasingan, organisasi, serentak dengan permohonan untuk pendaftaran, hendaklah mengemukakan dalam satu salinan salinan sijil pendaftaran yang diperakui dengan sewajarnya dengan pihak berkuasa cukai organisasi di lokasinya, dokumen yang mengesahkan penciptaan bahagian yang berasingan.

Pendaftaran, pembatalan pendaftaran organisasi dan individu atas alasan yang tidak diperuntukkan dalam perenggan 3 Seni. 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

Semasa mendaftarkan individu, maklumat tentang individu ini juga termasuk data peribadi mereka:

1) nama keluarga, nama pertama, patronimik;

2) tarikh dan tempat lahir;

3) tempat kediaman;

4) butiran pasport atau dokumen pengenalan lain pembayar cukai;

5) data mengenai kewarganegaraan.

Pihak berkuasa cukai diwajibkan untuk mendaftarkan individu berdasarkan permohonan individu ini dalam tempoh 5 hari dari tarikh penerimaan permohonan tersebut oleh pihak berkuasa cukai dan dalam tempoh yang sama mengeluarkannya sijil pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai.

Pihak berkuasa cukai diwajibkan untuk mendaftarkan organisasi di lokasi subbahagian yang berasingan, serta pendaftaran (penyahdaftaran) organisasi dan individu atas alasan yang tidak diperuntukkan dalam perenggan 3 Seni. 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dalam tempoh 5 hari dari hari mereka menyerahkan semua dokumen yang diperlukan dan dalam tempoh yang sama mengeluarkan pemberitahuan pendaftaran (pemberitahuan pembatalan pendaftaran) dengan pihak berkuasa cukai. Bentuk notis sedemikian ditetapkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk melaksanakan kawalan dan penyeliaan dalam bidang cukai dan yuran.

Setiap pembayar cukai diberikan nombor pengenalan pembayar cukai yang unik untuk semua jenis cukai dan yuran, termasuk yang perlu dibayar berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia, dan untuk seluruh wilayah Persekutuan Rusia.

Pihak berkuasa cukai menunjukkan nombor pengenalan pembayar cukai dalam semua pemberitahuan yang dihantar kepadanya.

Setiap pembayar cukai menunjukkan nombor pengenalannya dalam pengisytiharan, laporan, permohonan atau dokumen lain yang dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai, serta dalam kes lain yang diperuntukkan oleh undang-undang, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Seni. 84 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Prosedur dan syarat untuk memberikan, memohon, serta menukar nombor pengenalan pembayar cukai ditentukan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

Individu yang bukan usahawan individu mempunyai hak untuk tidak menunjukkan nombor pengenalan pembayar cukai dalam pengisytiharan cukai, permohonan atau dokumen lain yang dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai, sambil menunjukkan data peribadi mereka, yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Seni. 84 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

43. Kewajipan badan yang menjalankan jenis pendaftaran tertentu

pihak berkuasa keadilan, mereka yang mengeluarkan lesen untuk hak untuk aktiviti notari dan memberi kuasa kepada notari wajib melaporkan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mereka tentang individu yang telah menerima lesen untuk hak untuk aktiviti notari dan telah dilantik ke jawatan notari yang terlibat dalam amalan swasta, atau dikeluarkan daripadanya, dalam masa 5 hari dari tarikh penerbitan perintah yang sepadan (klausa 1, artikel 85 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dewan Peguam entiti konstituen Persekutuan Rusia diwajibkan, tidak lewat daripada hari ke-10 setiap bulan, untuk melaporkan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi persatuan bar entiti konstituen Persekutuan Rusia maklumat mengenai peguam yang dimasukkan pada bulan sebelumnya dalam daftar peguam entiti konstituen Persekutuan Rusia atau dikecualikan daripada daftar tersebut, serta mengenai keputusan yang diambil pada bulan itu untuk menggantung status peguam (fasal 2, artikel 85 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Badan yang mendaftarkan individu di tempat kediaman atau pendaftaran tindakan status sivil individu, masing-masing diwajibkan melaporkan fakta pendaftaran individu di tempat kediaman atau fakta kelahiran dan kematian individu kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mereka dalam tempoh 10 hari selepas pendaftaran orang atau fakta ini (fasal 3 artikel 85 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

pihak berkuasa penjagaan, pendidikan, institusi perubatan, institusi perlindungan sosial penduduk dan institusi lain yang serupa yang, menurut undang-undang persekutuan, menjalankan penjagaan, penjagaan atau pengurusan harta wad, dikehendaki melaporkan penubuhan penjagaan ke atas individu yang diiktiraf. oleh mahkamah sebagai tidak cekap di sisi undang-undang, mengenai penjagaan, penjagaan dan pengurusan harta kanak-kanak di bawah umur, individu bawah umur yang lain, individu yang dihadkan oleh mahkamah dalam kapasiti undang-undang mereka, individu yang berkebolehan yang berada di bawah penjagaan dalam bentuk naungan, individu yang diiktiraf oleh mahkamah sebagai hilang, serta perubahan berikutnya yang berkaitan dengan penjagaan, penjagaan atau pengurusan harta tersebut, kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mereka tidak lewat daripada 5 hari dari tarikh penerimaan keputusan yang berkaitan (fasal 4, artikel 85 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Badan (institusi) yang diberi kuasa untuk melakukan perbuatan notari, dan notari yang terlibat dalam amalan persendirian dikehendaki melaporkan pengeluaran sijil hak untuk warisan dan notari perjanjian derma kepada pihak berkuasa cukai, masing-masing, di lokasi dan tempat kediaman mereka tidak lewat daripada 5 hari dari tarikh yang sama. notari, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Badan yang menjalankan perakaunan dan pendaftaran pengguna sumber asli, serta aktiviti pelesenan yang berkaitan dengan penggunaan sumber-sumber ini, diwajibkan untuk melaporkan pemberian hak untuk penggunaan tersebut, yang merupakan objek cukai, kepada pihak berkuasa cukai - di lokasi mereka dalam tempoh 10 hari selepas pendaftaran pengguna alam semula jadi (klausa 5, artikel 85 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

44. Kewajipan bank yang berkaitan dengan perakaunan pembayar cukai

Bank membuka akaun untuk organisasi, usahawan individu hanya selepas pembentangan sijil pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai. Bank bertanggungjawab untuk memaklumkan pihak berkuasa cukai di lokasinya tentang pembukaan atau penutupan akaun, tentang menukar butiran akaun organisasi (usahawan individu) di atas kertas atau dalam bentuk elektronik dalam masa 5 hari dari tarikh yang sama. membuka, menutup atau menukar butiran akaun sedemikian. Prosedur untuk memberitahu bank tentang membuka atau menutup akaun, tentang menukar butiran akaun dalam bentuk elektronik ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia dengan persetujuan dengan badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran ( Perkara 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bentuk pemberitahuan bank kepada pihak berkuasa cukai tentang membuka atau menutup akaun, tentang menukar butiran akaun ditubuhkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan penyeliaan dalam bidang cukai dan yuran (klausa 1, artikel 86 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

Bank diwajibkan untuk mengeluarkan sijil kepada pihak berkuasa cukai mengenai ketersediaan akaun bank dan (atau) pada baki dana dalam akaun, penyata mengenai transaksi pada akaun organisasi (usahawan individu) mengikut perundangan Persekutuan Rusia dalam tempoh 5 hari dari tarikh penerimaan permintaan yang beralasan daripada pihak berkuasa cukai. Sijil ketersediaan akaun dan (atau) baki tunai pada akaun, serta penyata operasi pada akaun organisasi (usahawan individu) di bank boleh diminta oleh pihak berkuasa cukai dalam kes di mana langkah kawalan cukai diambil oleh organisasi ini (usahawan individu). Maklumat yang dinyatakan dalam perenggan ini boleh diminta oleh pihak berkuasa cukai selepas keputusan dibuat untuk mengutip cukai, dan juga sekiranya keputusan untuk menggantung operasi atau membatalkan penggantungan operasi pada akaun organisasi (usahawan individu ) (fasal 2, artikel 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Borang dan prosedur untuk menghantar permintaan kepada bank oleh pihak berkuasa cukai ditubuhkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia cukai dan yuran. Bentuk dan prosedur untuk penyediaan maklumat oleh bank atas permintaan pihak berkuasa cukai ditubuhkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk kawalan dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran, dalam perjanjian dengan Bank Pusat Persekutuan Rusia (klausa 3 artikel 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Peraturan yang diperuntukkan dalam Seni. 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga digunakan untuk akaun yang dibuka untuk aktiviti profesional oleh notari yang terlibat dalam amalan swasta dan peguam yang telah menubuhkan pejabat undang-undang (fasal 4 artikel 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

45. Konsep dan prosedur untuk mengemukakan penyata cukai

Pulangan cukai adalah pernyataan bertulis pembayar cukai mengenai objek cukai, pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung, sumber pendapatan, asas cukai, faedah cukai, jumlah cukai yang dikira dan (atau) data lain yang menjadi asas untuk mengira dan membayar cukai ( fasal 1, artikel 80 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Penyata cukai dikemukakan

oleh setiap pembayar cukai untuk setiap cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan mengenai cukai dan yuran (perenggan 2, fasal 1, artikel 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pengiraan bayaran pendahuluan ialah kenyataan bertulis oleh pembayar cukai mengenai asas pengiraan, faedah yang digunakan, jumlah pengiraan bayaran pendahuluan dan (atau) data lain yang menjadi asas untuk pengiraan dan pembayaran bayaran pendahuluan. Pengiraan bayaran pendahuluan dikemukakan dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, berhubung dengan cukai tertentu (perenggan 3, klausa 1, artikel 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pengiraan yuran adalah pernyataan bertulis oleh pembayar yuran mengenai objek cukai, asas kena cukai, faedah yang digunakan, jumlah yang dikira yuran dan (atau) data lain yang menjadi asas untuk mengira dan membayar. yuran, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengiraan yuran dikemukakan dalam kes yang diperuntukkan dalam Bahagian 2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, berhubung dengan setiap yuran (perenggan 4, fasal 1, artikel 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Ejen cukai menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai pengiraan yang diperuntukkan dalam Bahagian 2 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengiraan ini dikemukakan mengikut cara yang ditetapkan oleh bahagian 2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, berhubung dengan cukai tertentu (perenggan 5, klausa 1, artikel 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Penyata cukai tidak tertakluk kepada penyerahan kepada pihak berkuasa cukai (pengiraan), yang mana pembayar cukai dikecualikan daripada kewajipan untuk membayar mereka berkaitan dengan penggunaan rejim cukai khas (klausa 2, artikel 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya tiada aktiviti kewangan dan ekonomi, serta dalam kes lain yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai mengemukakan penyata cukai dalam bentuk ringkas yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

Pengisytiharan cukai dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai) dalam borang yang ditetapkan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Pembayar cukai yang purata bilangan pekerjanya pada 1 Januari tahun kalendar semasa melebihi 100 orang menyerahkan penyata cukai kepada pihak berkuasa cukai dalam bentuk elektronik, melainkan prosedur lain untuk menyerahkan maklumat yang diklasifikasikan sebagai rahsia negara disediakan oleh perundangan Persekutuan Rusia. Bentuk pengisytiharan cukai (pengiraan) dikemukakan oleh pihak berkuasa cukai secara percuma (Perkara 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

46. Pindaan dan tambahan kepada penyata cukai

Jika pembayar cukai mendapati dalam pengisytiharan cukai yang dikemukakan olehnya kepada pihak berkuasa cukai fakta kegagalan untuk mencerminkan atau gambaran maklumat yang tidak lengkap, serta kesilapan yang membawa kepada anggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang perlu dibayar, pembayar cukai bertanggungjawab membuat perubahan yang diperlukan dalam penyata cukai dan serahkan kepada pihak berkuasa cukai penyata cukai yang dikemas kini mengikut cara yang ditetapkan oleh Seni. 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Sekiranya pembayar cukai mendapati maklumat yang tidak tepat dalam pengisytiharan cukai yang difailkan olehnya dengan pihak berkuasa cukai, serta kesilapan yang tidak membawa kepada penganggaran rendah jumlah cukai yang perlu dibayar, pembayar cukai mempunyai hak untuk membuat perubahan yang diperlukan pada pengisytiharan cukai. dan mengemukakan pengisytiharan cukai yang dipinda kepada pihak berkuasa cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh Art. 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, pulangan cukai yang dipinda yang dikemukakan selepas tamat tarikh akhir yang ditetapkan untuk memfailkan pengisytiharan tidak dianggap diserahkan dengan pelanggaran tarikh akhir (klausa 1, artikel 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika penyata cukai yang dipinda dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai sebelum tarikh akhir untuk memfailkan penyata cukai, ia dianggap difailkan pada tarikh penyerahan penyata cukai yang dipinda (Fasal 2, Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jika penyata cukai yang dipinda dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai selepas tarikh akhir untuk memfailkan penyata cukai, tetapi sebelum tamat tarikh akhir pembayaran cukai, pembayar cukai dikecualikan daripada liabiliti jika penyata cukai yang dipinda telah dikemukakan sebelum pembayar cukai mengetahui tentang penemuan itu. oleh pihak berkuasa cukai tentang fakta ketidakjelasan atau gambaran maklumat yang tidak lengkap dalam penyata cukai, serta kesilapan yang membawa kepada anggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang perlu dibayar, atau pada pelantikan audit cukai di tapak (klausa 3 , artikel 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jika penyata cukai yang dipinda dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai selepas tarikh akhir untuk memfailkan penyata cukai dan tarikh akhir pembayaran cukai, pembayar cukai dilepaskan daripada liabiliti dalam kes berikut:

1) penyerahan penyata cukai yang dipinda sebelum masa pembayar cukai mengetahui tentang penemuan oleh pihak berkuasa cukai kegagalan untuk mencerminkan atau gambaran tidak lengkap maklumat dalam penyata cukai, serta kesilapan yang membawa kepada pengurangan jumlah cukai perlu dibayar, atau mengenai pelantikan audit cukai di tapak untuk cukai ini untuk tempoh tertentu, dengan syarat sebelum mengemukakan penyata cukai yang dipinda, dia membayar jumlah cukai yang hilang dan penalti yang sepadan;

2) penyerahan penyata cukai yang dikemas kini selepas audit cukai di tapak untuk tempoh cukai yang berkaitan, yang hasilnya tidak mendedahkan maklumat yang tidak mencerminkan atau tidak lengkap dalam penyata, serta kesilapan yang membawa kepada pernyataan yang kurang jumlah cukai yang perlu dibayar (fasal 4 artikel 81 Kod Cukai RF).

Penyata cukai yang dipinda dikemukakan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran (Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

47. Konsep dan jenis audit cukai

Pihak berkuasa cukai adalah jenis audit cukai berikut pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai:

1) audit cukai kamera;

2) audit cukai lapangan.

Audit cukai meja dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai berdasarkan pengisytiharan cukai dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai, serta dokumen lain mengenai aktiviti pembayar cukai, tersedia kepada pihak berkuasa cukai (klausa 1, artikel 88 Kanun Cukai). Persekutuan Rusia).

Audit cukai meja dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa pihak berkuasa cukai mengikut tugas rasmi mereka tanpa sebarang keputusan khas ketua pihak berkuasa cukai dalam tempoh 3 bulan dari tarikh penyerahan penyata cukai oleh pembayar cukai dan dokumen yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, mesti dilampirkan pada penyata cukai, jika undang-undang mengenai cukai dan yuran tidak memperuntukkan terma lain (fasal 2, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika audit cukai dalaman mendedahkan kesilapan dalam pengisytiharan cukai dan percanggahan antara maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dikemukakan, atau jika maklumat yang diberikan oleh pembayar cukai didapati tidak konsisten dengan maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dipegang oleh pihak berkuasa cukai dan yang diperoleh semasa kawalan cukai, pembayar cukai dimaklumkan tentang perkara ini dengan keperluan untuk memberikan penjelasan yang diperlukan dalam tempoh 5 hari atau membuat pembetulan yang sesuai dalam tempoh yang ditetapkan

Audit cukai lapangan dijalankan di wilayah (dalam premis) pembayar cukai berdasarkan keputusan ketua (timbalan ketua) pihak berkuasa cukai. Jika pembayar cukai tidak mempunyai peluang untuk menyediakan premis untuk audit cukai di tapak, audit cukai di tapak boleh dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai (klausa 1, artikel 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

Keputusan untuk menjalankan audit cukai di tapak dibuat oleh pihak berkuasa cukai di lokasi organisasi atau di tempat kediaman individu, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 2 Seni. 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Keputusan untuk menjalankan audit cukai di tapak organisasi yang dirujuk mengikut cara yang ditetapkan oleh Art. 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kepada kategori pembayar cukai terbesar, pihak berkuasa cukai yang menjalankan pendaftaran organisasi ini sebagai pembayar cukai terbesar (klausa 2 artikel 89 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan untuk menjalankan audit cukai di tapak mesti mengandungi maklumat berikut:

1) nama penuh dan singkatan atau nama keluarga, nama pertama, patronimik pembayar cukai;

2) subjek pengesahan, iaitu cukai, ketepatan pengiraan dan pembayaran yang tertakluk kepada pengesahan;

3) jawatan, nama keluarga dan inisial pekerja pihak berkuasa cukai yang diamanahkan untuk menjalankan audit (Perkara 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). (Fasal 3, Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

48. Prosedur untuk menjalankan audit cukai meja

Audit cukai meja dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa pihak berkuasa cukai mengikut tugas rasmi mereka tanpa sebarang keputusan khas ketua pihak berkuasa cukai dalam tempoh 3 bulan dari tarikh penyerahan pengakuan cukai (pengiraan) oleh pembayar cukai dan dokumen yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, mesti dilampirkan pada pengisytiharan cukai (pengiraan), melainkan syarat lain disediakan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran (klausa 2, artikel 88 Kod Cukai Rusia). Persekutuan).

Jika audit cukai meja mendedahkan kesilapan dalam pengisytiharan cukai (pengiraan) dan (atau) percanggahan antara maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dikemukakan, atau ketidakselarasan antara maklumat yang diberikan oleh pembayar cukai dan maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dipegang oleh pihak berkuasa cukai dan diperoleh semasa kawalan cukai , pembayar cukai dimaklumkan tentang perkara ini dengan keperluan untuk memberikan penjelasan yang diperlukan dalam masa 5 hari atau membuat pembetulan yang sesuai dalam tempoh yang ditetapkan (fasal 3 artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pembayar cukai yang mengemukakan penjelasan kepada pihak berkuasa cukai mengenai kesilapan yang dikenal pasti dalam pengisytiharan cukai (pengiraan) dan (atau) percanggahan antara maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dikemukakan, mempunyai hak untuk mengemukakan tambahan kepada pihak berkuasa cukai cabutan daripada cukai dan (atau ) daftar perakaunan dan (atau) dokumen lain yang mengesahkan ketepatan data yang dimasukkan dalam penyata cukai (pengiraan) (klausa 4, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Orang yang menjalankan audit cukai secara kamera wajib mempertimbangkan penjelasan dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai. Jika, selepas mempertimbangkan penjelasan dan dokumen yang dikemukakan, atau jika tiada penjelasan daripada pembayar cukai, pihak berkuasa cukai menetapkan fakta kesalahan cukai atau pelanggaran lain undang-undang mengenai cukai dan yuran, pegawai pihak berkuasa cukai dikehendaki membuat laporan audit mengikut cara yang diperuntukkan dalam Seni. 100 Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 5, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Semasa menjalankan audit cukai kamera pihak berkuasa cukai mempunyai hak juga menuntut, mengikut prosedur yang ditetapkan, daripada pembayar cukai yang menggunakan faedah cukai, dokumen yang mengesahkan hak pembayar cukai ini untuk faedah cukai ini (klausa 6, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Semasa menjalankan audit cukai meja, pihak berkuasa cukai tidak berhak untuk menuntut maklumat dan dokumen tambahan daripada pembayar cukai, melainkan disediakan sebaliknya oleh Art. 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia atau jika penyerahan dokumen tersebut bersama-sama dengan pengisytiharan cukai (pengiraan) tidak diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

49. Penyertaan saksi semasa audit cukai di tapak

Penglibatan saksi. Mana-mana orang asli yang mungkin mengetahui sebarang keadaan yang penting untuk pelaksanaan kawalan cukai boleh dipanggil sebagai saksi untuk memberi keterangan. Kesaksian saksi direkodkan dalam protokol (klausa 1, artikel 90 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Yang berikut tidak boleh disoal siasat sebagai saksi:

1) orang yang, disebabkan umur mereka yang masih kecil, ketidakupayaan fizikal atau mental mereka, tidak dapat memahami dengan betul keadaan yang penting untuk pelaksanaan kawalan cukai;

2) orang yang telah menerima maklumat yang diperlukan untuk kawalan cukai berkaitan dengan pelaksanaan tugas profesional mereka, dan maklumat tersebut tergolong dalam kerahsiaan profesional orang ini._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.terutamanya peguam, juruaudit (fasal 2 artikel 90

Seseorang individu mempunyai hak untuk menolak memberi keterangan hanya atas alasan yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia (fasal 3, artikel 90 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Keterangan saksi boleh diperolehi di tempat kediamannya jika, disebabkan penyakit, usia tua, hilang upaya, dia tidak dapat hadir di pihak berkuasa cukai, dan mengikut budi bicara pegawai pihak berkuasa cukai - dalam kes lain (fasal 4, artikel 90 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Sebelum mengambil keterangan, seorang pegawai pihak berkuasa cukai memberi amaran kepada saksi tentang liabiliti kerana enggan atau mengelak untuk memberi keterangan atau dengan sengaja memberikan keterangan palsu, yang tercatat dalam protokol, yang diperakui oleh tandatangan saksi (fasal 5, artikel 90). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keperluan am untuk protokol yang disediakan semasa melaksanakan tindakan untuk melaksanakan kawalan cukai.

Dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjalankan tindakan untuk melaksanakan kawalan cukai, protokol disediakan - dalam bahasa Rusia.

Protokol menentukan:

1) namanya;

2) tempat dan tarikh tindakan tertentu;

3) masa permulaan dan akhir tindakan;

4) kedudukan, nama keluarga, nama, patronimik orang yang menyusun protokol;

5) nama keluarga, nama pertama, patronimik setiap orang yang mengambil bahagian dalam tindakan itu atau hadir semasa kelakuannya, dan, jika perlu, alamatnya, kewarganegaraan, maklumat tentang sama ada dia bercakap Rusia;

6) kandungan tindakan, urutan pelaksanaannya;

7) fakta dan keadaan yang penting untuk kes yang didedahkan semasa pelaksanaan tindakan (klausa 2, artikel 99 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Protokol dibaca oleh semua orang yang mengambil bahagian dalam pengeluaran tindakan atau hadir semasa pelaksanaannya. Orang-orang ini mempunyai hak untuk membuat ulasan untuk dimasukkan ke dalam protokol atau dilampirkan pada kes itu (fasal 3 artikel 99 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Protokol itu ditandatangani oleh pegawai pihak berkuasa cukai yang menyusunnya, serta oleh semua orang yang mengambil bahagian dalam pengeluaran tindakan itu atau hadir semasa pelaksanaannya (fasal 4 artikel 99 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

Gambar-gambar dan negatif, filem, rakaman video dan bahan lain yang dibuat semasa pelaksanaan tindakan (klausa 5 artikel 99 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dilampirkan pada protokol.

50. Akses pegawai pihak berkuasa cukai ke wilayah atau premis untuk audit cukai

Akses ke wilayah atau premis pembayar cukai, pembayar yuran,

ejen cukai pegawai-pegawai pihak berkuasa cukai yang secara langsung menjalankan audit cukai, dijalankan selepas pembentangan oleh orang-orang ini sijil perkhidmatan dan keputusan ketua (timbalannya) pihak berkuasa cukai untuk menjalankan audit cukai di tapak pembayar cukai ini, pembayar yuran, ejen cukai (klausa 1 artikel 91 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Pegawai pihak berkuasa cukai yang secara langsung menjalankan audit cukai boleh memeriksa wilayah yang digunakan untuk aktiviti perniagaan atau premis orang yang diaudit, atau memeriksa objek bercukai untuk menentukan sama ada data sebenar pada objek ini sepadan dengan data dokumentari yang dikemukakan oleh orang yang diaudit (klausa 2). , artikel 91 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila menghalang akses pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai ke wilayah atau premis yang dinyatakan (kecuali premis kediaman), ketua kumpulan pengauditan (pasukan) membuat tindakan yang ditandatangani olehnya dan orang yang diaudit. Atas dasar tindakan sedemikian, pihak berkuasa cukai, berdasarkan data yang dimilikinya mengenai orang yang diaudit atau dengan analogi, mempunyai hak untuk menentukan secara bebas jumlah cukai yang perlu dibayar. Sekiranya orang yang diperiksa enggan menandatangani akta yang ditentukan, catatan yang sepadan dibuat di dalamnya (fasal 3 artikel 91 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Akses pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai ke premis kediaman sebagai tambahan kepada atau bertentangan dengan kehendak individu yang tinggal di dalamnya, kecuali dalam kes yang ditetapkan oleh undang-undang persekutuan, atau berdasarkan keputusan mahkamah, tidak dibenarkan (fasal 4, artikel 91 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pemeriksaan. Seorang pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai di tapak, untuk menjelaskan keadaan yang penting untuk kesempurnaan audit, mempunyai hak untuk memeriksa wilayah, premis pembayar cukai yang berkenaan dengan audit cukai itu. sedang dijalankan, dokumen dan objek (klausa 1, artikel 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pemeriksaan dokumen dan item di luar rangka kerja audit cukai di tapak dibenarkan jika dokumen dan item tersebut diterima oleh pegawai pihak berkuasa cukai hasil daripada tindakan yang dilakukan sebelum ini untuk melaksanakan kawalan cukai atau dengan persetujuan pemilik item ini untuk menjalankan pemeriksaan mereka (fasal 2 artikel 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Pemeriksaan dijalankan di hadapan saksi. Semasa pemeriksaan, orang yang berkenaan dengannya audit cukai sedang dijalankan, atau wakilnya, serta pakar (fasal 3 artikel 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) mempunyai hak untuk mengambil bahagian.

Dalam kes yang perlu, semasa pemeriksaan, gambar dan penggambaran, rakaman video dibuat, salinan dokumen dibuat atau tindakan lain diambil (klausa 4 artikel 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Satu protokol disediakan pada pemeriksaan (klausa 5, artikel 92 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

51. Prosedur untuk meminta dokumen. Penyitaan dokumen dan objek

Seorang pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai mempunyai hak permintaan daripada orang yang diperiksa dokumen yang diperlukan untuk pengesahan dengan memberi orang ini (wakilnya) dengan keperluan untuk mengemukakan dokumen (klausa 1, artikel 93 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dokumen yang diminta diserahkan dalam bentuk salinan yang disahkan oleh orang yang disahkan. Salinan dokumen organisasi diperakui oleh tandatangan ketuanya (timbalan ketua) dan (atau) orang lain yang diberi kuasa dan meterai organisasi ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan Persekutuan Rusia. Ia tidak dibenarkan untuk menghendaki notari salinan dokumen yang diserahkan kepada pihak berkuasa cukai (pegawai), melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan Persekutuan Rusia. Jika perlu, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk membiasakan diri dengan dokumen asal (klausa 2, artikel 93 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dokumen yang diminta semasa audit cukai dikemukakan dalam tempoh 10 hari dari tarikh penghantaran permintaan yang berkaitan. Jika orang yang diaudit tidak dapat mengemukakan dokumen yang diminta dalam tempoh 10 hari, dalam hari selepas hari penerimaan permintaan untuk mengemukakan dokumen, dia hendaklah memberitahu secara bertulis pihak berkuasa cukai pihak berkuasa cukai tentang kemustahilan untuk mengemukakan dokumen dalam tempoh had masa yang ditentukan, menunjukkan sebab dokumen yang diperlukan tidak boleh diserahkan dalam had masa yang ditetapkan, dan pada terma di mana orang yang diperiksa boleh menyerahkan dokumen yang diminta (klausa 3, artikel 93 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan).

Penyitaan dokumen dan objek dijalankan berdasarkan keputusan munasabah pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai di tapak. Keputusan yang ditentukan tertakluk kepada kelulusan oleh ketua (timbalannya) pihak berkuasa cukai yang berkaitan (klausa 1, artikel 94 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tidak dibenarkan merampas dokumen dan barang pada waktu malam (fasal 2, artikel 94 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penyitaan dokumen dan objek dijalankan di hadapan saksi dan orang yang daripadanya dokumen dan objek dirampas. Dalam kes yang perlu, pakar dijemput untuk mengambil bahagian dalam pengekstrakan. Sebelum permulaan penyitaan, seorang pegawai pihak berkuasa cukai membentangkan resolusi mengenai penyitaan dan menerangkan kepada orang yang membentangkan hak dan kewajipan mereka (klausa 3, artikel 94 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Seorang pegawai pihak berkuasa cukai mencadangkan kepada orang yang daripadanya rampasan dokumen dan objek sedang dijalankan, untuk menyerahkannya secara sukarela, dan sekiranya penolakan, dia membuat rampasan secara paksa. Jika orang yang daripadanya rampasan dijalankan enggan membuka premis atau tempat lain di mana dokumen dan objek yang tertakluk kepada penyitaan boleh didapati, pegawai pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk melakukan ini sendiri, mengelakkan daripada menyebabkan kerosakan yang tidak perlu. kepada kunci, pintu dan objek lain (perenggan 4 artikel 94 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Dokumen dan item yang tidak berkaitan dengan subjek audit cukai tidak tertakluk kepada penyitaan (fasal 5, artikel 94 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

52. Susunan peperiksaan. Tanggungjawab pakar dan hak pembayar cukai

Dalam kes yang perlu, pakar mungkin terlibat dalam pelaksanaan tindakan khusus untuk pelaksanaan kawalan cukai. Peperiksaan dilantik jika pengetahuan khas dalam sains, seni, teknologi atau kraf diperlukan untuk menjelaskan isu yang timbul (klausa 1, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Soalan yang dikemukakan kepada pakar dan kesimpulannya tidak boleh melampaui pengetahuan khusus pakar. Penglibatan seseorang sebagai pakar dijalankan secara kontrak (klausa 2, artikel 93 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kepakaran dilantik dengan keputusan pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai di tapak (klausa 3, artikel 95 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan itu hendaklah menunjukkan alasan untuk melantik peperiksaan pakar, nama pakar dan nama organisasi di mana peperiksaan pakar akan dijalankan, soalan yang dikemukakan kepada pakar, dan bahan yang disediakan untuk pakar. Pakar mempunyai hak untuk membiasakan diri dengan bahan audit yang berkaitan dengan subjek peperiksaan, memfailkan petisyen untuk penyediaan bahan tambahan kepadanya (klausa 4 artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Seorang pakar boleh enggan memberi pendapat jika bahan yang diberikan kepadanya tidak mencukupi atau jika dia tidak mempunyai pengetahuan yang diperlukan untuk menjalankan peperiksaan (klausa 5, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pegawai pihak berkuasa cukai yang mengeluarkan keputusan mengenai pelantikan peperiksaan wajib membiasakan orang yang diperiksa dengan keputusan ini dan menjelaskan haknya di bawah perenggan 7 Seni. 95 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang mana protokol disediakan (fasal 6 artikel 95 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apabila melantik dan menjalankan pemeriksaan pakar, orang yang diperiksa mempunyai hak untuk:

1) mencabar pakar;

2) untuk meminta pelantikan pakar dari kalangan orang yang ditunjukkan olehnya;

3) mengemukakan soalan tambahan untuk mendapatkan pendapat pakar mengenainya;

4) hadir, dengan kebenaran pegawai pihak berkuasa cukai, semasa melaksanakan pemeriksaan pakar dan memberi penjelasan kepada pakar;

5) berkenalan dengan pendapat pakar (klausa 7, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pakar memberikan pendapat secara bertulis bagi pihaknya sendiri. Ia menetapkan kajian yang dijalankan, kesimpulan yang dibuat sebagai hasil daripada kesimpulan mereka dan jawapan yang munasabah kepada soalan yang dikemukakan (klausa 8, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pendapat pakar atau mesejnya tentang kemustahilan memberikan pendapat disampaikan kepada orang yang diperiksa, yang berhak memberikan penjelasannya dan mengemukakan bantahan, serta mengajukan pertanyaan tambahan kepada pakar dan untuk pelantikan seorang ahli. peperiksaan tambahan atau berulang (klausa 9, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kepakaran tambahan dilantik sekiranya tidak cukup kejelasan atau ketidaklengkapan kesimpulan dan diamanahkan kepada pakar yang sama atau pakar lain. Pemeriksaan semula dilantik jika pendapat pakar tidak berasas atau terdapat keraguan tentang ketepatannya dan diamanahkan kepada pakar lain (klausa 10, artikel 95 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

53. Penglibatan pakar, penterjemah untuk membantu dalam kawalan cukai

Dalam kes yang perlu, pakar dengan pengetahuan dan kemahiran khas, yang tidak berminat dengan keputusan kes, boleh terlibat secara kontrak untuk mengambil bahagian dalam menjalankan tindakan khusus untuk melaksanakan kawalan cukai, termasuk semasa audit cukai di tapak ( fasal 1

Seni. 96 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penglibatan seseorang sebagai pakar dijalankan secara kontrak (klausa 2, artikel 96 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penyertaan seseorang sebagai pakar tidak menghalang kemungkinan menyoalnya untuk keadaan yang sama sebagai saksi (fasal 3, artikel 96 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes yang perlu, untuk penyertaan dalam tindakan bagi pelaksanaan kawalan cukai secara kontrak, penterjemah (Fasal 1, Perkara 97 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

penterjemah, mengikut peruntukan perenggan 2 Perkara. 97 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, adalah seseorang yang tidak berminat dengan keputusan kes dan yang mengetahui bahasa, pengetahuan yang diperlukan untuk terjemahan semasa ujian ini. Peruntukan ini juga terpakai kepada seseorang yang memahami tanda-tanda individu bisu atau pekak.

Penterjemah wajib hadir atas panggilan pegawai pihak berkuasa cukai yang melantiknya dan melaksanakan terjemahan yang diamanahkan kepadanya dengan tepat (fasal 3 artikel 97 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penterjemah diberi amaran tentang tanggungjawab untuk penolakan atau pengelakan daripada memenuhi tugasnya atau terjemahan palsu yang disedari, di mana nota dibuat dalam protokol, yang diperakui oleh tandatangan penterjemah (klausa 4, artikel 97 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Berbeza dengan pakar, pakar terlibat dalam membantu dalam pelaksanaan tindakan tertentu. Contohnya, semasa sawan, pakar boleh membantu membuka peti besi; apabila peperiksaan pakar dijadualkan, pakar membantu pegawai merumuskan soalan dengan betul untuk pakar.

Menurut peruntukan yang termaktub dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, penglibatan seseorang sebagai pakar dijalankan atas dasar kontrak.

Penyertaan seseorang sebagai pakar tidak mengecualikan kemungkinan menyoalnya sebagai saksi dalam keadaan yang sama.

Penglibatan jurubahasa dijalankan oleh pihak berkuasa cukai atas dasar kontrak (Perkara 97 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Fungsi penterjemah dikurangkan kepada terjemahan teknikal semata-mata.

Selaras dengan peruntukan yang termaktub dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, sekiranya, semasa audit cukai di tapak, menjadi perlu bagi pihak berkuasa cukai untuk mendapatkan maklumat tentang aktiviti pembayar cukai (pembayar yuran) berkaitan dengan orang lain, pihak berkuasa cukai boleh meminta daripada orang yang berkaitan dokumen yang berkaitan dengan aktiviti pembayar cukai yang diaudit (pembayar yuran). Ujian sedemikian dipanggil - cek kaunter.

54. Prosedur untuk merangka protokol dalam pelaksanaan tindakan bagi pelaksanaan kawalan cukai

Dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjalankan tindakan untuk melaksanakan kawalan cukai, protokol disediakan - dalam bahasa Rusia (Perkara 99 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Protokol menentukan:

1) namanya;

2) tempat dan tarikh tindakan tertentu;

3) masa permulaan dan akhir tindakan;

4) kedudukan, nama keluarga, nama, patronimik orang yang menyusun protokol;

6) kandungan tindakan, urutan pelaksanaannya;

7) fakta dan keadaan yang penting untuk kes yang didedahkan semasa pelaksanaan tindakan (klausa 2, artikel 99 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Gambar dan negatif, filem, video dan bahan lain yang dibuat semasa persembahan tindakan (klausa 5 artikel 99 Kod Cukai Persekutuan Rusia) dilampirkan pada protokol.

Berdasarkan keputusan audit cukai di tapak, dalam tempoh 2 bulan dari tarikh penyediaan sijil audit cukai di tapak yang dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa pihak berkuasa cukai, ia mesti disediakan dalam borang yang ditetapkan tindakan audit cukai. Dalam kes pengesanan pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran semasa audit cukai dalaman, pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit tertentu mesti merangka akta audit cukai dalam borang yang ditetapkan dalam tempoh 10 hari selepas akhir audit cukai dalaman (klausa 1, artikel 100 Kod Cukai RF).

Tindakan audit cukai ditandatangani oleh orang yang menjalankan audit yang berkaitan dan orang yang berkenaan dengannya audit ini dijalankan (wakilnya). Keengganan orang yang berkenaan dengannya audit cukai dijalankan, atau wakilnya untuk menandatangani akta itu, direkodkan dalam laporan audit cukai (klausa 2, artikel 100 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Tindakan audit cukai hendaklah menunjukkan:

1) tarikh laporan audit cukai; tarikh yang dinyatakan difahami sebagai tarikh menandatangani akta oleh orang yang menjalankan pengesahan ini;

2) nama penuh dan singkatan atau nama keluarga, nama pertama, patronimik orang yang diperiksa. Dalam kes audit organisasi di lokasi subbahagian berasingannya, sebagai tambahan kepada nama organisasi, nama penuh dan singkatan subbahagian berasingan yang diperiksa dan lokasinya ditunjukkan;

3) nama keluarga, nama pertama, patronimik orang yang menjalankan audit, kedudukan mereka, menunjukkan nama pihak berkuasa cukai yang mereka wakili (klausa 100, artikel 100 Kanun Cukai Persekutuan Rusia)

55. Prosiding kes kesalahan cukai yang dilakukan oleh pembayar cukai dan fi

Kes-kes kesalahan cukai yang dikenal pasti semasa audit cukai meja atau lapangan dipertimbangkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Art. 101 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (klausa 1 artikel 100.1 NKRf).

Kes-kes kesalahan cukai yang dikenal pasti semasa langkah-langkah kawalan cukai lain (dengan pengecualian kesalahan yang diperuntukkan dalam Perkara 120, 122 dan 123 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dipertimbangkan mengikut cara yang diperuntukkan dalam Seni. 101.4 Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 2 artikel 100.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Keputusan untuk mendakwa untuk melakukan kesalahan cukai atau keputusan untuk enggan bertanggungjawab kerana melakukan kesalahan cukai adalah tertakluk kepada pelaksanaan dari tarikh mula berkuat kuasa (klausa 1, artikel 103.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Rayuan keputusan yang berkaitan untuk pelaksanaan diserahkan kepada pihak berkuasa cukai yang mengeluarkan keputusan ini. Jika aduan itu dipertimbangkan oleh pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi atas rayuan, keputusan berkaitan yang telah mula berkuat kuasa dihantar kepada pihak berkuasa cukai yang membuat keputusan awal dalam tempoh 3 hari dari tarikh keputusan berkaitan mula berkuat kuasa (klausa 2, artikel 103.1). Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Atas dasar keputusan yang telah mula berkuat kuasa, seseorang yang berkenaan dengannya keputusan telah dibuat untuk mendakwa kerana melakukan kesalahan cukai atau keputusan menolak untuk mendakwa kerana melakukan kesalahan cukai dihantar mengikut Seni yang ditetapkan. . 69 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, prosedur untuk keperluan untuk membayar cukai (yuran), penalti yang berkaitan, serta denda jika orang ini bertanggungjawab atas kesalahan cukai (klausa 3, artikel 101.3 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

Selepas penemuan fakta yang memberi keterangan kepada kesalahan cukai yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia (dengan pengecualian kesalahan cukai yang diperuntukkan dalam Perkara 120, 122 dan 123 Kod Cukai Persekutuan Rusia), seorang pegawai cukai pihak berkuasa mesti membuat tindakan dalam borang yang ditetapkan, ditandatangani oleh pegawai ini dan orang yang melakukan kesalahan cukai tersebut. Keengganan orang yang telah melakukan kesalahan cukai untuk menandatangani perbuatan itu direkodkan dalam akta ini (klausa 1, artikel 101.4 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Perbuatan itu mesti menunjukkan fakta yang didokumenkan tentang pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran, serta kesimpulan dan cadangan pegawai yang menemui fakta pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran, untuk menghapuskan pelanggaran yang dikenal pasti dan mengenakan sekatan untuk kesalahan cukai (klausa 2 artikel 101.4 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bentuk akta dan keperluan penyediaannya ditubuhkan oleh badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk kawalan dan pengawasan dalam bidang cukai dan yuran (fasal 3, artikel 101.4 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Perbuatan itu diserahkan kepada orang yang telah melakukan kesalahan cukai terhadap resit atau dipindahkan dengan cara lain, menunjukkan tarikh penerimaannya. Sekiranya orang yang dinyatakan mengelak daripada menerima perbuatan yang ditentukan, pegawai pihak berkuasa cukai membuat nota yang sepadan dalam perbuatan itu dan perbuatan itu dihantar kepada orang ini melalui surat berdaftar (klausa 4, artikel 101.4 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

56. Pernyataan tuntutan, pertimbangan kes dan penguatkuasaan keputusan mengenai pemulihan sekatan cukai

Selepas keputusan dibuat untuk menahan individu yang bukan usahawan individu bertanggungjawab melakukan kesalahan cukai, atau dalam kes lain apabila prosedur di luar mahkamah untuk mengutip sekatan cukai tidak dibenarkan, pihak berkuasa cukai yang berkaitan memfailkan tuntutan dengan mahkamah untuk mendapatkan semula daripada orang ini yang dipertanggungjawabkan kerana melakukan kesalahan cukai, sekatan cukai, ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sebelum memohon kepada mahkamah, pihak berkuasa cukai bertanggungjawab untuk menawarkan orang yang dipertanggungjawabkan kerana melakukan kesalahan cukai untuk secara sukarela membayar jumlah sekatan cukai yang sesuai. Jika seseorang yang dipertanggungjawabkan untuk melakukan kesalahan cukai telah enggan membayar secara sukarela amaun sekatan cukai atau telah terlepas tarikh akhir pembayaran yang dinyatakan dalam permintaan, pihak berkuasa cukai memohon kepada mahkamah dengan pernyataan tuntutan untuk mendapatkan kembali daripada orang ini sekatan cukai yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, untuk melakukan kesalahan cukai ini (klausa 1, artikel 104 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Aduan untuk mendapatkan semula cukai daripada organisasi atau usahawan individu, ia diserahkan kepada mahkamah timbang tara, dan daripada individu yang bukan usahawan individu, kepada mahkamah bidang kuasa am. Pernyataan tuntutan hendaklah disertakan dengan keputusan pihak berkuasa cukai dan bahan lain kes yang diperoleh semasa audit cukai (klausa 2, artikel 104 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes yang perlu, serentak dengan pemfailan pernyataan tuntutan untuk mendapatkan semula sekatan cukai daripada orang yang dipertanggungjawabkan, pihak berkuasa cukai boleh menghantar kepada mahkamah usul untuk mendapatkan tuntutan mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan prosedur sivil Persekutuan Rusia dan perundangan prosedur timbang tara Persekutuan Rusia (klausa 3, artikel 104 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Peraturan Seni. 104 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga digunakan dalam kes pendakwaan kerana melanggar undang-undang mengenai cukai dan yuran yang dilakukan berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia (fasal 4 artikel 104 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

Kes mengenai pemulihan sekatan cukai ke atas tuntutan pihak berkuasa cukai terhadap organisasi dan usahawan individu

dipertimbangkan oleh mahkamah timbang tara mengikut perundangan prosedur timbang tara Persekutuan Rusia (klausa 1, artikel 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Kes mengenai pemulihan sekatan cukai ke atas tuntutan pihak berkuasa cukai terhadap individu yang bukan usahawan individu dipertimbangkan oleh mahkamah bidang kuasa am mengikut perundangan prosedur sivil Persekutuan Rusia (fasal 2 artikel 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penguatkuasaan keputusan mahkamah yang telah mula berkuat kuasa undang-undang mengenai kutipan sekatan cukai dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang mengenai prosiding penguatkuasaan Persekutuan Rusia (klausa 3 artikel 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penguatkuasaan keputusan mahkamah yang telah mula berkuat kuasa undang-undang mengenai kutipan sekatan cukai daripada organisasi yang membuka akaun peribadi dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan belanjawan Persekutuan Rusia (Perkara 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). ).

Pengarang: Mikidze S.G.

Kami mengesyorkan artikel yang menarik bahagian Nota kuliah, helaian curang:

▪ Cukai dan cukai. katil bayi

▪ Psikologi sosial. Nota kuliah

▪ Sastera asing abad XX secara ringkas. Bahagian 2. Lembaran tipu

Lihat artikel lain bahagian Nota kuliah, helaian curang.

Baca dan tulis berguna komen pada artikel ini.

<< Belakang

Berita terkini sains dan teknologi, elektronik baharu:

Kewujudan peraturan entropi untuk jalinan kuantum telah terbukti 09.05.2024

Mekanik kuantum terus memukau kita dengan fenomena misteri dan penemuan yang tidak dijangka. Baru-baru ini, Bartosz Regula dari Pusat RIKEN untuk Pengkomputeran Kuantum dan Ludovico Lamy dari Universiti Amsterdam membentangkan penemuan baharu yang melibatkan keterikatan kuantum dan kaitannya dengan entropi. Keterikatan kuantum memainkan peranan penting dalam sains dan teknologi maklumat kuantum moden. Walau bagaimanapun, kerumitan strukturnya menjadikan pemahaman dan pengurusannya mencabar. Penemuan Regulus dan Lamy menunjukkan bahawa keterikatan kuantum mengikut peraturan entropi yang serupa dengan peraturan untuk sistem klasik. Penemuan ini membuka perspektif baharu dalam bidang sains dan teknologi maklumat kuantum, memperdalam pemahaman kita tentang jalinan kuantum dan kaitannya dengan termodinamik. Hasil kajian menunjukkan kemungkinan keterbalikan transformasi belitan, yang boleh memudahkan penggunaannya dalam pelbagai teknologi kuantum. Membuka peraturan baharu ...>>

Penghawa dingin mini Sony Reon Pocket 5 09.05.2024

Musim panas adalah masa untuk berehat dan mengembara, tetapi selalunya panas boleh mengubah masa ini menjadi siksaan yang tidak tertanggung. Temui produk baharu daripada Sony - penghawa dingin mini Reon Pocket 5, yang menjanjikan untuk menjadikan musim panas lebih selesa untuk penggunanya. Sony telah memperkenalkan peranti unik - perapi mini Reon Pocket 5, yang menyediakan penyejukan badan pada hari panas. Dengan itu, pengguna boleh menikmati kesejukan pada bila-bila masa, di mana sahaja dengan hanya memakainya di leher mereka. Penghawa dingin mini ini dilengkapi dengan pelarasan automatik mod operasi, serta penderia suhu dan kelembapan. Terima kasih kepada teknologi inovatif, Reon Pocket 5 melaraskan operasinya bergantung pada aktiviti pengguna dan keadaan persekitaran. Pengguna boleh melaraskan suhu dengan mudah menggunakan aplikasi mudah alih khusus yang disambungkan melalui Bluetooth. Selain itu, baju-T dan seluar pendek yang direka khas tersedia untuk kemudahan, yang boleh dipasangkan perapi mini. Peranti boleh oh ...>>

Tenaga dari angkasa untuk Starship 08.05.2024

Menghasilkan tenaga suria di angkasa semakin boleh dilaksanakan dengan kemunculan teknologi baharu dan pembangunan program angkasa lepas. Ketua syarikat permulaan Virtus Solis berkongsi visinya menggunakan SpaceX's Starship untuk mencipta loji kuasa orbit yang mampu menggerakkan Bumi. Startup Virtus Solis telah melancarkan projek bercita-cita tinggi untuk mencipta loji kuasa orbit menggunakan Starship SpaceX. Idea ini boleh mengubah dengan ketara bidang pengeluaran tenaga suria, menjadikannya lebih mudah diakses dan lebih murah. Teras rancangan permulaan adalah untuk mengurangkan kos pelancaran satelit ke angkasa menggunakan Starship. Kejayaan teknologi ini dijangka menjadikan pengeluaran tenaga suria di angkasa lebih berdaya saing dengan sumber tenaga tradisional. Virtual Solis merancang untuk membina panel fotovoltaik yang besar di orbit, menggunakan Starship untuk menghantar peralatan yang diperlukan. Walau bagaimanapun, salah satu cabaran utama ...>>

Berita rawak daripada Arkib

Elektrik pada kad 04.06.2000

Di dua ratus rumah di bandar Hannover, Jerman, meter elektrik sedang diuji yang membolehkan anda membayar elektrik tanpa meninggalkan rumah anda.

Meter Siemens baharu menunjukkan penggunaan elektrik secara langsung dalam tanda Jerman, dan mengambil kira tarif malam yang murah. Di bawah dail kaunter terdapat slot di mana pemilik apartmen atau rumah memasukkan kad kredit, dari mana jumlah yang sepadan didebitkan.

Anda boleh menggunakan kad "elektrik" khas, yang dibeli oleh pengguna terlebih dahulu di bank, pasar raya atau stesen minyak. Sistem yang sama sudah meluas di England, di mana kira-kira empat juta isi rumah menggunakannya. Di Switzerland, kaunter "kad" sedang diuji di 400 rumah dan pangsapuri.

Secara keseluruhan, kira-kira dua puluh juta meter elektrik rumah digunakan di Jerman, dan jika percubaan itu berjaya, ia akan diganti secara beransur-ansur.

Suapan berita sains dan teknologi, elektronik baharu

Bahan-bahan menarik Perpustakaan Teknikal Percuma:

▪ bahagian tapak Parameter, analog, penandaan komponen radio. Pemilihan artikel

▪ artikel oleh Ernest Rutherford. Kata-kata mutiara yang terkenal

▪ artikel Apa itu amnesia? Jawapan terperinci

▪ artikel Sundew berdaun bulat. Legenda, penanaman, kaedah aplikasi

▪ artikel SDU kepada peranti isyarat melodi. Ensiklopedia elektronik radio dan kejuruteraan elektrik

▪ artikel Blok penapis untuk penguatan tiga saluran. Ensiklopedia elektronik radio dan kejuruteraan elektrik

Tinggalkan komen anda pada artikel ini:

Semua bahasa halaman ini

Laman utama | Perpustakaan | artikel | Peta Laman | Ulasan laman web