|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
Nota kuliah, helaian curang
Cukai dan cukai. Lembaran tipu: secara ringkas, yang paling penting
Buku Panduan / Nota kuliah, helaian curang jadual kandungan
1. KONSEP DAN Intipati EKONOMI CUKAI DAN YURAN Dengan penggunaan Kod Cukai Persekutuan Rusia dan Kod Belanjawan Persekutuan Rusia, cukai dan yuran sebagai kategori undang-undang dibezakan daripada pembayaran bukan cukai. Khususnya, BC RF termaktub dalam Seni. 41 “Jenis pendapatan belanjawan” peruntukan bahawa pendapatan belanjawan dijana melalui jenis pendapatan cukai dan bukan cukai, serta melalui pemindahan percuma dan tidak boleh dikembalikan. Kod Belanjawan Persekutuan Rusia mengklasifikasikan sebagai pendapatan cukai semua cukai dan yuran persekutuan, serantau dan tempatan, serta penalti dan denda yang diperuntukkan oleh perundangan cukai. Istilah "hasil cukai" merangkumi dua jenis pembayaran belanjawan wajib - cukai dan yuran. Cukai - bayaran percuma secara individu yang dikenakan daripada organisasi dan individu dalam bentuk pengasingan dana kepunyaan mereka dengan hak pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi dana untuk tujuan menyokong kewangan aktiviti negeri dan (atau) majlis perbandaran (Perkara 8). Kod Cukai Persekutuan Rusia). Intipati cukai terdiri daripada pengasingan oleh kerajaan yang memihak kepada dana milik individu persendirian. Melalui percukaian, negara secara sepihak mengeluarkan sebahagian daripada KDNK ke dalam dana terpusat untuk pelaksanaan tugas dan fungsi awam. Pada masa yang sama, sebahagian daripada harta pembayar cukai - individu dan organisasi - dalam bentuk kewangan menjadi hak milik negara. Pembayar cukai tidak mempunyai hak untuk melupuskan mengikut budi bicaranya sendiri bahagian hartanya itu, yang dalam bentuk sejumlah wang tertakluk kepada sumbangan kepada perbendaharaan, dan bertanggungjawab untuk memindahkan jumlah ini secara tetap memihak kepada negara, kerana jika tidak, hak dan kepentingan yang dilindungi undang-undang orang lain, serta negara, akan dicabuli . Kutipan cukai tidak boleh dianggap sebagai pelucutan sewenang-wenangnya pemilik hartanya, ia adalah rampasan undang-undang sebahagian daripada harta yang timbul daripada kewajipan undang-undang awam perlembagaan (keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia pada 17 Disember 1996 No. 20-P, 11 November 1997 No. 16 -P). Cukai ditetapkan oleh negara dalam bentuk undang-undang. Pengumpulan - sumbangan mandatori yang dikenakan daripada organisasi dan individu, yang pembayarannya merupakan salah satu syarat untuk melakukan tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan pembayar yuran oleh badan negeri, kerajaan tempatan, badan dan pegawai lain yang diberi kuasa, termasuk pemberian beberapa hak atau pengeluaran lesen (Perkara 8 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Intipati koleksi. Pembayaran yuran membayangkan hubungan yang dibayar secara individu antara pembayar dan negeri. Yuran dibayar berkaitan dengan perkhidmatan awam, tetapi bukan untuk perkhidmatan itu sendiri. Setelah membayar yuran, yang terakhir mempunyai hak untuk menuntut daripada negara melakukan tindakan undang-undang penting yang memihak kepadanya, untuk merayu terhadap keengganan untuk melaksanakannya, termasuk di mahkamah. Apabila membayar yuran, budi bicara bebas pembayar, motivasinya, dan keinginan untuk memasuki perhubungan undang-undang awam dengan negara adalah sangat penting. Cukai itu dipanggil bayaran, dan kutipan itu dipanggil sumbangan. Yuran boleh dibayar dengan pelbagai cara. Tujuan percukaian - meliputi jumlah kos pihak berkuasa awam. Tujuan pengumpulan - mengimbangi kos tambahan negara untuk penyediaan perkhidmatan khusus individu yang bersifat undang-undang awam kepada pembayar. 2. FUNGSI CUKAI Cukai adalah sifat penting negara, tanpanya ia tidak boleh wujud. Cukai membentuk sebahagian besar sumber pendapatan negeri dan majlis perbandaran. Tujuan fungsi cukai ialah sokongan kewangan dasar dalam dan luar negeri yang dilaksanakan oleh negara, i.e. dalam memastikan fungsi normal masyarakat. Pembayaran bayaran cukai adalah bertujuan untuk menyediakan perbelanjaan pihak berkuasa awam. Terdapat pendirian yang berbeza mengenai isu yang berkaitan dengan pembentukan senarai fungsi cukai. Satu pendekatan ialah cukai melaksanakan empat fungsi: fiskal, sosial, pengawalseliaan, dan kawalan. Pendekatan lain ialah fungsi utama cukai berikut dibezakan: fiskal, pengawalseliaan, sosial. Pendekatan ketiga ialah fungsi kawal selia dan fiskal dikhususkan sebagai satu-satunya fungsi cukai. Fungsi utama yang dilakukan oleh cukai termasuk yang berikut. 1. Fungsi perbendaharaan mencirikan cukai dengan menjawab persoalan ke mana cukai itu pergi dan ke mana ia digerakkan untuk pengagihan semula seterusnya. Fungsi perbendaharaan timbul untuk cukai yang berkaitan dengan penerimaannya ke dalam dana berpusat yang ditakrifkan dengan ketat - belanjawan dan menunjukkan peranan cukai dalam membentuk hasil belanjawan. Dalam kes ini, adalah perlu untuk membezakan antara fungsi fiskal (perbendaharaan) cukai dan kepentingan fiskalnya, kerana ia mempunyai tanda manifestasi yang berbeza. Fungsi perbendaharaan menentukan arah pergerakan cukai dan tujuannya untuk belanjawan tertentu, manakala nilai fiskal cukai dikaitkan dengan fungsi membebankannya melalui jumlah cukai dan menunjukkan bahagian mutlak dan relatif cukai tertentu dalam struktur keseluruhan hasil cukai belanjawan. 2. Fungsi yang membebankan menunjukkan bahagian kuantitatif cukai dan menjawab soalan tentang saiz cukai, betapa membebankannya bagi pembayar cukai dari segi mutlak dan relatif. Fungsi ini dicirikan oleh pengagihan di kalangan pembayar cukai, dengan mengambil kira keupayaan cukai mereka, beban cukai selaras dengan keutamaan sosio-ekonomi dasar negara. Pembezaan kesan yang membebankan dijalankan menggunakan dua elemen cukai - kadar cukai dan insentif cukai. Peningkatan dalam tahap keseluruhan kesan membebankan cukai mungkin berlaku akibat peralihan asas cukai kepada penunjuk kos lain atau apabila elemen tambahan dimasukkan dalam objek cukai. 3. Fungsi analisis membolehkan kita membuat kesimpulan tertentu tentang ciri-ciri pembangunan makroekonomi negara dalam keadaan sosio-ekonomi yang berlaku pada detik sejarah tertentu. Sebagai tambahan kepada analisis makroekonomi, fungsi ini memungkinkan untuk mengenal pasti bukan sahaja sebab yang membawa kepada percanggahan antara hasil cukai yang sebenarnya diterima dan nilai ramalannya untuk cukai individu, tetapi juga proses yang mempengaruhi dinamik hasil cukai apabila dibandingkan dengan hasil cukai untuk tempoh masa yang berbeza. Disebabkan oleh fakta bahawa fungsi sosial tidak mendedahkan dan tidak mencirikan harta cukai tertentu yang ditentukan secara individu, kita boleh bercakap tentang ketiadaan fungsi sosial dalam cukai. 3. UNSUR CUKAI Elemen cukai - parameter minimum yang diperlukan, tanpa penetapan normatif yang mana cukai tidak boleh dianggap sah diwujudkan. Objek cukai - fakta undang-undang (tindakan, peristiwa, negeri), dengan kehadiran undang-undang cukai mengaitkan kejadian liabiliti cukai dengan pembayar cukai. Objek cukai boleh menjadi transaksi untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan), harta, keuntungan, pendapatan atau objek lain yang mempunyai kos, ciri kuantitatif atau fizikal, dengan kehadiran undang-undang pembayar cukai mengenai cukai dan yuran menghubungkan kewajipan. untuk membayar cukai (Art. 38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Harta - jenis objek hak sivil (dengan pengecualian hak harta) yang berkaitan dengan harta mengikut Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Produk - mana-mana harta yang dijual atau bertujuan untuk dijual. Работа - aktiviti, yang hasilnya nyata dan boleh dilaksanakan untuk memenuhi keperluan organisasi dan (atau) individu. Perkhidmatan - aktiviti, yang hasilnya tidak mempunyai ekspresi material, direalisasikan dan digunakan dalam proses melaksanakan aktiviti ini. Pendapatan - faedah ekonomi dalam bentuk tunai atau barangan, diambil kira jika ia boleh diukur dan setakat mana manfaat tersebut boleh dianggarkan. keuntungan - pendapatan pembayar cukai, dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan yang ditanggung olehnya. Dividen - sebarang pendapatan yang diterima oleh pemegang saham (peserta) daripada organisasi dalam pengagihan keuntungan yang tinggal selepas cukai. Peratusan - sebarang pendapatan yang diisytiharkan terlebih dahulu (ditetapkan) diterima atas sebarang jenis obligasi hutang. Asas cukai ditakrifkan oleh penggubal undang-undang sebagai kos, fizikal atau ciri lain objek cukai (klausa 1 artikel 53 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Fungsi asas cukai adalah untuk menyatakan objek cukai secara kuantitatif, iaitu, untuk mengukurnya. Kadar cukai - jumlah caj cukai setiap unit ukuran asas cukai (klausa 1, artikel 53 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Kadar cukai dinyatakan: 1) sebagai peratusan asas cukai; 2) dalam jumlah kewangan tetap, apabila jumlah pembayaran cukai tetap ditetapkan bagi setiap unit cukai; 3) dalam bentuk gabungan yang menggabungkan komponen pepejal dan peratusan. Tempoh bercukai mewakili tahun kalendar atau tempoh masa lain berhubung dengan cukai individu, selepas itu asas cukai ditentukan dan amaun cukai yang perlu dibayar dikira. Prosedur pengiraan cukai terdiri daripada menentukan jumlah cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan (dana luar bajet). Cukai boleh dikira: 1) oleh pembayar cukai; 2) ejen cukai; 3) pihak berkuasa cukai. Prosedur dan syarat pembayaran cukai. Tarikh akhir pembayaran ditetapkan untuk setiap cukai dan ditentukan oleh tarikh kalendar atau tamat tempoh masa yang dikira dalam tahun, suku tahun, bulan, minggu dan hari, serta petunjuk peristiwa yang mesti berlaku atau berlaku, atau tindakan yang mesti dilakukan. Perjalanan tempoh yang dikira dalam tahun, bulan, minggu atau hari bermula pada hari berikutnya selepas tarikh kalendar atau kejadian peristiwa yang menentukan permulaannya. 4. KLASIFIKASI CUKAI Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan satu klasifikasi cukai dan yuran: semua cukai dan yuran yang dikenakan di Persekutuan Rusia dibahagikan kepada persekutuan, serantau dan tempatan (Seksyen 1, Perkara 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Cukai dan yuran yang ditetapkan oleh Kod Cukai dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai persekutuan. Serantau - cukai dan yuran yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, berkuat kuasa mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan mandatori untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia. Tempatan - cukai dan yuran yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan, berkuat kuasa mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan tempatan -kerajaan dan mandatori untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran yang berkaitan. Cukai dibahagikan kepada cukai yang dibayar oleh individu; cukai yang dibayar oleh organisasi; cukai campuran yang dibayar oleh kedua-dua individu dan organisasi. Mengikut objek percukaian, terdapat: 1) cukai ke atas harta; 2) cukai ke atas pendapatan (keuntungan); 3) cukai ke atas jenis aktiviti tertentu. Pengelasan cukai kepada langsung dan tidak langsung. Kriteria klasifikasi ialah subjek yang menanggung beban cukai. Untuk cukai langsung, orang ini adalah pembayar cukai secara langsung; untuk cukai tidak langsung, orang ini adalah pengguna akhir (pembeli) barangan, kerja atau perkhidmatan. Pembayar cukai memasukkan jumlah cukai tidak langsung dalam harga barang, mengalihkan beban sebenar membayarnya kepada pembeli. Sekiranya berlaku jualan semula selanjutnya, pembeli ini pula menjadi pembayar cukai. Cukai langsung pula biasanya dikelaskan kepada peribadi dan sebenar. Jumlah cukai peribadi ditentukan oleh pendapatan yang diterima, cukai sebenar dikira bergantung bukan pada sebenar, tetapi pada anggaran pendapatan pembayar cukai. Mengikut skala permohonan, cukai tidak langsung dengan tahap syarat tertentu boleh dibahagikan kepada universal dan khas. Universal ialah cukai nilai tambah, yang dikenakan ke atas penjualan hampir semua produk (kerja, perkhidmatan). Hanya senarai barangan yang sempit dan terhad tertakluk kepada cukai khas (contohnya, eksais). Mengikut susunan pengiraan, cukai dibahagikan kepada gaji dan bukan gaji. Cukai gaji dikira oleh pihak berkuasa cukai. Ini termasuk beberapa cukai yang dibayar oleh individu (cukai pengangkutan, cukai tanah). Cukai yang dikira oleh individu tidak boleh dikenakan cukai. Cukai boleh dikelaskan kepada disasarkan dan umum (tidak disasarkan). Cukai tidak boleh dikaitkan dengan perbelanjaan belanjawan tertentu; ia menyediakan jumlah set semua perbelanjaan negeri. Dalam kes tertentu, cukai mungkin disasarkan, kerana kepentingan kumpulan tertentu penduduk atau sektor ekonomi atau jabatan. Sasarannya ialah cukai sosial bersatu, yang, mengikut piawaian yang ditetapkan, dikreditkan kepada dana bukan belanjawan negeri. Cukai dikelaskan kepada biasa dan luar biasa. Cukai luar biasa diperkenalkan dalam keadaan apa-apa keadaan khusus, yang mungkin termasuk bencana alam, peperangan, sekatan, kemalangan buatan manusia dan malapetaka. 5. PERUNDANGAN PERSEKUTUAN RUSIA MENGENAI CUKAI DAN YURAN Perlembagaan Persekutuan Rusia menetapkan norma yang mengawal asas sistem cukai Rusia. Perlembagaan Persekutuan Rusia menetapkan kewajipan untuk membayar cukai dan yuran yang ditetapkan secara sah, mengehadkan kuasa cukai antara Persekutuan Rusia, entiti konstituennya dan kerajaan sendiri tempatan. Perundangan mengenai cukai dan yuran ialah satu set tindakan undang-undang pihak berkuasa perundangan (perwakilan). Perundangan mengenai cukai dan yuran tidak diberikan oleh Perlembagaan kepada bidang kuasa eksklusif Persekutuan Rusia. Dalam hal ini, perundangan cukai termasuk tiga peringkat peraturan undang-undang - persekutuan, wilayah dan tempatan, yang mempunyai struktur mereka sendiri, ditetapkan oleh undang-undang. Perundangan cukai Persekutuan Rusia terdiri daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang persekutuan mengenai cukai dan yuran yang diterima pakai mengikutnya. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan sistem cukai dan yuran, serta prinsip umum percukaian dan yuran di Persekutuan Rusia, termasuk: 1) jenis cukai dan yuran yang dikenakan di Persekutuan Rusia; 2) alasan untuk kemunculan (perubahan, penamatan) dan prosedur untuk memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran; 3) prinsip penubuhan, penggubalan dan penamatan cukai yang diperkenalkan sebelum ini bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia dan cukai tempatan; 4) hak dan kewajipan pembayar cukai, pihak berkuasa cukai dan peserta lain dalam hubungan yang dikawal oleh undang-undang mengenai cukai dan yuran; 5) bentuk dan kaedah kawalan cukai; 6) liabiliti untuk melakukan kesalahan cukai; 7) prosedur untuk merayu terhadap tindakan pihak berkuasa cukai dan tindakan (tidak bertindak) pegawai mereka. Kesan Kod Cukai Persekutuan Rusia meluas kepada hubungan ke atas penubuhan, pengenalan dan kutipan yuran dalam kes-kes di mana ini diperuntukkan secara jelas oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran terdiri daripada undang-undang mengenai cukai entiti konstituen Persekutuan Rusia, yang diterima pakai mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia. Tindakan undang-undang perbandaran mengenai cukai dan yuran tempatan diterima pakai oleh badan perwakilan majlis perbandaran mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia. Tindakan undang-undang kawal selia majlis perbandaran mengenai cukai dan yuran tempatan termasuk keputusan badan perwakilan perbandaran. Maklumat dan salinan undang-undang, tindakan undang-undang peraturan perbandaran mengenai penubuhan dan pemansuhan cukai dan yuran serantau dan tempatan dihantar oleh pihak berkuasa negeri entiti konstituen Persekutuan Rusia dan kerajaan tempatan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan Kementerian Kewangan Rusia, serta pihak berkuasa cukai dan kewangan serantau (Perkara 16 Kod Cukai Persekutuan Rusia) . Sebagai tambahan kepada cukai dan yuran serantau dan tempatan, subjek Persekutuan Rusia dan majlis perbandaran juga berhak untuk mengawal selia elemen cukai dan yuran persekutuan tertentu, serta beberapa isu percukaian am. Tindakan perundangan mengenai cukai dan yuran juga termasuk undang-undang persekutuan dan akta undang-undang pengawalseliaan lain yang berkuat kuasa pada masa mula berkuat kuasa bahagian tertentu Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tidak diiktiraf secara langsung sebagai tidak sah. Perbuatan ini sah di bahagian yang tidak bercanggah dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan tertakluk kepada penyelarasan dengannya. Kod Cukai Persekutuan Rusia - tindakan langsung yang dikodkan, menduduki tempat istimewa di kalangan sumber undang-undang cukai. Kod Cukai Persekutuan Rusia menstrukturkan undang-undang cukai sebagai cawangan, membentuk asas undang-undang sistem cukai. 6. PERKARA UNDANG-UNDANG CUKAI Subjek undang-undang cukai termasuk hubungan kuasa dalam penubuhan, pengenalan dan kutipan cukai dan yuran, hubungan yang timbul dalam proses kawalan cukai, rayuan terhadap tindakan pihak berkuasa cukai, tindakan (tidak bertindak) pegawai mereka dan membawa kepada tanggungjawab untuk melakukan kesalahan cukai (Perkara 2). Kod Cukai Persekutuan Rusia). Senarai ini adalah lengkap dan tidak boleh dipanjangkan. Kewujudan hubungan cukai hanya mungkin sebagai hubungan undang-undang, iaitu, berdasarkan model normatif percukaian yang dicipta dalam proses penggubalan undang-undang. Tanpa rangka kerja kawal selia, perhubungan cukai tidak boleh timbul. Subjek undang-undang cukai dibezakan atas pelbagai alasan. Terdapat tiga blok perhubungan yang mencerminkan sifat percukaian berperingkat sebagai proses, dalam masa dan ruang: 1) blok cukai dan penggubalan undang-undang, termasuk perhubungan mengenai penubuhan dan pengenalan cukai dan yuran; 2) blok pelaksanaan cukai yang berkaitan dengan pengiraan, pembayaran, dan, jika perlu, kutipan paksa cukai dan yuran; 3) blok prosedur cukai, pengantara skop kawalan cukai dan tanggungjawab. Subjek undang-undang cukai termasuk: perhubungan harta yang berkaitan secara langsung dengan pergerakan dana dalam bentuk tunai atau bukan tunai; perhubungan organisasi (bukan harta). Yang pertama dianggap sebagai yang utama, yang kedua sebagai tambahan, memastikan kemunculan, perubahan atau penamatan hubungan cukai harta. Semua perhubungan cukai secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan harta, barangan material, faedah ekonomi, iaitu, dengan peningkatan harta. Hubungan mengenai penubuhan dan pengenalan cukai dan yuran tergolong dalam bidang penggubalan undang-undang dan tidak mempunyai kandungan harta, tetapi secara berasingan daripadanya adalah mustahil untuk mempertimbangkan hubungan yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran pembayaran cukai. Hubungan dalam bidang kawalan cukai juga mempunyai sifat pengurusan, bukan harta, tetapi mereka juga akhirnya memastikan pelaksanaan kewajipan untuk membayar cukai dan yuran yang ditetapkan secara sah. Hubungan cukai adalah hubungan mengenai harta - had, kutipan, kawalannya. Dalam sesetengah kes, elemen harta dan organisasi dalam perhubungan undang-undang cukai saling berkait rapat sehingga sukar untuk membezakannya dan memisahkannya antara satu sama lain. Tujuan peraturan perpajakan dan perundangan adalah pembentukan dana pemerintah negeri dan daerah melalui pengalihan dana kepunyaan wajib pajak untuk pelaksanaan tugas dan fungsi umum. Sebahagian daripada harta pembayar cukai dalam bentuk kewangan menjadi hak milik negara. Hubungan jabatan dan antara jabatan antara pihak berkuasa cukai adalah pentadbiran dan undang-undang. Kuasa pihak berkuasa cukai berhubung antara satu sama lain membentuk kandungan pentadbiran, dan bukan cukai, personaliti undang-undang. Hubungan cukai adalah bersifat autoritatif, manakala hubungan undang-undang sivil tidak. Subjek undang-undang cukai membentuk harta dan hubungan organisasi yang berkait rapat dengan mereka, bertujuan untuk pembentukan dana kewangan negeri dan majlis perbandaran. 7. KAEDAH UNDANG-UNDANG CUKAI Kaedah undang-undang cukai - satu set kaedah, teknik, dan cara pengaruh undang-undang ke atas perhubungan cukai. Subjek industri menunjukkan apa yang dikawal oleh cukai dan norma undang-undang, kaedah - bagaimana, dengan cara dan cara peraturan undang-undang dijalankan. Ciri kaedah cukai dan peraturan undang-undang adalah disebabkan sifat undang-undang awam undang-undang cukai dan termasuk ciri berikut. Watak undang-undang awam. Pembayaran cukai adalah sifat tanpa syarat negara. Cukai dan yuran yang membentuk sebahagian besar sumber hasil negeri dan majlis perbandaran. Tujuan mereka adalah untuk menyokong dari segi kewangan dasar dalam dan luar negeri yang dilaksanakan oleh negara, iaitu untuk memastikan fungsi normal masyarakat. Pembayaran pembayaran cukai bertujuan untuk menyediakan perbelanjaan pihak berkuasa awam (Resolusi Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia pada 11 November 1997 No. 16-P). Keutamaan kepentingan awam berbanding kepentingan peribadi. Peraturan cukai dan undang-undang adalah bersifat fiskal, iaitu matlamat utamanya bukan untuk merealisasikan kepentingan individu, tetapi untuk menyediakan negara dengan sumber kewangan untuk pelaksanaan tugas dan fungsi awam. Semua tugas lain adalah sekunder, terbitan. Kewujudan undang-undang cukai, pengasingannya, dan peningkatan kepentingan dalam sistem perundangan Rusia adalah disebabkan oleh peranan khas pembayaran cukai sebagai sumber utama penjanaan hasil untuk belanjawan semua peringkat. Penguasaan norma yang mengikat dan melarang dalam undang-undang cukai. Tujuan perundangan awam cukai adalah untuk memastikan pembentukan dana monetari berpusat negara. Kandungan perhubungan undang-undang cukai sentiasa merangkumi kewajipan untuk membayar cukai dan yuran yang ditetapkan secara sah. Pada masa yang sama, beberapa perhubungan undang-undang cukai (utama) secara langsung menyatakan kewajipan ini, sementara yang lain (bantu) memastikan pelaksanaannya. Kebanyakan peraturan cukai adalah sama ada wajib atau larangan, walaupun, sudah tentu, terdapat juga peraturan permisif. Sifat wajib cukai dan peraturan undang-undang. Undang-undang cukai dicirikan oleh peraturan peraturan terperinci dan meminimumkan kebebasan subjek untuk mengawal kelakuan mereka secara bebas dalam rangka hubungan undang-undang cukai. Unsur dispositif yang memberi hak kepada peserta untuk mengawal secara bebas aspek interaksi undang-undang tertentu dikurangkan kepada minimum. Oleh itu unsur-unsur tersebut, ia sering menunjukkan kemungkinan pembayar cukai untuk menentukan cukai dan dasar perakaunan pilihannya, menggunakan faedah cukai, mengambil bahagian dalam perhubungan undang-undang cukai secara peribadi atau melalui wakil. Contoh peraturan dispositif ialah kemungkinan memilih objek percukaian oleh pembayar cukai sendiri yang diperuntukkan di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan (Perkara 346.14 NKRF). Banyak elemen dispositif (contohnya, ikrar atau perwakilan) tidak mempunyai sifat cukai dan undang-undang mereka sendiri, tetapi adalah hasil daripada penggunaan institusi undang-undang sivil untuk mencukai hubungan undang-undang. Ini adalah pengecualian berkanun kepada peraturan am apabila undang-undang sivil digunakan untuk perhubungan undang-undang cukai kuasa (Perkara 2 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). 8. PRINSIP PERCUKAIAN Prinsip percukaian - peruntukan asas dan asas yang mendasari sistem cukai negara. Sebahagian daripada prinsip ini ditetapkan secara normatif, yang lain diperoleh melalui tafsiran perundangan cukai oleh mahkamah atau doktrin saintifik. Sesetengah prinsip adalah seluruh sektor atau merentas sektor, yang lain mengawal selia institusi undang-undang, sub-institusi atau juga aspek cukai tertentu. Prinsip percukaian yang adil. Cukai mesti adil. Idea keadilan terkandung dalam keseluruhan sistem prinsip percukaian. Keadilan dimanifestasikan dalam kesejagatan, dan dalam persamaan, dan dalam proporsional, dan dalam kepastian, dan dalam asas perundangan percukaian yang lain. Cukai pada mulanya tidak adil kepada pembayar cukai, kerana ia melibatkan rampasan sebahagian daripada hartanya. Keadilan berhubung dengan pembayar cukai dimanifestasikan dalam pematuhan ketat oleh keadaan prinsip umum dan khas percukaian dalam penubuhan, pengenalan dan pungutan cukai. Prinsip kesahihan cukai. Ia membayangkan kedaulatan undang-undang, pelaksanaan yang ketat oleh setiap subjek tindakan perundangan cukai. Prinsip kesejagatan dan kesamarataan cukai. Norma undang-undang adalah model umum tingkah laku sah peserta dalam interaksi sosial. Tiada siapa yang berada di luar skop undang-undang. Semua entiti, tanpa pengecualian, mesti mematuhi keperluan undang-undang. Daripada keperluan kesejagatan dan kesamarataan cukai berikut termaktub dalam Seni. 56 Kanun Cukai Persekutuan Rusia melarang penubuhan faedah cukai secara individu. Prinsip beban cukai yang sama tidak membenarkan penubuhan peraturan percukaian yang diskriminasi, bergantung kepada kedua-dua bentuk undang-undang dan sifat (kandungan) aktiviti keusahawanan pembayar cukai. Cukai ekuiti tidak bermaksud sistem cukai kapitasi, di mana semua pembayar cukai membayar cukai yang sama. Prinsip kesaksamaan berhubung dengan kewajipan membayar cukai dan yuran yang ditetapkan secara sah menunjukkan bahawa kesaksamaan harus dicapai melalui pengagihan semula pendapatan yang adil dan pembezaan cukai dan yuran. Prinsip perkadaran cukai. Perkadaran percukaian termasuk keperluan: 1) perkadaran: apabila menetapkan cukai, keupayaan sebenar pembayar cukai untuk membayar cukai diambil kira (klausa 1, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 2) justifikasi: cukai dan yuran mesti mempunyai asas ekonomi dan tidak boleh sewenang-wenangnya (fasal 3, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 3) kebolehterimaan: cukai dan yuran yang menghalang warganegara daripada melaksanakan hak perlembagaan mereka tidak boleh diterima (fasal 3, artikel 3 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Keperluan perkadaran melengkapkan prinsip kesejagatan percukaian: setiap orang mengambil bahagian dalam pembentukan dana belanjawan dan luar belanjawan terpusat mengikut kadar keupayaan sebenar mereka untuk membayar pembayaran cukai. Pendekatan yang berbeza terhadap objek cukai pelbagai saiz diandaikan. Lebih besar asas cukai (saiz plot tanah, nilai harta tanah, kuasa enjin, jumlah pendapatan atau keuntungan), lebih banyak cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai. 9. TEMPAT UNDANG-UNDANG CUKAI DALAM SISTEM UNDANG-UNDANG RUSIA Terdapat pendekatan utama kepada sifat sektoral undang-undang cukai: 1) undang-undang cukai - institusi undang-undang undang-undang kewangan, yang tidak boleh dianggap secara berasingan daripadanya; 2) undang-undang cukai - cabang undang-undang bebas dengan subjek dan kaedahnya sendiri, prinsip undang-undang, perundangan yang dikodkan dan sifat-sifat lain cawangan; 3) undang-undang cukai - sub-cabang undang-undang kewangan, berusaha untuk pengasingan ke dalam industri bebas. Untuk pengasingan ke dalam industri yang berasingan, prasyarat berikut diperlukan: 1) satu set hubungan homogen yang meliputi sfera kehidupan sosial yang agak terpencil dan penting; 2) rejim peraturan undang-undang khusus, termasuk sistem cara, kaedah, dan teknik peraturan undang-undang yang dianjurkan khas; 3) tatasusunan normatif yang ketara, sebagai peraturan, dikodkan; 4) bahagian umum yang tersusun dengan jelas, termasuk prinsip seluruh industri, asas status undang-undang peserta dalam perhubungan yang berkaitan, istilah khas, sistem sumber, dsb.; 5) kehadiran blok prosedur yang memastikan pelaksanaan norma substantif; 6) pengiktirafan oleh komuniti saintifik (iaitu doktrin undang-undang) terhadap kompleks kawal selia sebagai cabang undang-undang yang bebas. Semua syarat objektif untuk kebebasan sektor undang-undang cukai kini telah dibentuk: subjek, kaedah, prinsip undang-undang, istilah khas, kodifikasi, komposisi subjek, peraturan prosedur dan lain-lain ditetapkan secara normatif dan telah lulus ujian penguatkuasaan undang-undang. Transformasi undang-undang cukai daripada institusi kewangan dan undang-undang kepada sub-industri, dan kemudian menjadi cabang undang-undang bebas, adalah satu proses yang panjang dan masih belum selesai. Undang-undang perlembagaan dibezakan oleh kesejagatan dan kesejagatan peraturan undang-undang, meliputi semua bidang hubungan undang-undang. Prinsip perlembagaan dan undang-undang mendapati perkembangannya dalam perundangan sektor. Undang-undang cukai berhubung dengan subjeknya menentukan dan mengembangkan prinsip umum undang-undang perlembagaan. Cukai dan undang-undang pentadbiran digabungkan dengan persamaan kaedah peraturan undang-undang. Dalam beberapa kes, norma undang-undang pentadbiran bertindak sebagai norma umum berhubung dengan norma undang-undang cukai, kerana cukai adalah sebahagian daripada sistem pentadbiran awam. Sesetengah institusi undang-undang pentadbiran dikawal dalam bentuk yang lebih khusus oleh cukai dan norma undang-undang. Sebagai contoh, terdapat surat-menyurat antara institusi pentadbiran-perundangan dan percukaian berikut: kawalan dan penyeliaan - kawalan cukai; proses pentadbiran - proses cukai. Cukai dan undang-undang sivil mengawal hubungan harta yang berkaitan dengan institusi harta. Mereka disatukan oleh objek peraturan undang-undang - hubungan harta. Mereka berbeza dalam kaedah peraturan undang-undang. Undang-undang sivil mengawal hubungan antara individu persendirian. Cukai - antara individu dan negara, badannya diberi kuasa dan melaksanakan fungsi awam. Sivil merujuk kepada cawangan undang-undang persendirian, cukai - kepada cawangan undang-undang awam. 10. SISTEM (KLASIFIKASI) CUKAI DAN YURAN DALAM PERSEKUTUAN RUSIA Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan satu klasifikasi cukai dan yuran: semua cukai dan yuran yang dikenakan di Persekutuan Rusia dibahagikan kepada persekutuan, serantau dan tempatan (fasal 1 artikel 12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Cukai dan yuran persekutuan adalah yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Persekutuan Rusia. Serantau - cukai dan yuran yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, berkuat kuasa mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan mandatori untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia. Tempatan - cukai dan yuran yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan, berkuat kuasa mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan tempatan -kerajaan dan mandatori untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran yang berkaitan. Dalam Seni. 13-15 Kod Cukai Persekutuan Rusia, sistem cukai dan yuran berikut ditetapkan. Cukai dan yuran persekutuan termasuk: 1) cukai nilai tambah (Bab 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 2) eksais (Bab 22 NKRF); 3) cukai pendapatan peribadi (Bab 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia); 4) cukai sosial bersatu (Bab 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia); 5) cukai pendapatan korporat (Bab 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 6) cukai ke atas pengekstrakan galian (Bab 26 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 7) cukai air (Bab 25.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 9) bayaran untuk penggunaan objek dunia haiwan dan untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik (Bab 25.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia); 10) tugas negara (Bab 25.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Cukai serantau termasuk: 1) cukai ke atas harta organisasi (Bab 30 Kanun Cukai Persekutuan Rusia); 2) cukai perniagaan perjudian; 3) cukai pengangkutan. Cukai tempatan termasuk: 1) cukai tanah; 2) cukai ke atas harta individu. Cukai juga dibahagikan kepada langsung dan tidak langsung. Cukai langsung dibahagikan kepada peribadi dan sebenar. Jumlah cukai peribadi ditentukan oleh pendapatan yang diterima, cukai sebenar dikira bergantung pada anggaran pendapatan. Cukai tidak langsung dibahagikan kepada universal dan khas. Cukai sejagat dikenakan ke atas penjualan hampir semua produk. Senarai barangan yang sempit dan terhad tertakluk kepada cukai khas (contohnya, eksais). Mengikut susunan pengiraan, cukai dibahagikan kepada gaji dan bukan gaji. Cukai gaji dikira oleh pihak berkuasa cukai. Ini termasuk beberapa cukai yang dibayar oleh individu (cukai pengangkutan, cukai tanah). Cukai yang dikira oleh individu dianggap tidak boleh dikenakan cukai. Cukai sasaran dan am (bukan sasaran). Cukai tidak boleh dikaitkan dengan perbelanjaan belanjawan tertentu; ia menyediakan jumlah set semua perbelanjaan negeri. Dalam kes tertentu, cukai mungkin disasarkan, kerana kepentingan kumpulan penduduk atau industri atau jabatan tertentu. Cukai biasa dan cukai luar biasa. Cukai luar biasa diperkenalkan dalam keadaan apa-apa keadaan khusus, yang mungkin termasuk bencana alam, peperangan, sekatan, kemalangan buatan manusia dan malapetaka. Objek cukai boleh menjadi: cukai ke atas harta, cukai ke atas pendapatan (keuntungan), ke atas jenis aktiviti tertentu. Cukai dan yuran juga disusun atas alasan lain: cukai yang dibayar oleh individu, organisasi, cukai campuran yang dibayar oleh kedua-dua individu dan organisasi. 11. CUKAI NILAI TAMBAH Nilai ditambah cukai (VAT) ialah cukai tidak langsung. Apabila barang (kerja, perkhidmatan) dijual, pembayar cukai, sebagai tambahan kepada harga barang (kerja, perkhidmatan) yang dijual, membentangkan jumlah VAT kepada pembeli untuk pembayaran. Pembayar cukai mengalihkan kosnya untuk membayar VAT kepada pembeli, yang, apabila menjual semula barang, mengira VAT, mengalihkan beban membayarnya kepada pembelinya, dan seterusnya kepada pengguna akhir. Beban cukai untuk membayar VAT bukan ditanggung oleh pembayar cukai, tetapi oleh pengguna akhir barangan (kerja, perkhidmatan). Pembayar cukai VAT: organisasi; usahawan individu; orang yang memindahkan barang melintasi sempadan kastam Persekutuan Rusia. Organisasi dan usahawan individu dikecualikan daripada membayar VAT, jika untuk tiga bulan kalendar sebelumnya jumlah hasil daripada penjualan barang (kecuali barang boleh cukai) tidak melebihi 1 juta rubel secara keseluruhan. Peraturan ini tidak terpakai kepada orang yang menjual barang boleh cukai. Jika kedua-dua barang boleh cukai dan tidak boleh cukai dijual pada masa yang sama, maka orang ini dikecualikan daripada membayar VAT hanya untuk transaksi dengan barang tidak boleh cukai. Objek cukai VAT - operasi untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, termasuk secara percuma; pemindahan barang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan) untuk keperluan sendiri, kosnya tidak boleh ditolak semasa mengira cukai pendapatan korporat; prestasi kerja pembinaan dan pemasangan untuk kegunaan sendiri; import barang ke wilayah kastam Persekutuan Rusia. Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan pengecualian daripada senarai objek yang tertakluk kepada VAT. VAT tidak dikenakan ke atas urus niaga yang tidak diiktiraf oleh perundangan cukai sebagai penjualan barangan (kerja atau perkhidmatan). Kepada mereka, mengikut perenggan 3 Seni. 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk operasi: - berkaitan dengan peredaran mata wang Rusia atau asing; - pemindahan harta kepada pengganti undang-undang semasa penyusunan semula; - pemindahan harta kepada organisasi bukan untung untuk pelaksanaan aktiviti berkanun utama yang tidak berkaitan dengan keusahawanan; - pemindahan harta yang bersifat pelaburan (sumbangan kepada modal dibenarkan syarikat perniagaan dan perkongsian, di bawah perjanjian perkongsian mudah, berkongsi sumbangan untuk berkongsi dana koperasi); - pemindahan premis kediaman kepada individu di rumah stok perumahan negeri (perbandaran) semasa penswastaan; - rampasan harta dengan rampasan, pewarisan harta, penukaran barang tanpa pemilik dan terbiar, haiwan tanpa pemilik, penemuan, harta karun ke dalam pemilikan orang lain mengikut Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Di samping itu, perkara berikut tidak tertakluk kepada VAT: - pemindahan secara percuma objek tujuan sosial dan budaya dan perumahan dan komunal, jalan raya, rangkaian elektrik, pencawang, rangkaian gas, kemudahan pengambilan air dan objek serupa kepada pihak berkuasa negeri (tempatan); - pemindahan harta perusahaan negeri (perbandaran), ditebus mengikut perintah penswastaan; - kerja, perkhidmatan badan negeri (tempatan) dalam rangka kuasa mereka; - pemindahan aset tetap secara percuma kepada badan negeri (tempatan); - operasi untuk penjualan plot tanah; - pemindahan hak milik organisasi kepada pengganti undang-undangnya. 12. OBJEK CUKAI CUKAI NILAI TAMBAH Objek cukai VAT - operasi untuk penjualan barangan (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, termasuk secara percuma; pemindahan barang (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan) untuk keperluan sendiri, kosnya tidak boleh ditolak semasa mengira cukai pendapatan korporat; prestasi kerja pembinaan dan pemasangan untuk kegunaan sendiri; import barang ke wilayah kastam Persekutuan Rusia. Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan pengecualian daripada senarai objek yang tertakluk kepada VAT. VAT tidak dikenakan ke atas urus niaga yang tidak diiktiraf oleh perundangan cukai sebagai penjualan barangan (kerja atau perkhidmatan). Kepada mereka, mengikut perenggan 3 Seni. 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk operasi: - berkaitan dengan peredaran mata wang Rusia atau asing; - pemindahan harta kepada pengganti undang-undang semasa penyusunan semula; - pemindahan harta kepada organisasi bukan untung untuk pelaksanaan aktiviti berkanun utama yang tidak berkaitan dengan keusahawanan; - pemindahan harta yang bersifat pelaburan (sumbangan kepada modal dibenarkan syarikat perniagaan dan perkongsian, di bawah perjanjian perkongsian mudah, berkongsi sumbangan untuk berkongsi dana koperasi); - pemindahan premis kediaman kepada individu di rumah stok perumahan negeri (perbandaran) semasa penswastaan; - rampasan harta dengan rampasan, pewarisan harta, penukaran barang tanpa pemilik dan terbiar, haiwan tanpa pemilik, penemuan, harta karun ke dalam pemilikan orang lain mengikut Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Di samping itu, perkara berikut tidak tertakluk kepada VAT: - pemindahan secara percuma objek tujuan sosial dan budaya dan perumahan dan komunal, jalan raya, rangkaian elektrik, pencawang, rangkaian gas, kemudahan pengambilan air dan objek serupa kepada pihak berkuasa negeri (tempatan); - pemindahan harta perusahaan negeri (perbandaran), ditebus mengikut perintah penswastaan; - kerja, perkhidmatan badan negeri (tempatan) dalam rangka kuasa mereka; - pemindahan aset tetap secara percuma kepada badan negeri (tempatan); - operasi untuk penjualan plot tanah; - pemindahan hak milik organisasi kepada pengganti undang-undangnya. Wilayah Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai tempat penjualan barangan dengan kehadiran salah satu daripada keadaan berikut: 1) barang itu terletak di wilayah Persekutuan Rusia, tidak dihantar atau diangkut; 2) barang pada masa permulaan penghantaran atau pengangkutan terletak di wilayah Persekutuan Rusia. Wilayah Persekutuan Rusia diiktiraf sebagai tempat penjualan kerja dan perkhidmatan jika: - kerja (perkhidmatan) berkaitan secara langsung dengan hartanah yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia; - kerja (perkhidmatan) berkaitan secara langsung dengan harta alih, pesawat, kapal laut dan kapal navigasi pedalaman yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia; - perkhidmatan sebenarnya disediakan di wilayah Persekutuan Rusia dalam bidang budaya, seni, pendidikan, budaya fizikal, pelancongan, rekreasi dan sukan; - pembeli kerja (perkhidmatan) menjalankan aktiviti di wilayah Persekutuan Rusia; - apabila memindahkan pemilikan atau penyerahan hak paten, lesen atau hak lain yang serupa; penyediaan perkhidmatan perundingan, perundangan, perakaunan, dsb.; - aktiviti organisasi atau usahawan individu yang melakukan kerja (memberikan perkhidmatan) dijalankan di wilayah Persekutuan Rusia. 13. KADAR CUKAI DAN POTONGAN CUKAI UNTUK CUKAI TAMBAH NILAI Kadar cukai untuk cukai nilai tambah dibezakan. Kadar cukai am ditetapkan pada 18% daripada asas cukai. Kadar keutamaan (dikurangkan) - 10% - telah ditetapkan untuk beberapa kategori barangan yang penting secara sosial - beberapa produk makanan (daging, susu, gula, garam, roti, dll.), barangan untuk kanak-kanak, majalah berkala, beberapa barangan perubatan . Untuk beberapa objek cukai, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, kadar cukai bersamaan dengan 0% ditetapkan. Kadar cukai ini terpakai, khususnya, untuk transaksi berikut: - barangan yang dieksport (kerja, perkhidmatan) yang berkaitan secara langsung dengan pengeluaran dan penjualan barangan tersebut; - kerja (perkhidmatan) yang berkaitan dengan pengangkutan (pengangkutan) melalui wilayah kastam Persekutuan Rusia barang transit; - perkhidmatan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi, dengan syarat tempat berlepas atau destinasi penumpang dan bagasi terletak di luar wilayah Persekutuan Rusia, apabila mendaftar pengangkutan berdasarkan dokumen pengangkutan antarabangsa bersatu; - kerja-kerja (perkhidmatan) yang dilakukan (diberikan) secara langsung di angkasa lepas, serta kompleks kerja-kerja tanah persediaan (perkhidmatan), ditentukan secara teknologi dan berkait rapat dengan prestasi kerja (perkhidmatan pemberian) secara langsung di angkasa lepas, dsb. Berikut adalah dikecualikan daripada VAT: pajakan premis oleh tuan tanah kepada warganegara asing atau organisasi yang diiktiraf di Persekutuan Rusia; penjualan beberapa barangan dan perkhidmatan perubatan; penyediaan perkhidmatan untuk penyelenggaraan kanak-kanak di institusi prasekolah; perkhidmatan untuk pengangkutan penumpang dengan pengangkutan penumpang bandar awam (kecuali teksi, termasuk teksi laluan); perkhidmatan pengebumian; perkhidmatan untuk penyediaan premis kediaman untuk digunakan dalam stok perumahan semua bentuk pemilikan; beberapa perkhidmatan dalam bidang pendidikan, dsb. Potongan cukai adalah penting, yang mana pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah VAT yang dibayar. Amaun VAT yang dibentangkan kepada pembayar cukai dan dibayar olehnya apabila membeli barang adalah tertakluk kepada potongan. Amaun VAT dikira pada penghujung setiap tempoh cukai sebagai jumlah cukai yang diperoleh dengan menjumlahkan jumlah cukai yang dikira secara berasingan pada kadar 18, 10 dan 0%, dikurangkan dengan jumlah potongan cukai: VAT = ( NB(a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(c) x 0) - NB, dengan VAT ialah amaun cukai yang perlu dibayar; NB(a) - asas cukai yang dikenakan kadar 18%; NB(b) - asas cukai di mana kadar 10% digunakan; NB(c) - asas cukai di mana kadar 0% digunakan; HB - potongan cukai. Sebenarnya, amaun VAT ialah perbezaan antara jumlah VAT yang dibayar kepada pembayar cukai oleh pembeli barangannya dan jumlah VAT yang sebelum ini dibayar oleh pembayar cukai kepada pembekal pelbagai jenis barangan. Jika pada penghujung tempoh cukai jumlah potongan cukai melebihi jumlah VAT yang dikira ke atas semua transaksi pembayar cukai, maka perbezaan yang terhasil mesti dibayar balik (mengimbangi, dikembalikan) kepada pembayar cukai, dan jumlah VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan pada akhir tempoh cukai ini diambil bersamaan dengan sifar. 14. TATACARA MENGIRA DAN MEMBAYAR VAT jumlah VAT dikira sebagai bahagian peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai, dan dalam kes perakaunan berasingan - sebagai amaun VAT yang diperoleh dengan menambah jumlah cukai yang dikira secara berasingan untuk setiap kadar. Jumlah VAT dikira berdasarkan keputusan setiap tempoh cukai berhubung dengan semua transaksi yang diiktiraf sebagai objek cukai dan dilakukan dalam tempoh cukai. pembayaran VAT dibuat pada penghujung setiap tempoh cukai berdasarkan jualan sebenar barangan selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai dikehendaki mengemukakan pengisytiharan kepada pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada 20 haribulan selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai dengan hasil bulanan daripada penjualan barangan pada suku tahun tidak melebihi 1 juta rubel berhak membayar VAT berdasarkan jualan sebenar barangan untuk suku yang lalu tidak lewat daripada hari ke-20 bulan itu selepas suku yang lalu. Pembayar cukai, apabila menjual barang, sebagai tambahan kepada harga barang yang dijual, wajib mengemukakan jumlah VAT yang sepadan untuk pembayaran kepada pembeli barang-barang ini. Apabila menjual barang, penjual wajib mengeluarkan invois kepada pembeli dalam tempoh 5 hari dari tarikh penghantaran barang. Invois adalah asas untuk menerima jumlah VAT yang dibentangkan untuk potongan atau pembayaran balik. Apabila membayar VAT, potongan cukai adalah penting, yang mana pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah VAT yang dibayar. Amaun VAT dikira pada akhir setiap tempoh cukai sebagai jumlah cukai yang diterima hasil daripada penambahan jumlah cukai yang dikira secara berasingan pada kadar 18%, 10% dan 0%, dikurangkan dengan jumlah potongan cukai : VAT = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, di mana VAT ialah jumlah cukai yang perlu dibayar; NB(a) - asas cukai di mana kadar 18% digunakan; NB(b) - asas cukai di mana kadar 10% digunakan; NB(c) - asas cukai di mana kadar 0% digunakan; HB - potongan cukai. Sebenarnya, amaun VAT ialah perbezaan antara jumlah VAT yang dibayar kepada pembayar cukai oleh pembeli barangannya dan jumlah VAT yang sebelum ini dibayar oleh pembayar cukai kepada pembekal pelbagai jenis barangan. Jika pada penghujung tempoh cukai jumlah potongan cukai melebihi jumlah VAT yang dikira ke atas semua transaksi pembayar cukai, maka perbezaan yang terhasil mesti dibayar balik (mengimbangi, dikembalikan) kepada pembayar cukai, dan jumlah VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan pada akhir tempoh cukai ini diambil bersamaan dengan sifar. Kewajipan untuk mengira, menahan dan memindahkan VAT dalam beberapa kes diberikan kepada ejen cukai. Oleh itu, kewajipan untuk menahan dan membayar VAT oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai Rusia sebagai pembayar cukai diberikan kepada ejen cukai, iaitu organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai dan membeli barang di wilayah Persekutuan Rusia. ( kerja, perkhidmatan) daripada orang asing. Pembayar cukai bertanggungjawab untuk menyimpan rekod transaksi yang berasingan sekiranya dia menjalankan urus niaga tertakluk kepada cukai dan transaksi yang dikecualikan daripada cukai. 15. EKSIS: PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Eksais dikelaskan sebagai cukai tidak langsung. Beban membayar eksais dialihkan oleh pembayar cukai kepada pengguna barang. Pembayar Cukai Eksais - organisasi dan usahawan individu yang melakukan transaksi tertakluk kepada cukai eksais, serta orang yang diiktiraf sebagai pembayar cukai berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia. Barangan boleh cukai. Persekutuan Rusia mempunyai senarai terhad barangan boleh cukai. Barangan cukai secara tradisinya termasuk barangan mewah, barangan yang memudaratkan sosial, kerajaan dan masyarakat berminat untuk mengekang penggunaannya. Di samping itu, barangan boleh cukai selalunya termasuk barangan yang sangat menguntungkan, yang penjualannya membawa lebihan keuntungan kepada pembayar cukai. Eksais, seperti tiada cukai lain, mempunyai fungsi pengawalseliaan, terutamanya dalam bidang penggunaan barang. Senarai barangan boleh cukai termasuk produk wain dan vodka, produk tembakau, dsb. Kod Cukai merujuk kepada barang boleh cukai: etil alkohol daripada semua jenis bahan mentah, kecuali alkohol cognac; produk yang mengandungi alkohol (larutan, emulsi dan produk lain dalam bentuk cecair) dengan pecahan isipadu etil alkohol lebih daripada 9%; produk alkohol (minum alkohol, vodka, minuman keras dan produk makanan lain dengan kandungan etil alkohol lebih daripada 1,5%, kecuali bahan wain); bir; produk tembakau; kereta penumpang dan motosikal dengan kuasa enjin melebihi 112,5 kW (150 hp); petrol motor; minyak diesel; minyak enjin untuk enjin diesel dan (atau) karburetor (penyuntik); petrol larian lurus. Objek cukai mewakili penjualan barangan boleh cukai di wilayah Persekutuan Rusia. Akibatnya, objek cukai bukanlah pendapatan atau harta, tetapi jenis aktiviti khas - urus niaga yang melibatkan perolehan barang kena cukai yang dilakukan oleh pembayar cukai. Asas cukai ditentukan secara berasingan bagi setiap jenis barang boleh cukai. Asas cukai ditentukan bergantung pada kadar cukai yang ditetapkan untuk barang boleh cukai: 1) sebagai volum dari segi fizikal barang yang dijual - untuk barang boleh cukai yang kadar cukai tetap ditetapkan (dalam jumlah mutlak setiap unit ukuran); 2) sebagai kos barang yang dijual - untuk barang boleh cukai yang mana kadar cukai ad valorem (dalam peratusan) ditetapkan. Berkenaan dengan barangan boleh cukai yang mana kadar cukai yang berbeza ditetapkan, asas cukai ditentukan berhubung dengan setiap kadar cukai. Tempoh cukai adalah bulan kalendar. Kadar cukai ditetapkan secara berasingan bagi setiap kategori barang boleh cukai. Untuk rokok dan rokok, kadar gabungan telah ditetapkan, terdiri daripada ad valorem (peratusan) dan komponen tetap. Kadar lain ditetapkan pada jumlah tetap setiap unit cukai. Sebagai contoh, untuk wain semula jadi (tidak termasuk champagne, berkilau, berkarbonat, berkilauan) kadarnya ialah 2 rubel. 20 kopecks seliter; untuk cerut - 17 rubel. 75 kop. untuk 1 keping; untuk bahan api diesel - 1080 gosok. untuk 1 t. 16. EKSAIS: KADAR CUKAI DAN POTONGAN CUKAI Kadar cukai ditetapkan secara berasingan bagi setiap kategori barang boleh cukai. Eksais dikutip pada kadar yang sama untuk seluruh wilayah Persekutuan Rusia (termasuk untuk barangan import). Selaras dengan Art. 193 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan tiga jenis kadar: - khusus, atau pepejal, - dalam rubel dan kopecks setiap unit ukuran; - ad valorem - sebagai peratusan nilai barang, ditentukan mengikut Seni. 187 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (iaitu, nilai barang tolak eksais dan VAT). Sejak 2004, kadar ad valorem terakhir telah dikecualikan daripada Bab 22 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (ia digunakan untuk gas asli); - digabungkan, terdiri daripada dua bahagian - komponen tertentu (dalam rubel dan kopecks setiap unit ukuran) dan komponen ad valorem (sebagai peratusan kos). Sejak 1 Januari 2003, kadar gabungan telah ditetapkan untuk rokok dan rokok. Pertimbangkan kadar eksais untuk beberapa jenis barang boleh cukai. bir. Terdapat tiga kadar eksais untuk bir, bergantung kepada kandungan alkohol bir. Pada masa yang sama, tidak seperti produk alkohol, kadar ditetapkan bukan setiap 1 liter etil alkohol kontang, tetapi setiap 1 liter jumlah fizikal bir. Apabila mengisi pengisytiharan cukai eksais ke atas bir, anda tidak perlu mengira semula jumlah bir yang dijual untuk alkohol kontang. Dalam kes ini, pengisytiharan menunjukkan jumlah jualan sebenar dalam liter volum fizikal. kereta. Terdapat tiga kadar untuk kereta: - untuk kereta penumpang dengan kuasa enjin sehingga 67,5 kW (90 hp) termasuk - 0 gosok. untuk 0,75 kW (1 hp); - untuk kereta penumpang dengan kuasa enjin melebihi 67,5 kW (90 hp) dan sehingga 112,5 kW (150 hp) termasuk - 16,5 rubel. untuk 0,75 kW (1 hp); - untuk kereta dengan kuasa enjin melebihi 112,5 kW (150 hp) - 167 rubel. untuk 0,75 kW (1 hp). Produk beralkohol. Eksais ke atas produk alkohol dikira oleh pengeluar pada tarikh penghantaran mereka (pemindahan) kepada pembeli. Tarikh pemindahan produk alkohol ke subbahagian strukturnya sendiri, yang menjalankan jualan runcit atau borongnya, bukanlah masa akruan cukai eksais. Cukai eksais hanya dikenakan pada tarikh penghantaran produk alkohol kepada pemilik lain. Jumlah cukai eksais mungkin dikurangkan dengan jumlah potongan cukai. Jumlah eksais berikut adalah tertakluk kepada potongan: - dibentangkan oleh penjual dan dibayar oleh pembayar cukai apabila memperoleh barang kena cukai yang digunakan sebagai bahan mentah untuk pengeluaran barang kena cukai lain; - amaun cukai eksais yang dibayar kepada penjual ke atas barangan boleh cukai sekiranya berlaku kerugian tidak boleh diperoleh semula dalam proses penyimpanan, pergerakan dan pemprosesan teknologi berikutnya; - dibayar oleh pemilik tol bahan mentah semasa pemerolehannya atau semasa pengeluarannya; - dibayar di wilayah Persekutuan Rusia untuk etil alkohol yang dihasilkan daripada bahan mentah makanan, yang digunakan dalam pengeluaran bahan wain yang digunakan untuk pengeluaran produk alkohol; - dibayar oleh pembayar cukai apabila pembeli memulangkan barang boleh cukai atau menolaknya; - dibayar dalam bentuk bayaran pendahuluan semasa pemerolehan setem eksais, untuk barangan boleh cukai tertakluk kepada pelabelan mandatori. 17. TATACARA PENGIRAAN EKSIS Kadar cukai ditetapkan secara berasingan bagi setiap kategori barang boleh cukai. Untuk rokok dan rokok, kadar gabungan telah ditetapkan, terdiri daripada ad valorem (peratusan) dan komponen tetap. Kadar lain ditetapkan pada jumlah tetap setiap unit cukai. Jadi, untuk wain semulajadi (tidak termasuk champagne, berkilau, berkarbonat, berkilauan) kadarnya ialah 2 rubel. 20 kopecks seliter; untuk cerut - 17 rubel. 75 kop. untuk 1 keping; untuk bahan api diesel - 1080 gosok. untuk 1 t. Pembayar cukai mengira secara bebas jumlah eksais, kena bayar. Berkenaan dengan barangan boleh cukai, yang mana kadar tetap ditetapkan, jumlah eksais dikira sebagai hasil kadar cukai dan asas cukai. Berkenaan dengan barangan boleh cukai, yang mana kadar cukai ad valorem (sebagai peratusan) ditetapkan, jumlah eksais dikira sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Jumlah amaun eksais semasa membuat urus niaga dengan barang kena cukai ialah jumlah yang diperoleh hasil daripada penambahan jumlah eksais yang dikira bagi setiap jenis barang kena cukai yang dikenakan eksais pada kadar cukai yang berbeza. Selaras dengan Art. 194 Kanun Cukai, jumlah eksais bagi setiap jenis barang boleh cukai (termasuk apabila diimport ke wilayah Rusia) dikira sebagai produk asas cukai dan kadar cukai yang sepadan. Oleh itu, pengiraan amaun eksais dibuat mengikut formula berikut: a) bagi barang yang kadar tertentu ditetapkan: C \uXNUMXd O × A, dengan C ialah jumlah eksais; О - asas cukai (jumlah produk yang dijual) dari segi fizikal; A - kadar eksais (dalam rubel dan kopecks setiap unit ukuran barang); b) bagi barang boleh cukai yang kadar ad valoremnya ditetapkan: C \u100d O × A / XNUMX%, di mana C ialah jumlah duti eksais; О - asas cukai (kos produk yang dijual, ditentukan untuk setiap jenis barang boleh cukai); A - kadar eksais (sebagai peratusan kos); c) bagi barang boleh cukai yang kadar gabungannya ditetapkan: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), dengan C ialah jumlah duti eksais; Os - asas cukai (jumlah produk yang dijual) dari segi fizikal; Oa - asas cukai (kos produk yang dijual, ditentukan untuk setiap jenis barang boleh cukai); Ac - kadar cukai eksais khusus (dalam rubel dan kopecks setiap unit ukuran barang); Aa ialah kadar cukai eksais ad valorem (sebagai peratusan kos). Jumlah cukai ditentukan berdasarkan keputusan tempoh cukai sebagai jumlah yang diperoleh hasil daripada penambahan jumlah cukai yang dikira untuk setiap jenis barang cukai. Selaras dengan Perkara 192 Kanun Cukai, tempoh cukai ditakrifkan sebagai setiap bulan kalendar. Jika pembayar cukai tidak menyimpan rekod urus niaga berasingan untuk penjualan barang boleh cukai yang dikenakan cukai pada kadar yang berbeza, amaun duti eksais ditentukan pada kadar maksimum (daripada semua yang digunakan oleh pembayar cukai) berhubung dengan asas cukai tunggal yang ditentukan. untuk semua transaksi yang tertakluk kepada eksais. Sebagai contoh, jika pembayar cukai tidak menyimpan rekod berasingan penjualan bir yang dikenakan cukai pada kadar yang berbeza, jumlah amaun eksais ditentukan berdasarkan kadar maksimum, iaitu 7 rubel. 45 kop. untuk satu liter bir. 18. TATACARA PEMBAYARAN EKSIS Prosedur untuk membayar duti eksais bergantung kepada jenis barang boleh cukai. Produk petroleum. Pembayar cukai yang mempunyai sijil untuk jualan borong membayar eksais: - selewat-lewatnya pada hari ke-25 bulan kedua selepas tempoh cukai tamat - untuk produk petroleum, kecuali petrol larian lurus; - selewat-lewatnya pada hari ke-25 bulan ketiga berikutan tempoh cukai yang tamat - untuk petrol kendalian lurus. Pembayar cukai yang mempunyai sijil untuk penjualan runcit produk petroleum membayar eksais selewat-lewatnya pada hari ke-10 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai yang hanya mempunyai sijil untuk pemprosesan petrol larian lurus, membayar cukai eksais selewat-lewatnya pada hari ke-25 bulan ketiga selepas tempoh cukai tamat. Pembayaran cukai eksais oleh pembayar cukai lain yang menjalankan urus niaga dengan produk petroleum untuk tempoh cukai yang tamat - tidak lewat daripada hari ke-25 bulan berikutnya. Pengisytiharan mengenai cukai eksais ke atas produk petroleum juga dikemukakan dalam had masa yang ditetapkan. Etil alkohol terdenaturasi. Organisasi yang mempunyai sijil untuk pengeluaran produk tidak mengandungi alkohol, setelah menerima etil alkohol yang didenaturasi, membayar cukai eksais selewat-lewatnya pada hari ke-25 bulan ketiga selepas tempoh cukai tamat. Barangan cukai lain. Apabila menjual etil alkohol, produk yang mengandungi alkohol, produk alkohol, bir, produk tembakau, kenderaan ringan dan motosikal, cukai eksais dibayar berdasarkan jualan sebenar untuk tempoh cukai yang telah tamat tempoh. Pembayaran pertama dibuat selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas bulan pelaporan, dan yang kedua - selewat-lewatnya pada hari ke-15 bulan kedua selepas bulan pelaporan. Ia tidak diperlukan untuk mengira asas cukai dan amaun eksais bagi barang boleh cukai yang ditentukan secara berasingan untuk tempoh dari 1 hingga 15 dan dari 16 hingga hari terakhir bulan itu. Pengiraan jumlah eksais dilakukan secara keseluruhan untuk bulan tersebut, kemudian jumlah yang diterima dibahagikan kepada separuh dan dibayar kepada belanjawan dalam masa yang ditetapkan. Pengisytiharan cukai eksais untuk tempoh yang lalu hendaklah dikemukakan selewat-lewatnya pada hari ke-25 bulan berikutnya di tempat pendaftaran organisasi, serta di lokasi setiap cawangan atau subbahagian berasingan lain dari segi operasi yang dijalankan. dikeluarkan oleh mereka, yang diiktiraf sebagai objek cukai eksais. Prosedur dan syarat untuk membayar duti eksais apabila mengimport barang boleh cukai ke dalam wilayah Persekutuan Rusia pihak berkuasa kastam ditubuhkan oleh perundangan kastam berdasarkan peruntukan Ch. 22 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Duti dan cukai kastam mesti dibayar tidak lewat daripada 15 hari dari hari barang diserahkan kepada pihak berkuasa kastam di tempat ketibaan mereka di wilayah kastam Persekutuan Rusia atau dari hari transit kastam dalaman selesai, jika pengisytiharan barangan tidak dibuat di tempat ketibaan mereka. Duti dan cukai kastam dibayar ke meja tunai atau ke akaun pihak berkuasa kastam. Duti dan cukai kastam dibayar atas pilihan pembayar dalam mata wang Persekutuan Rusia dan dalam mata wang asing, yang kadar pertukarannya disebut oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia. Pembayar boleh membuat bayaran pendahuluan terhadap pembayaran kastam akan datang ke akaun pihak berkuasa kastam. Pembayar kemudiannya boleh memerintahkan supaya bayaran pendahuluan yang dibuat lebih awal dianggap sebagai bayaran kastam. 19. CUKAI PENDAPATAN INDIVIDU (PIT) pembayar cukai diiktiraf: - individu yang merupakan pemastautin cukai Persekutuan Rusia dan yang sebenarnya tinggal di wilayah Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari dalam satu tahun kalendar; - individu yang bukan pemastautin cukai Persekutuan Rusia, tetapi menerima pendapatan daripada sumber di Persekutuan Rusia, sebenarnya tinggal di wilayah Persekutuan Rusia selama lebih daripada 183 hari dalam satu tahun kalendar. Individu termasuk: - warganegara Persekutuan Rusia; - Warganegara asing; - orang tanpa kerakyatan. Usahawan individu dikhususkan sebagai kategori pembayar cukai pendapatan peribadi yang berasingan. Pendapatan individu yang bukan pemastautin cukai tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar yang meningkat - 30% dan bukannya 13. Selain itu, pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai bukan pemastautin tidak dikurangkan dengan potongan cukai standard apabila mengira cukai pendapatan peribadi. Pemastautin cukai ialah individu yang benar-benar tinggal di wilayah Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari dalam satu tahun kalendar. Perjalanan tempoh yang dikira dalam tahun, bulan, minggu atau hari bermula pada hari berikutnya selepas tarikh kalendar atau kejadian peristiwa yang menentukan permulaannya. Kiraan detik tempoh tinggal sebenar seseorang individu di wilayah Persekutuan Rusia bermula pada hari selepas hari orang ini tiba di Persekutuan Rusia. Kiraan detik tempoh tinggal di luar Persekutuan Rusia bermula pada hari berikutnya selepas pemergiannya ke luar negara. Objek cukai. Bergantung kepada status pembayar cukai, objek cukai adalah: - untuk pemastautin cukai - pendapatan yang diterima daripada sumber di Persekutuan Rusia dan (atau) di luar negara; - untuk bukan pemastautin - pendapatan yang diterima daripada sumber di Persekutuan Rusia. Objek cukai untuk cukai pendapatan peribadi adalah pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai: - dari sumber di Rusia dan di luar negara - untuk individu yang merupakan pemastautin cukai Persekutuan Rusia; - daripada sumber di Rusia - untuk individu yang bukan pemastautin cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, untuk menentukan sama ada seseorang individu akan membayar cukai pendapatan peribadi, adalah perlu untuk menetapkan bukan sahaja status cukainya, tetapi juga sumber pendapatannya. Tiga bentuk pendapatan: pendapatan tunai; pendapatan dalam bentuk barangan; pendapatan dalam bentuk faedah material. Pendapatan boleh dibayar secara tunai terus dari meja tunai perusahaan, dipindahkan ke akaun bank pembayar cukai atau, atas permintaannya, ke akaun pihak ketiga. Pendapatan dalam denominasi (denominasi) dalam mata wang asing dikira semula untuk tujuan cukai ke dalam rubel pada kadar pertukaran Bank Pusat Persekutuan Rusia yang ditubuhkan pada tarikh penerimaan pendapatan. Pendapatan boleh dibayar dalam bentuk barangan. Ini termasuk: pembayaran (sepenuhnya atau sebahagian) untuk individu oleh organisasi atau usahawan barangan atau hak harta, termasuk utiliti, makanan, rekreasi, latihan untuk kepentingan pembayar cukai; Barang yang diterima oleh pembayar cukai, kerja yang dilakukan untuk kepentingan pembayar cukai, perkhidmatan yang diberikan untuk kepentingan pembayar cukai secara percuma; upah dalam bentuk barangan. Faedah material - faedah keutamaan untuk penggunaan dana yang dipinjam (kredit), pembelian barang (kerja, perkhidmatan) daripada orang yang saling bergantung pada harga yang dikurangkan, pembelian keutamaan sekuriti. 20. PENENTUAN ASAS CUKAI UNTUK PIT Asas cukai - ciri kos pendapatan pembayar cukai yang diterima dalam tempoh cukai: dari semua sumber - untuk pemastautin cukai; dari sumber di Persekutuan Rusia - untuk orang yang bukan pemastautin cukai. Semua pendapatan pembayar cukai yang diterima olehnya atau hak untuk pelupusan yang dia ada dalam tempoh cukai diambil kira. Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap jenis pendapatan, yang mana kadar cukai yang berbeza ditetapkan. Asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi termasuk semua pendapatan pembayar cukai yang diterima olehnya dalam tempoh cukai (tahun kalendar). Apabila mengira asas cukai mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, tiga jenis pendapatan berikut diambil kira: secara tunai; dalam bentuk barang; dalam bentuk keuntungan material. Untuk tujuan cukai, semua pendapatan diambil kira sepenuhnya tanpa sebarang potongan. Kod Cukai memperuntukkan empat kadar cukai ke atas pendapatan peribadi - 9, 13, 30 dan 35%. Kadar cukai bergantung kepada jenis pendapatan. Asas cukai ditentukan untuk setiap jenis pendapatan, yang mana kadar yang berbeza ditetapkan. Pada kadar 13%, upah dan bayaran lain sebagai upah, imbuhan di bawah kontrak undang-undang sivil, pendapatan yang diterima oleh usahawan individu, serta notari swasta dan pengamal swasta, dsb. Jenis pendapatan berikut dikenakan cukai pada kadar 35%: - kos sebarang kemenangan dan hadiah yang diterima dalam peraduan, permainan dan acara lain untuk tujuan pengiklanan barangan, kerja dan perkhidmatan; - bayaran insurans di bawah kontrak insurans hayat sukarela; - faedah ke atas deposit bank yang melebihi jumlah yang dikira berdasarkan 3/4 daripada kadar pembiayaan semula semasa Bank Negara Persekutuan Rusia, dalam tempoh faedah terakru, pada deposit ruble dan 9% setahun pada deposit dalam mata wang asing; - jumlah penjimatan faedah apabila pembayar cukai menerima dana yang dipinjam (kredit) atas syarat keutamaan: untuk pinjaman ruble - sebagai lebihan jumlah faedah untuk penggunaan dana yang dipinjam dinyatakan dalam rubel, dikira berdasarkan 3/4 daripada kadar pembiayaan semula semasa yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia, atas jumlah faedah yang dikira di bawah perjanjian; untuk pinjaman mata wang asing - sebagai lebihan jumlah faedah untuk penggunaan dana yang dipinjam, dinyatakan dalam mata wang asing, dikira berdasarkan 9% setahun, berbanding jumlah faedah yang dikira berdasarkan syarat perjanjian . Pengecualian adalah faedah material yang diperoleh daripada penjimatan faedah untuk penggunaan pinjaman (kredit) yang disasarkan yang diterima daripada kredit dan organisasi Rusia lain dan dibelanjakan untuk pembinaan atau pembelian bangunan kediaman atau pangsapuri di Persekutuan Rusia. Pada kadar 30%, semua pendapatan yang diterima oleh individu yang bukan pemastautin cukai Persekutuan Rusia dikenakan cukai. Pada kadar 9% dikenakan cukai: - dividen daripada penyertaan ekuiti dalam aktiviti organisasi; - pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon bersandarkan gadai janji yang dikeluarkan sebelum 1 Januari 2007, serta pendapatan pengasas pengurusan amanah perlindungan gadai janji yang diterima berdasarkan pemerolehan sijil penyertaan gadai janji yang dikeluarkan oleh pengurus perlindungan gadai janji sebelum 1 Januari 2007. 21. KADAR PIT Kod Cukai memperuntukkan empat kadar cukai ke atas pendapatan peribadi - 9, 13, 30 dan 35%. Kadar cukai yang sepatutnya digunakan semasa mengira cukai pendapatan peribadi tidak bergantung pada saiz, tetapi pada jenis pendapatan. Asas cukai ditentukan untuk setiap jenis pendapatan, yang mana kadar yang berbeza ditetapkan. Pada kadar cukai pendapatan peribadi sebanyak 13%, kebanyakan pendapatan yang diterima oleh pembayar dikenakan cukai. Pada kadar 13%, upah dan bayaran lain sebagai upah, imbuhan di bawah kontrak undang-undang sivil, pendapatan yang diterima oleh usahawan individu, serta notari swasta dan pengamal swasta, dsb. Untuk beberapa bentuk pendapatan, kadar cukai khas ditetapkan: 35, 30 dan 9%. Jenis pendapatan berikut dikenakan cukai pada kadar 35%: - kos sebarang kemenangan dan hadiah yang diterima dalam peraduan, permainan dan acara lain untuk tujuan pengiklanan barangan, kerja dan perkhidmatan; - bayaran insurans di bawah kontrak insurans hayat sukarela; - faedah ke atas deposit bank yang melebihi jumlah yang dikira berdasarkan 3/4 daripada kadar pembiayaan semula semasa Bank Negara Persekutuan Rusia, dalam tempoh faedah terakru, pada deposit ruble dan 9% setahun pada deposit dalam mata wang asing; - jumlah penjimatan faedah apabila pembayar cukai menerima dana yang dipinjam (kredit) atas syarat keutamaan: untuk pinjaman ruble - sebagai lebihan jumlah faedah untuk penggunaan dana yang dipinjam dinyatakan dalam rubel, dikira berdasarkan 3/4 daripada kadar pembiayaan semula semasa yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia, atas jumlah faedah yang dikira di bawah perjanjian; untuk pinjaman mata wang asing - sebagai lebihan jumlah faedah untuk penggunaan dana yang dipinjam, dinyatakan dalam mata wang asing, dikira berdasarkan 9% setahun, berbanding jumlah faedah yang dikira berdasarkan syarat perjanjian . Pengecualian adalah faedah material yang diperoleh daripada penjimatan faedah untuk penggunaan pinjaman (kredit) yang disasarkan yang diterima daripada kredit dan organisasi Rusia lain dan dibelanjakan untuk pembinaan atau pembelian bangunan kediaman atau pangsapuri di Persekutuan Rusia. Pada kadar 30%, semua pendapatan yang diterima oleh individu yang bukan pemastautin cukai dikenakan cukai. Pada kadar 9% dikenakan cukai: - dividen daripada penyertaan ekuiti dalam aktiviti organisasi; - pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon bersandarkan gadai janji yang dikeluarkan sebelum 1 Januari 2007, serta pendapatan pengasas pengurusan amanah perlindungan gadai janji yang diterima berdasarkan pemerolehan sijil penyertaan gadai janji yang dikeluarkan oleh pengurus perlindungan gadai janji sebelum 1 Januari 2007. Prosedur untuk menentukan jumlah cukai yang mesti ditahan semasa membayar pendapatan bergantung pada kadar di mana pendapatan ini dikenakan cukai: - pada kadar 13%; - pada kadar 35, 30 atau 9%. Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahawa senarai pendapatan yang cukup besar tidak diambil kira untuk menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi. Antaranya: - pendapatan dikecualikan sepenuhnya daripada cukai; - Pendapatan sebahagiannya dikecualikan daripada cukai. Jika pendapatan dikenakan cukai pada kadar 13%, maka sebelum mengira cukai pendapatan peribadi, pendapatan mesti dikurangkan dengan jumlah potongan cukai. Amaun yang sebahagiannya dikecualikan daripada cukai juga diklasifikasikan sebagai potongan. 22. PERMOHONAN POTONGAN CUKAI Ejen cukai (majikan, dsb.), menahan cukai pendapatan peribadi, memberikan pekerja potongan cukai standard, sosial, harta, dan profesional. Asas cukai dikurangkan dengan jumlah potongan cukai standard yang perlu dibayar kepada pekerja. Potongan diberikan atas permintaan pembayar cukai. Potongan cukai standard disediakan hanya kepada pembayar cukai - penduduk Persekutuan Rusia yang menerima cukai pendapatan yang dikenakan cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%. Pembayar cukai boleh menerima potongan untuk tempoh cukai yang sama daripada hanya seorang ejen cukai. Jenis potongan cukai standard: pendapatan minimum tidak boleh cukai; kos nafkah anak. Pendapatan minimum tidak boleh cukai terdiri daripada potongan cukai berikut: - dalam jumlah 3000 rubel. - bulanan; - dalam jumlah 500 rubel. - bulanan; - dalam jumlah 400 rubel. - disediakan setiap bulan sehingga bulan di mana pendapatan pekerja dari awal tahun kalendar melebihi 20 rubel. Apabila pembayar cukai layak untuk potongan berganda, maksimum diberikan. Pembayar cukai berhak untuk elaun untuk setiap anak di bawah umur 18 tahun, serta untuk pelajar sepenuh masa, pelajar, pelajar siswazah, kadet dan pemastautin di bawah umur 24 tahun. Potongan cukai sosial untuk amal dengan syarat jika sepanjang tahun pembayar cukai memindahkan wang untuk tujuan kebajikan. Potongan boleh digunakan jika wang telah dipindahkan: - organisasi sains, budaya, pendidikan, penjagaan kesihatan dan keselamatan sosial yang dibiayai daripada bajet; - budaya fizikal dan organisasi sukan, institusi pendidikan dan prasekolah untuk keperluan pendidikan jasmani warganegara dan penyelenggaraan pasukan sukan; - kepada organisasi agama untuk pelaksanaan aktiviti berkanun mereka. Jumlah potongan tidak boleh melebihi 25% daripada pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai bagi tahun tersebut. Potongan cukai sosial untuk rawatan perubatan dengan syarat jika pada tahun itu pembayar cukai membayar perkhidmatan perubatan atau membeli ubat atau insurans kesihatan. Jumlah potongan maksimum ialah RUB 50. dalam setahun. Potongan cukai sosial untuk pendidikan disediakan jika dalam tahun kalendar pembayar cukai bukan sahaja bekerja, tetapi juga belajar, atau untuk pendidikan anak-anak mereka di bawah umur 24 tahun jika mereka belajar sepenuh masa. Apabila jumlah potongan lebih besar daripada pendapatan yang diterima, asas cukai dianggap sebagai sifar. potongan cukai harta disediakan jika pembayar cukai telah membeli atau membina perumahan. Jumlah potongan maksimum ialah RUB 1. Potongan cukai profesional diberikan kepada pembayar cukai, usahawan individu, notari swasta dan pengamal swasta lain: - menerima pendapatan daripada pelaksanaan kerja (perkhidmatan) di bawah kontrak undang-undang sivil; - menerima royalti di bawah perjanjian hak cipta; - menerima pendapatan daripada individu yang bukan ejen cukai untuk prestasi kerja (perkhidmatan) di bawah kontrak undang-undang sivil. Potongan disediakan oleh ejen cukai atau berdasarkan permohonan bertulis pembayar cukai apabila mengemukakan penyata cukai ke pejabat cukai pada akhir tempoh cukai (tahun kalendar). 23. PENDAPATAN TIDAK TERTAKLUK PIT CUKAI Selaras dengan Art. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai) adalah senarai pendapatan yang agak besar. Ini termasuk: pendapatan yang dikecualikan sepenuhnya daripada cukai; pendapatan sebahagiannya dikecualikan daripada cukai. Jenis pendapatan berasingan yang dikecualikan sepenuhnya daripada cukai ialah pendapatan yang diterima daripada ahli keluarga dan saudara terdekat. Pendapatan yang diterima oleh individu tidak diiktiraf sebagai objek cukai pendapatan peribadi: daripada urus niaga yang berkaitan dengan harta dan hubungan bukan harta individu yang diiktiraf sebagai ahli keluarga atau saudara terdekat mengikut RF IC (kecuali pendapatan yang diterima oleh ini individu di bawah perjanjian yang dibuat antara individu ini undang-undang sivil atau perjanjian buruh). Apabila kontrak undang-undang sivil atau perjanjian buruh dibuat antara ahli keluarga dan saudara terdekat, pendapatan yang diterima oleh salah satu pihak di bawah perjanjian sedemikian adalah tertakluk kepada cukai. Akibatnya, objek cukai tidak timbul apabila menerima pendapatan daripada urus niaga yang berkaitan dengan harta dan hubungan bukan harta ahli keluarga atau saudara terdekat, hanya jika hubungan ini tidak diformalkan oleh kontrak undang-undang sivil. Rejim percukaian keutamaan digunakan dalam kes ini agak terhad. Ia terhad kepada hubungan yang dikawal oleh kontrak perkahwinan, hak harta anak, kewajipan nafkah ahli keluarga, dsb. Pendapatan lain yang dikecualikan sepenuhnya atau sebahagian daripada cukai: - faedah negeri, dengan pengecualian faedah hilang upaya sementara (termasuk faedah untuk menjaga kanak-kanak yang sakit), serta bayaran dan pampasan lain yang dibayar mengikut undang-undang yang terpakai; - gaji pemberhentian berkaitan dengan pembubaran organisasi, pengurangan bilangan atau kakitangan pekerja organisasi dalam jumlah purata pendapatan bulanan. Amaun bayaran pemecatan dalam kes lain atau penubuhan peningkatan jumlah pembayaran pemecatan tidak boleh dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi; - pencen negeri dan pencen buruh, yang diberikan mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang; - pembayaran pampasan dalam had yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia; - perbelanjaan perjalanan: per diem, dibayar dalam had yang ditetapkan oleh undang-undang; perbelanjaan untuk perjalanan, menyewa kediaman, membayar perkhidmatan komunikasi, mendapatkan dan mendaftar pasport asing rasmi, mendapatkan visa; perbelanjaan yang berkaitan dengan pertukaran mata wang tunai atau cek di bank untuk wang tunai mata wang asing; - pampasan untuk orang yang bekerja dan tinggal di wilayah Far North dan kawasan yang disamakan dengan mereka untuk perjalanan ke tempat penggunaan percutian di wilayah Persekutuan Rusia dan kembali dengan mana-mana mod pengangkutan (kecuali teksi), dibayar sekali setiap dua tahun atas perbelanjaan majikan, serta untuk bayaran elaun bagasi sehingga 30 kg; - kos perjalanan pekerja dan ahli keluarganya ke tempat penggunaan percutian dan belakang, serta kos membawa bagasi, apabila kewajipan majikan sedemikian diperuntukkan dalam perjanjian kolektif. 24. CUKAI SOSIAL BERSATU (UST): PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Cukai sosial bersatu menggantikan caruman insurans mandatori yang dibayar sebelum ini kepada dana luar bajet negeri. UST ialah cukai yang disasarkan: ia bertujuan untuk mengumpul dana bagi merealisasikan hak warganegara untuk pencen negara dan keselamatan sosial, insurans, dan penjagaan perubatan. Kumpulan pembayar UST: 1) organisasi, usahawan, individu yang membuat pembayaran kepada individu; 2) usahawan, peguam, notari yang terlibat dalam amalan swasta. Apabila seseorang secara serentak tergolong dalam kedua-dua kumpulan pembayar cukai, dia mesti mengira dan membayar cukai pada setiap asas. Bagi tujuan pengiraan dan pembayaran UST, ahli ekonomi petani (ladang) disamakan dengan usahawan individu. Objek cukai: - bagi pembayar cukai kumpulan pertama, pembayaran dan imbuhan lain yang terakru memihak kepada individu di bawah kontrak undang-undang buruh dan sivil diiktiraf (kecuali kontrak undang-undang sivil, subjeknya ialah pemindahan pemilikan, hak sebenar lain kepada harta berkaitan kepada pemindahan harta untuk digunakan); - bagi pembayar cukai kumpulan kedua, pendapatan daripada aktiviti keusahawanan atau aktiviti profesional lain diiktiraf, tolak kos yang berkaitan dengan pengekstrakan mereka. Ganjaran kepada ahli lembaga pengarah untuk fungsi pengurusan bukanlah subjek kontrak pekerjaan antara organisasi dan ahli, kerana lembaga pengarah adalah pihak berkuasa yang lebih tinggi berhubung dengan pengarah besar organisasi. Biasanya imbuhan kepada ahli lembaga pengarah dibayar dengan keputusan pengasas, ahli atau pemegang saham utama. Akibatnya, imbuhan tersebut bukan upah dan tidak diiktiraf sebagai objek pencukaian UST dan premium insurans untuk insurans pencen mandatori, jika organisasi tidak mengklasifikasikan pembayaran tersebut sebagai perbelanjaan yang mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan korporat. Objektif percukaian UST bagi individu yang tidak diiktiraf sebagai usahawan yang membuat pembayaran kepada individu diiktiraf sebagai pembayaran dan imbuhan lain di bawah kontrak undang-undang buruh dan sivil, yang subjeknya ialah prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan, dibayar oleh pembayar cukai dalam memihak kepada individu. Objek cukai tidak termasuk pembayaran yang dibuat di bawah kontrak undang-undang sivil, subjeknya ialah pemindahan pemilikan atau hak sebenar lain kepada harta (hak harta), serta kontrak yang berkaitan dengan pemindahan harta, hak harta untuk digunakan. Objektif cukai bagi usahawan dan peguam yang tidak membuat pembayaran kepada individu adalah pendapatan daripada aktiviti keusahawanan atau profesional lain, tolak perbelanjaan. Pembayaran dan imbuhan tidak diiktiraf sebagai objek cukai jika: - bagi pembayar cukai-organisasi, pembayaran sedemikian tidak diklasifikasikan sebagai perbelanjaan yang mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan dalam tempoh cukai; - untuk pembayar cukai - usahawan atau individu, pembayaran sedemikian tidak mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi dalam tempoh cukai. 25. ASAS CUKAI DAN KADAR UST Asas cukai: - untuk organisasi, usahawan, individu yang membuat pembayaran kepada individu, ia adalah jumlah pembayaran dan imbuhan lain yang terakru oleh pembayar cukai untuk tempoh cukai yang memihak kepada individu; - bagi usahawan, peguam, notari yang terlibat dalam amalan swasta, asas cukai ialah jumlah pendapatan yang diterima oleh mereka semasa tempoh cukai, dalam bentuk tunai dan barangan, daripada aktiviti keusahawanan atau profesional lain, ditolak kos yang berkaitan dengan pengekstrakan mereka. Sebarang imbuhan diambil kira, tanpa mengira bentuk pembayaran mereka. Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap individu dari permulaan tempoh cukai pada akhir setiap bulan secara akruan. Bagi usahawan individu, peguam, notari, asas cukai adalah pendapatan yang diterima daripada aktiviti keusahawanan atau profesional lain, tolak perbelanjaan. Bagi individu yang tidak diiktiraf sebagai usahawan individu, asas cukai ditentukan sebagai jumlah bayaran dan imbuhan yang diperuntukkan dalam perenggan 2 Seni. 236 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, untuk tempoh cukai kepada individu. kadar cukai termasuk kedua-dua komponen tetap dan ad valorem (peratusan) kepada asas cukai. Kadar UST adalah progresif-regresif - apabila asas cukai berkembang, saiz bahagian kadar tetap yang kukuh meningkat; ad valorem - berkurangan. Bagi organisasi, usahawan individu, individu yang membuat pembayaran kepada individu, kadar cukai berikut ditetapkan: untuk pembayaran sehingga 280 rubel. setahun - 000%; dengan bayaran daripada RUB 26. sehingga 280 gosok. setahun - 001 rubel. + 600% daripada jumlah yang melebihi RUB 000; untuk pembayaran melebihi 72 rubel. - 800 gosok. + 10% pada jumlah melebihi RUB 280. Bagi pengeluar pertanian, organisasi kraf seni rakyat dan suku kaum, komuniti keluarga orang asli di Utara, yang terlibat dalam sektor pengurusan tradisional, pengurangan kadar cukai telah ditetapkan. Pengeluar komoditi pertanian - individu atau entiti undang-undang yang terlibat dalam pengeluaran produk pertanian, yang dari segi nilai adalah lebih daripada 50% daripada jumlah keseluruhan produk perkilangan, termasuk artel penangkapan ikan, ladang kolektif, pengeluaran pertanian, produk ikan dan jumlah tangkapan sumber biologi akuatik yang nilainya melebihi 70% daripada jumlah keseluruhan pengeluaran. Bagi pembayar cukai - organisasi dan usahawan yang mempunyai status pemastautin zon ekonomi khas inovasi teknologi dan membuat pembayaran kepada individu yang bekerja di wilayah zon ekonomi khas inovasi teknologi, kadar UST maksimum ialah 14%. Bagi usahawan individu yang tidak membuat bayaran kepada individu, kadar maksimum ialah 10%. Bagi peguam dan notari, kadar maksimum ialah 8%. Bagi organisasi yang beroperasi dalam bidang teknologi maklumat, kadar maksimum ialah 26%. Elemen regresif merangsang kenaikan gaji oleh majikan. 26. FAEDAH CUKAI UNTUK UST Berikut adalah dikecualikan daripada membayar UST: 1) organisasi - daripada jumlah pembayaran dan imbuhan lain; 2) pembayar cukai - daripada jumlah pembayaran dan imbuhan lain: - pertubuhan awam orang kurang upaya, di antaranya ahli OKU dan wakil sah mereka membentuk sekurang-kurangnya 80%; - organisasi yang modal dibenarkannya terdiri daripada sumbangan daripada organisasi awam orang kurang upaya dan di mana bilangan orang kurang upaya adalah sekurang-kurangnya 50%, dan bahagian gaji orang kurang upaya dalam kumpulan wang gaji adalah sekurang-kurangnya 25%; - institusi yang diwujudkan untuk mencapai matlamat pendidikan, budaya, peningkatan kesihatan, budaya fizikal, sukan, saintifik, maklumat dan sosial lain, serta menyediakan bantuan undang-undang dan bantuan lain kepada orang kurang upaya, kanak-kanak kurang upaya dan ibu bapa mereka, pemilik tunggal yang harta adalah organisasi awam orang kurang upaya. Faedah ini tidak terpakai kepada pembayar cukai yang terlibat dalam pengeluaran dan (atau) penjualan barang kena cukai, galian, galian lain, serta barang lain mengikut senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia; 3) usahawan yang merupakan orang kurang upaya kumpulan I, II atau III, dari segi pendapatan daripada aktiviti keusahawanan dan profesional lain dalam jumlah tidak melebihi 100 rubel. semasa tempoh cukai. Di bawah organisasi awam orang kurang upaya difahami, antara lain, kesatuan yang ditubuhkan organisasi awam orang kurang upaya dan cawangan serantau dan tempatan mereka. Modal dibenarkan organisasi mestilah terdiri sepenuhnya daripada sumbangan daripada organisasi awam orang kurang upaya atau purata bilangan orang kurang upaya mereka mestilah sekurang-kurangnya 50%, dan bahagian gaji orang kurang upaya dalam tabung gaji mestilah sekurang-kurangnya 25%. Institusi, pemilik tunggal yang hartanya adalah organisasi awam orang kurang upaya, dikecualikan daripada membayar UST jika ia diwujudkan untuk mencapai matlamat pendidikan, budaya, peningkatan kesihatan, sukan, saintifik, maklumat dan sosial lain, untuk menyediakan bantuan undang-undang dan bantuan lain. kepada orang kurang upaya, kanak-kanak orang kurang upaya dan ibu bapa mereka. Faedah UST digunakan tertakluk kepada keperluan berikut: - entiti undang-undang ditubuhkan dalam bentuk institusi; - penciptaan itu dijalankan untuk mencapai matlamat sosial atau untuk menyediakan bantuan undang-undang dan bantuan lain kepada orang kurang upaya, kanak-kanak kurang upaya dan ibu bapa mereka; - pemilik tunggal harta itu ialah organisasi awam orang kurang upaya. Pembayar cukai tersebut dikecualikan daripada UST daripada jumlah pembayaran dan imbuhan lain tidak melebihi 100 rubel. sepanjang tempoh cukai bagi setiap individu. Faedah tidak terpakai kepada pembayar cukai yang terlibat dalam pengeluaran dan (atau) penjualan barangan boleh cukai, bahan mentah mineral, mineral lain, serta barangan lain mengikut senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia atas cadangan semua- Organisasi awam orang kurang upaya Rusia. Usahawan individu, peguam, notari yang kurang upaya kumpulan I, II atau III dikecualikan daripada membayar UST dari segi pendapatan daripada aktiviti keusahawanan mereka dan aktiviti profesional lain dalam jumlah tidak melebihi 100 rubel. semasa tempoh cukai. 27. CUKAI KE ATAS PENDAPATAN ORGANISASI: PEMBAYAR CUKAI, OBJEK CUKAI Cukai pendapatan korporat adalah cukai langsung. pembayar cukai organisasi (Rusia dan asing) diiktiraf di bawah cukai ini. Organisasi Rusia adalah entiti undang-undang yang ditubuhkan mengikut undang-undang semasa Persekutuan Rusia. Organisasi Rusia mesti membayar cukai ini dari semua sumber. Organisasi asing diiktiraf sebagai entiti undang-undang asing dengan kapasiti undang-undang sivil, ditubuhkan mengikut perundangan negara asing, serta organisasi antarabangsa. Mereka juga termasuk cawangan dan pejabat perwakilan organisasi asing, jika mereka ditubuhkan di wilayah Persekutuan Rusia. Organisasi sedemikian mesti membayar cukai ini, bukan sahaja beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap, tetapi juga menerima pendapatan daripada sumber Rusia. Pembayar cukai cukai ini bukanlah organisasi yang dipindahkan ke sistem percukaian yang dipermudahkan atau kepada pembayaran cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira. Objek cukai ialah keuntungan organisasi iaitu perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan. Organisasi Rusia dan asing yang bekerja di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap mengira keuntungan dengan cara yang sama. Organisasi asing mengambil kira pendapatan (perbelanjaan) yang diterima (dihasilkan) di Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, pendapatan daripada sumber Rusia yang diterima oleh organisasi asing yang tidak berkaitan dengan aktiviti pejabat perwakilan tetap mereka juga tertakluk kepada cukai ini. Pendapatan (Perkara 249-251) dan perbelanjaan (Perkara 252-270) ditentukan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Terdapat ciri definisi berhubung dengan pendapatan dan perbelanjaan bank, organisasi insurans, dana pencen bukan negara, organisasi sistem kerjasama pengguna dan peserta profesional dalam pasaran sekuriti (Perkara 290-300 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan). Organisasi yang membuat transaksi dengan instrumen derivatif menentukan pendapatan dan perbelanjaan, dengan mengambil kira Seni. 301-303, 305 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pendapatan tertakluk kepada cukai dibahagikan kepada dua kumpulan: 1) pendapatan daripada jualan, mewakili hasil daripada penjualan barangan, hak harta; 2) pendapatan bukan operasi - pendapatan bukan pengeluaran: - daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain; - penalti yang diiktiraf oleh penghutang atau kena dibayar berdasarkan keputusan mahkamah; - sewa; - faedah yang diterima di bawah pinjaman, kredit, akaun bank, perjanjian deposit bank, sekuriti dan obligasi hutang lain; - harta yang diterima secara percuma, dsb. Sebilangan pendapatan tidak tertakluk kepada cukai, khususnya diterima: - dalam bentuk harta (hak harta) yang diterima dalam bentuk ikrar atau deposit; - dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan; - dalam bentuk harta oleh institusi belanjawan dengan keputusan pihak berkuasa eksekutif di semua peringkat; - di bawah perjanjian kredit atau pinjaman, serta dalam pembayaran balik pinjaman tersebut; - oleh perusahaan unitari daripada pemilik harta atau badan yang diberi kuasa olehnya; - pertubuhan keagamaan berkaitan dengan pelaksanaan upacara dan upacara keagamaan dan daripada penjualan kesusasteraan agama dan barangan keagamaan, dsb. 28. ASAS CUKAI Asas cukai - Ekspresi kewangan keuntungan tertakluk kepada cukai. Oleh itu, pendapatan dan perbelanjaan pembayar cukai untuk tujuan cukai diambil kira secara tunai. Apabila menentukan asas cukai, keuntungan dikira berdasarkan asas akruan dari permulaan tempoh cukai. Jika dalam tempoh pelaporan pembayar cukai menerima kerugian, maka asas cukai diiktiraf sama dengan sifar. Cukai pendapatan dibayar atas keuntungan yang diterima oleh organisasi. keuntungan ialah perbezaan antara pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung. Pendapatan (Perkara 249-251) dan perbelanjaan (Perkara 252-270) ditentukan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Terdapat definisi khusus mengenai pendapatan dan perbelanjaan bank, organisasi insurans, dana pencen bukan negara, organisasi sistem kerjasama pengguna dan peserta profesional dalam pasaran sekuriti (Perkara 290-300 NCRF). Pendapatan tertakluk kepada cukai dibahagikan kepada dua kumpulan: 1) pendapatan daripada jualan, mewakili hasil daripada penjualan barangan, hak harta; 2) pendapatan bukan operasi - pendapatan bukan pengeluaran: - daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain; - penalti yang diiktiraf oleh penghutang atau kena dibayar berdasarkan keputusan mahkamah; - sewa; - faedah yang diterima di bawah pinjaman, kredit, akaun bank, perjanjian deposit bank, sekuriti dan obligasi hutang lain; - harta yang diterima secara percuma, dsb. Sebilangan pendapatan tidak tertakluk kepada cukai, khususnya diterima: - dalam bentuk harta (hak harta) yang diterima dalam bentuk ikrar atau deposit; - dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan; - dalam bentuk harta oleh institusi belanjawan dengan keputusan pihak berkuasa eksekutif di semua peringkat; - di bawah perjanjian kredit atau pinjaman, serta dalam pembayaran balik pinjaman tersebut; - oleh perusahaan unitari daripada pemilik harta atau badan yang diberi kuasa olehnya; - pertubuhan keagamaan berkaitan dengan pelaksanaan upacara dan upacara keagamaan dan daripada penjualan kesusasteraan agama dan barangan keagamaan, dsb. Apabila mengira asas cukai, pendapatan dan perbelanjaan mesti dinyatakan dalam bentuk kewangan. Pendapatan yang diterima bukan dalam bentuk wang, tetapi dalam harta, hak harta, diiktiraf berdasarkan harga transaksi. Jika, akibat daripada aktiviti itu, organisasi telah menerima kerugian, maka asas cukai adalah sama dengan sifar. Kerugian boleh dibawa ke hadapan. Bagi sesetengah jenis perniagaan atau rejim cukai, pendapatan dan perbelanjaan tidak diambil kira dalam percukaian. Jadi, keuntungan perjudian tidak dikenakan cukai. Organisasi yang menjalankan jenis aktiviti ini membayar cukai ke atas perniagaan perjudian. Oleh itu, apabila mengira asas cukai untuk cukai pendapatan, pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan perniagaan perjudian harus dikecualikan daripadanya. Apabila mengira asas cukai untuk cukai pendapatan, pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan rejim cukai khas tidak diambil kira. Untuk ini, perakaunan berasingan mesti dijalankan. Perbelanjaan boleh dikaitkan secara serentak dengan semua jenis aktiviti organisasi. Dalam kes ini, amaun perbelanjaan yang boleh dikaitkan dengan perniagaan perjudian atau rejim cukai khas ditentukan mengikut perkadaran dengan bahagian pendapatan daripada perniagaan ini dalam jumlah pendapatan organisasi. 29. TATACARA PENENTUAN PENDAPATAN DAN PENGKELASANNYA Pendapatan (Perkara 249-251) dan perbelanjaan (Perkara 252-270) ditentukan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Terdapat ciri definisi berhubung dengan pendapatan dan perbelanjaan bank, organisasi insurans, dana pencen bukan negara, organisasi sistem kerjasama pengguna dan peserta profesional dalam pasaran sekuriti (Perkara 290-300 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan). Organisasi yang membuat transaksi dengan instrumen derivatif menentukan pendapatan dan perbelanjaan, dengan mengambil kira Seni. 301-303, 305 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pendapatan tertakluk kepada cukai dibahagikan kepada dua kumpulan: 1) pendapatan daripada jualan, mewakili hasil daripada penjualan barangan, hak harta; 2) pendapatan bukan operasi - pendapatan bukan pengeluaran: - daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain; - penalti yang diiktiraf oleh penghutang atau kena dibayar berdasarkan keputusan mahkamah; - sewa; - faedah yang diterima di bawah pinjaman, kredit, akaun bank, perjanjian deposit bank, sekuriti dan obligasi hutang lain; - harta yang diterima secara percuma, dsb. Sebilangan pendapatan tidak tertakluk kepada cukai, khususnya diterima: - dalam bentuk harta (hak harta) yang diterima dalam bentuk ikrar atau deposit; - dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan; - dalam bentuk harta oleh institusi belanjawan dengan keputusan pihak berkuasa eksekutif di semua peringkat; - di bawah perjanjian kredit atau pinjaman, serta dalam pembayaran balik pinjaman tersebut; - oleh perusahaan unitari daripada pemilik harta atau badan yang diberi kuasa olehnya; - oleh organisasi keagamaan yang berkaitan dengan pelaksanaan upacara dan upacara keagamaan dan dari penjualan kesusasteraan agama dan barang-barang keagamaan, dll. Organisasi Rusia dan asing yang bekerja di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap akan mengira keuntungan dengan cara yang sama. Organisasi asing mengambil kira pendapatan (perbelanjaan) yang diterima (dihasilkan) di Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, pendapatan daripada sumber Rusia yang diterima oleh organisasi asing yang tidak berkaitan dengan aktiviti pejabat perwakilan tetap mereka juga tertakluk kepada cukai ini. Pendapatan termasuk pendapatan daripada jualan - hasil daripada penjualan barangan, hak harta. Pendapatan tidak termasuk cukai tidak langsung yang dikenakan ke atas pembeli: VAT dan eksais. Pendapatan tertakluk kepada cukai ditentukan berdasarkan dokumen utama, dokumen lain yang mengesahkan pendapatan, dokumen perakaunan cukai. Kaedah berikut boleh digunakan untuk menentukan pendapatan - kaedah akruan dan kaedah tunai. Kaedah akruan digunakan sebagai kaedah umum, kaedah tunai - dalam kes yang disediakan khas. Kaedah akruan - pendapatan diiktiraf dalam tempoh cukai di mana ia berlaku, tanpa mengira penerimaan sebenar dana atau bentuk pembayaran lain. Jadi, untuk pendapatan daripada jualan, tarikh penerimaan pendapatan adalah hari penghantaran (pemindahan) barang, tanpa mengira penerimaan dana sebenar untuk membayarnya. Kaedah tunai - pendapatan diiktiraf dalam tempoh cukai di mana dana sebenarnya diterima ke akaun bank dan (atau) ke meja tunai organisasi, harta lain (kerja, perkhidmatan) dan hak harta, dan hutang itu dibayar balik dengan cara lain . 30. PERBELANJAAN DAN PENGUMPULAN MEREKA Perbelanjaan yang munasabah dan didokumenkan yang ditanggung oleh pembayar cukai untuk pelaksanaan aktiviti yang bertujuan untuk menjana pendapatan diiktiraf sebagai perbelanjaan. Kos wajar - kos wajar dari segi ekonomi, penilaian yang dinyatakan dalam istilah kewangan. Perbelanjaan yang didokumenkan - perbelanjaan yang disahkan oleh dokumen yang disediakan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, atau dokumen yang disediakan mengikut kastam perniagaan yang digunakan di negara asing di mana wilayah perbelanjaan yang sepadan dibuat, dan (atau) dokumen yang secara tidak langsung mengesahkan perbelanjaan yang ditanggung. Perbelanjaan pembayar cukai yang dipertimbangkan untuk cukai dibahagikan kepada dua kumpulan: 1) kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan (kos bahan untuk pembelian bahan mentah, bahan, inventori, bahan api, komponen, jumlah susut nilai terakru, kos buruh, pembangunan sumber asli, dll.); 2) perbelanjaan bukan jualan - perbelanjaan yang tidak berkaitan langsung dengan pengeluaran dan penjualan barang. Ini termasuk, khususnya, kos penyelenggaraan harta yang dipindahkan di bawah perjanjian pajakan (pajakan); faedah ke atas obligasi hutang dalam apa jua bentuk; kos mahkamah dan yuran timbang tara; kos perkhidmatan bank; jumlah hutang lapuk; kerugian akibat bencana alam, kemalangan dan kecemasan lain, dsb. Kaedah berikut boleh digunakan untuk menentukan perbelanjaan - kaedah akruan dan kaedah tunai. Kaedah akruan digunakan sebagai kaedah umum, kaedah tunai - dalam kes yang disediakan khas. Kaedah akruan - perbelanjaan diiktiraf dalam tempoh cukai di mana ia berlaku, iaitu kos yang ditanggung selepas pembayaran sebenar. Kaedah tunai - perbelanjaan diiktiraf dalam tempoh cukai di mana dana sebenarnya diterima ke akaun bank dan (atau) ke meja tunai organisasi, harta dan hak harta lain, dan hutang itu dibayar balik dengan cara lain. Kaedah tunai digunakan oleh organisasi (kecuali bank) yang mempunyai, secara purata, untuk empat suku sebelumnya, jumlah hasil daripada penjualan barang (kerja, perkhidmatan), tidak termasuk VAT, tidak lebih daripada 1 juta rubel . untuk setiap suku tahun. Kos organisasi dibahagikan kepada kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan barangan, dan kos bukan operasi. Perbelanjaan mesti berasas dan didokumenkan. Perbelanjaan dianggap munasabah dengan syarat ia dibuat untuk pelaksanaan aktiviti yang bertujuan menjana pendapatan. Walau bagaimanapun, tidak semua kos yang memenuhi kriteria ini diiktiraf sepenuhnya. Perbelanjaan individu dinormalisasi untuk tujuan cukai. Organisasi boleh mengurangkan pendapatan bercukai berdasarkan mana-mana dokumen, satu cara atau lain mengesahkan perbelanjaan yang ditanggung. Dokumen sedemikian termasuk, khususnya: - kertas yang dikeluarkan mengikut adat perolehan perniagaan negara di mana wilayahnya kos ditanggung; - pengisytiharan kastam; - pesanan perjalanan; - dokumen perjalanan; - melaporkan kerja yang dilakukan di bawah kontrak. Apabila jenis perbelanjaan tertentu boleh dikaitkan dengan beberapa jenis perbelanjaan, pembayar cukai mempunyai hak untuk memutuskan kumpulan mana untuk memasukkan perbelanjaan tersebut. 31. KADAR CUKAI KE ATAS CUKAI PENDAPATAN ORGANISASI Kadar cukai am untuk cukai pendapatan korporat ialah 24%. Amaun cukai yang dikira pada kadar 6,5% dikreditkan ke belanjawan persekutuan; dan pada kadar 17,5% - kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Kadar, sebahagiannya tertakluk kepada kredit kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia, boleh diturunkan untuk kategori pembayar cukai tertentu oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Kadar yang ditentukan tidak boleh lebih rendah daripada 13,5%. Pembayaran cukai kepada belanjawan yang salah adalah layak sebagai tidak membayar cukai, yang memerlukan akruan penalti dan liabiliti cukai. Kadar cukai keuntungan untuk organisasi asing yang tidak berkaitan dengan aktiviti di Persekutuan Rusia melalui pertubuhan tetap ditetapkan pada 10% - daripada pendapatan untuk penggunaan, penyelenggaraan atau penyewaan (pengangkutan) kapal, pesawat atau kenderaan mudah alih atau kontena lain yang berkaitan dengan pelaksanaan pengangkutan antarabangsa dan 20% - daripada semua pendapatan lain. Bagi organisasi - penduduk zon ekonomi khas, undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh menetapkan kadar cukai yang dikurangkan untuk dikreditkan ke belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia daripada aktiviti yang dijalankan di wilayah zon ekonomi khas. Pada masa yang sama, adalah perlu untuk menyimpan rekod berasingan pendapatan yang diterima di wilayah zon ekonomi khas, dan pendapatan yang diterima di luarnya. Kadar yang dinyatakan tidak boleh lebih rendah daripada 13,5%. Kadar berikut digunakan untuk pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen: - 9% - untuk pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen daripada organisasi Rusia oleh organisasi dan individu Rusia - pemastautin cukai Persekutuan Rusia; - 15% - atas pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen daripada organisasi Rusia oleh organisasi asing, serta pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen oleh organisasi Rusia dari organisasi asing. Kadar cukai berikut digunakan untuk pendapatan daripada operasi dengan jenis obligasi hutang tertentu: - 15% - ke atas pendapatan dalam bentuk faedah ke atas sekuriti negeri dan perbandaran, terma terbitan dan edaran yang menyediakan pendapatan dalam bentuk faedah, serta pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon bersandarkan gadai janji dan pendapatan pengasas pengurusan amanah perlindungan gadai janji yang diterima berdasarkan pemerolehan sijil gadai janji yang dikeluarkan oleh pengurus cagaran gadai janji selepas 1 Januari 2007; - 9% - ke atas pendapatan dalam bentuk faedah ke atas sekuriti perbandaran, serta ke atas pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon bersandarkan gadai janji dan pendapatan pengasas pengurusan amanah bersandarkan gadai janji yang diterima berdasarkan pemerolehan sijil penyertaan gadai janji yang dikeluarkan oleh pengurus perlindungan gadai janji sebelum 1 Januari 2007; - 0% - ke atas pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon negeri dan perbandaran yang dikeluarkan sebelum 20 Januari 1997 termasuk, serta pendapatan dalam bentuk faedah ke atas bon pinjaman terikat mata wang negeri 1999; - 0% berhubung dengan keuntungan yang diterima oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia daripada pelaksanaan aktiviti yang berkaitan dengan prestasi fungsinya; - 24% berhubung dengan keuntungan yang diterima oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia daripada pelaksanaan aktiviti yang tidak berkaitan dengan prestasi fungsinya. 32. TATACARA PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN Cukai pendapatan ditakrifkan sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Amaun cukai pada akhir tempoh pelaporan dan amaun bayaran pendahuluan pada akhir tempoh pelaporan ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas berdasarkan data perakaunan cukai. Cukai dibayar pada penghujung tempoh cukai selewat-lewatnya pada 28 Mac tahun berikutnya. 28 Mac tahun berikutnya ditetapkan sebagai tarikh akhir untuk memfailkan penyata cukai. Organisasi Rusia dan asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap mengira cukai dengan cara yang sama. Organisasi asing mengambil kira pendapatan yang diterima di Persekutuan Rusia. Pendapatan (Perkara 249-251 Kod Cukai Persekutuan Rusia) dan perbelanjaan (Perkara 252-270 Kod Cukai Persekutuan Rusia) ditentukan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Terdapat ciri definisi berhubung dengan pendapatan dan perbelanjaan bank, organisasi insurans, dana pencen bukan negara, organisasi sistem kerjasama pengguna dan peserta profesional dalam pasaran sekuriti (Perkara 290-300 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan). Pendapatan tertakluk kepada cukai dibahagikan kepada dua kumpulan: 1) pendapatan daripada jualan, mewakili hasil daripada penjualan barangan, hak harta; 2) pendapatan bukan operasi - pendapatan bukan pengeluaran: - daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain; - penalti yang diiktiraf oleh penghutang atau kena dibayar berdasarkan keputusan mahkamah; - sewa; - faedah yang diterima di bawah pinjaman, kredit, akaun bank, perjanjian deposit bank, sekuriti dan obligasi hutang lain; - harta yang diterima secara percuma, dsb. Beberapa pendapatan tidak diambil kira semasa mengira cukai, khususnya diterima: - dalam bentuk harta (hak harta) yang diterima dalam bentuk ikrar atau deposit; - dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan; - dalam bentuk harta oleh institusi belanjawan dengan keputusan pihak berkuasa eksekutif di semua peringkat; - di bawah perjanjian kredit atau pinjaman, serta dalam pembayaran balik pinjaman tersebut; - oleh perusahaan unitari daripada pemilik harta atau badan yang diberi kuasa olehnya; - pertubuhan keagamaan berkaitan dengan pelaksanaan upacara dan upacara keagamaan dan daripada penjualan kesusasteraan agama dan barangan keagamaan, dsb. Apabila membuat bayaran pendahuluan secara bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku sebelumnya, jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar oleh pembayar cukai dalam suku terakhir tempoh cukai sebelumnya. Amaun bayaran yang perlu dibayar pada suku kedua tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada jumlah bayaran pendahuluan yang dikira untuk tempoh pelaporan pertama tahun semasa. Amaun bayaran yang perlu dibayar pada suku ketiga tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan separuh tahun pertama dan amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan suku pertama. Amaun bayaran yang perlu dibayar pada suku keempat tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan sembilan bulan dan amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan daripada setengah tahun. 33. TERMA DAN PROSEDUR PEMBAYARAN CUKAI Cukai pendapatan ditakrifkan sebagai sepadan dengan kadar cukai peratusan asas cukai. Jumlah cukai berdasarkan keputusan tempoh pelaporan (cukai) dan jumlah bayaran pendahuluan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas berdasarkan data perakaunan cukai. Cukai dibayar pada penghujung tempoh cukai selewat-lewatnya pada 28 Mac tahun berikutnya. 28 Mac tahun berikutnya ditetapkan sebagai tarikh akhir untuk memfailkan penyata cukai. Terdapat tiga pilihan untuk membayar bayaran cukai pendapatan pendahuluan: - bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku terakhir; - secara bulanan berdasarkan keuntungan sebenar yang diterima; - setiap suku tahun. Bayaran pendahuluan bulanan boleh dikira menggunakan dua kaedah: 1) "daripada apa yang telah dicapai" - berdasarkan jumlah bayaran pendahuluan yang terakru lebih awal (dalam tempoh pelaporan sebelumnya); 2) berdasarkan keuntungan sebenar yang diterima, dikira berdasarkan asas akruan dari awal tempoh cukai hingga akhir bulan yang sama. Apabila membuat bayaran pendahuluan secara bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku sebelumnya, jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar oleh pembayar cukai dalam suku terakhir tempoh cukai sebelumnya. Amaun bayaran yang perlu dibayar pada suku kedua tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada jumlah bayaran pendahuluan yang dikira untuk tempoh pelaporan pertama tahun semasa. Amaun bayaran pendahuluan yang perlu dibayar pada suku ketiga tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan separuh tahun pertama dan amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan pada keputusan suku pertama. Amaun bayaran yang perlu dibayar pada suku keempat tempoh cukai semasa adalah sama dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan sembilan bulan dan amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan daripada setengah tahun. Apabila amaun pembayaran yang dikira adalah negatif atau sama dengan sifar, maka pembayaran yang ditentukan tidak dibuat pada suku yang sepadan. Organisasi mempunyai hak untuk beralih kepada membayar bayaran pendahuluan bulanan berdasarkan keuntungan sebenar dengan memaklumkan pejabat cukai mereka selewat-lewatnya pada 31 Disember tahun sebelum peralihan. Pada masa yang sama, sistem pembayaran pendahuluan tidak berubah sepanjang tahun. Organisasi yang hasil jualannya tidak melebihi purata 3 juta rubel sepanjang empat suku sebelumnya. bagi setiap suku tahun, berhak membayar hanya bayaran pendahuluan suku tahunan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan. Bergantung pada kaedah pengiraan, bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar semasa tempoh cukai dibayar: 1) apabila mengira cukai "daripada apa yang telah dicapai" - tidak lewat daripada hari ke-28 setiap bulan dalam tempoh pelaporan ini; 2) apabila mengira cukai ke atas keuntungan yang sebenarnya diterima - selewat-lewatnya pada hari ke-28 bulan selepas bulan berikutan keputusan cukai dikira. Organisasi pilihannya boleh memindahkan bayaran pendahuluan bulanan: - Berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya; - Berdasarkan keuntungan sebenar yang diterima untuk bulan tersebut. 34. PENGIRAAN DAN PEMBAYARAN CUKAI OLEH PEMBAYAR CUKAI YANG MEMPUNYAI SUBBAHAGIAN BERASINGAN Cukai pendapatan ditakrifkan sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Amaun cukai pada akhir tempoh pelaporan dan amaun bayaran pendahuluan pada akhir tempoh pelaporan ditentukan oleh pembayar cukai berdasarkan rekod cukai. Organisasi Rusia yang mempunyai subbahagian yang berasingan mengira dan membayar jumlah bayaran pendahuluan kepada belanjawan persekutuan, serta jumlah cukai yang dikira pada penghujung tempoh cukai, di lokasi mereka tanpa mengagihkan jumlah tersebut di antara subbahagian yang berasingan. Pembayaran pendahuluan dibuat oleh pembayar cukai - organisasi Rusia di lokasi organisasi, serta di lokasi setiap bahagian berasingannya berdasarkan bahagian keuntungan yang boleh dikaitkan dengan bahagian berasingan ini, ditentukan sebagai purata aritmetik bahagian purata bilangan pekerja dan bahagian nilai baki harta susut nilai bahagian berasingan ini. Apabila pembayar cukai mempunyai beberapa subbahagian berasingan di wilayah satu subjek Persekutuan Rusia, maka pengagihan keuntungan bagi setiap subbahagian ini tidak boleh dibuat. Jumlah cukai dalam kes ini ditentukan berdasarkan bahagian keuntungan yang dikira daripada jumlah penunjuk subbahagian berasingan yang terletak di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia. Bahagian purata bilangan pekerja dan bahagian nilai baki harta susut nilai ditentukan berdasarkan penunjuk sebenar purata bilangan pekerja dan nilai baki aset tetap organisasi ini dan bahagian berasingan mereka untuk tempoh pelaporan. Pada masa yang sama, pembayar cukai secara bebas menentukan penunjuk mana yang harus digunakan - purata bilangan pekerja atau jumlah kos buruh. Daripada penunjuk purata bilangan pekerja, pembayar cukai dengan kitaran kerja bermusim atau ciri aktiviti lain yang menyediakan untuk bermusim menarik pekerja, dalam persetujuan dengan pihak berkuasa cukai di tempat lokasinya, boleh menggunakan penunjuk bahagian kos buruh. Pada masa yang sama, bahagian kos buruh setiap subbahagian berasingan dalam jumlah kos buruh pembayar cukai ditentukan. Jumlah bayaran pendahuluan, serta jumlah cukai yang akan dikreditkan ke bahagian pendapatan belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan belanjawan majlis perbandaran, dikira pada kadar cukai yang berkuat kuasa di wilayah di mana organisasi dan subbahagiannya yang berasingan terletak. Pengiraan jumlah pembayaran cukai pendahuluan, serta jumlah cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia dan belanjawan majlis perbandaran di lokasi subbahagian yang berasingan, dilakukan oleh pembayar cukai secara bebas. Maklumat tentang amaun pembayaran cukai pendahuluan, serta amaun cukai yang dikira pada akhir tempoh cukai, pembayar cukai melaporkan kepada subbahagiannya yang berasingan, serta kepada pihak berkuasa cukai di lokasi subbahagian yang berasingan. 35. CUKAI KE ATAS PENGEKSTRAKAN SUMBER MINERAL (MET) Pembayar cukai - organisasi, usahawan individu yang diiktiraf sebagai pengguna tanah bawah mengikut perundangan Persekutuan Rusia. dada - sebahagian daripada kerak bumi yang terletak di bawah lapisan tanah, dan dalam ketiadaannya - di bawah permukaan bumi dan bahagian bawah takungan dan aliran air, meluas ke kedalaman yang boleh diakses untuk kajian dan pembangunan geologi. Tanah bawah dalam wilayah Persekutuan Rusia, termasuk ruang bawah tanah dan mineral, tenaga dan sumber lain yang terkandung dalam tanah bawah, adalah harta negara. Mineral yang diekstrak dan sumber lain mungkin dalam pemilikan persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia, perbandaran, swasta dan bentuk pemilikan lain. Pengguna tanah bawah - entiti perniagaan, warganegara asing, entiti undang-undang, jika undang-undang tidak menetapkan sekatan ke atas pemberian hak untuk menggunakan tanah bawah. Di bawah syarat perjanjian perkongsian pengeluaran, pengguna tanah bawah boleh menjadi entiti undang-undang dan persatuan entiti undang-undang yang ditubuhkan berdasarkan perjanjian perkongsian mudah dan tidak mempunyai status entiti undang-undang. Hak dan kewajipan pengguna tanah bawah memperoleh: - dari saat pendaftaran negeri lesen untuk penggunaan plot tanah bawah; - apabila memberikan hak untuk menggunakan tanah bawah di bawah syarat perjanjian perkongsian pengeluaran - dari saat perjanjian itu berkuat kuasa. Dalam kes penamatan awal penggunaan blok bawah tanah dan peruntukan blok ini untuk kegunaan jangka pendek kepada entiti undang-undang dengan lesen, orang ini diiktiraf sebagai pembayar cukai. Objek cukai untuk cukai ini diiktiraf: 1) mineral yang diekstrak dari tanah bawah di wilayah Persekutuan Rusia, dalam plot tanah bawah; 2) mineral yang diekstrak daripada sisa (kerugian) industri ekstraktif, jika pengekstrakan tersebut tertakluk kepada pelesenan berasingan; 3) mineral yang diekstrak dari tanah bawah di luar wilayah Persekutuan Rusia, jika pengekstrakan ini dijalankan di wilayah di bawah bidang kuasa Persekutuan Rusia (juga dipajak dari negara asing atau digunakan berdasarkan perjanjian antarabangsa) pada plot tanah bawah diberikan kepada pembayar cukai untuk digunakan; 4) mineral biasa dan air bawah tanah, tidak termasuk dalam baki rizab mineral negeri, diekstrak oleh usahawan individu dan digunakan olehnya secara langsung untuk kegunaan peribadi; 5) melombong (dikumpul) bahan koleksi mineralogi, paleontologi dan geologi lain; 6) mineral yang diekstrak daripada tanah bawah semasa pembentukan, penggunaan, pembinaan semula dan pembaikan objek geologi yang dilindungi khas dari segi saintifik, budaya, estetik, peningkatan kesihatan atau kepentingan sosial yang lain; 7) galian yang diekstrak daripada tempat pembuangan sendiri atau sisa (kerugian) perlombongan dan industri pemprosesan yang berkaitan, jika ia tertakluk kepada cukai semasa pengekstrakan daripada tanah bawah mengikut cara yang ditetapkan secara umum; 8) saliran air bawah tanah tidak diambil kira dalam kunci kira-kira negeri rizab mineral yang diekstrak semasa pembangunan deposit mineral atau semasa pembinaan dan operasi struktur bawah tanah. 36. PENENTUAN ASAS CUKAI UNTUK DIJEMI Asas cukai - kos mineral yang diekstrak, kecuali minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil, gas berkaitan dan gas asli mudah terbakar daripada semua jenis mendapan hidrokarbon. Asas cukai untuk setiap jenis mineral yang diekstrak ditentukan secara berasingan. Asas cukai ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas berhubung dengan setiap mineral yang diekstrak (termasuk komponen berguna yang diekstrak daripada tanah bawah bersama-sama dengan pengekstrakan mineral utama). Asas cukai untuk pengekstrakan minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil, gas berkaitan dan gas asli mudah terbakar daripada semua jenis deposit hidrokarbon ditentukan sebagai jumlah mineral yang diekstrak secara semula jadi. Jumlah mineral yang diekstrak ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas. Bergantung kepada mineral yang diekstrak, kuantitinya ditentukan dalam unit jisim atau isipadu. Penilaian nilai mineral yang diekstrak ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas dalam salah satu cara berikut: 1) berdasarkan harga jualan yang lazim untuk pembayar cukai untuk tempoh cukai yang berkaitan, tidak termasuk subventions negeri; 2) meneruskan daripada harga realisasi mineral yang diekstrak untuk pembayar cukai untuk tempoh cukai yang sepadan; 3) berdasarkan anggaran nilai mineral yang diekstrak. Nilai galian yang dilombong ialah hasil kuantiti galian yang dilombong dan kos seunit galian yang dilombong. Jumlah mineral yang diekstrak semasa pengekstrakan gas berkaitan dan gas asli mudah terbakar daripada semua jenis mendapan hidrokarbon ditentukan dari segi fizikal. Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap mineral yang diekstrak, iaitu bagi setiap komponen yang diiktiraf sebagai mineral yang diekstrak. Jenis galian yang dilombong ialah: 1) antrasit, arang keras, arang perang dan syal minyak; 2) gambut; 3) bahan mentah hidrokarbon; 4) bijih komersial; 5) komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen yang diekstrak daripadanya, apabila ia dihantar ke dalam organisasi untuk pemprosesan selanjutnya; 6) perlombongan dan bahan mentah bukan logam kimia; 7) melombong bahan mentah bukan logam; 8) batuan bitumen; 9) bahan mentah logam nadir, serta komponen berguna lain yang boleh diperoleh semula yang merupakan komponen berkaitan dalam bijih mineral lain; 10) bahan mentah bukan logam yang digunakan terutamanya dalam industri pembinaan; 11) produk terkondisi bahan mentah piezo-optik, terutamanya bahan mentah kuarza tulen dan separa berharga; 12) berlian asli, batu berharga lain daripada mendapan primer, aluvium dan teknogenik, termasuk batu yang tidak diproses, disusun dan dikelaskan; 13) pekat dan separa produk lain yang mengandungi logam berharga yang diperoleh semasa pengekstrakan logam berharga, iaitu pengekstrakan logam berharga daripada bijih, aluvium dan deposit buatan manusia; 14) garam asli dan natrium klorida tulen; 15) perairan bawah tanah yang mengandungi mineral dan sumber penyembuhan semula jadi, serta perairan terma; 16) bahan mentah logam radioaktif. 37. KADAR CUKAI DAN PEMBAYARANNYA Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan kadar cukai yang berbeza bergantung pada jenis mineral. Cukai dijalankan pada kadar cukai 0% untuk pengeluaran: 1) mineral dari segi kehilangan piawai mineral. 2) gas berkaitan; 3) air bawah tanah yang mengandungi mineral, pengekstrakan yang dikaitkan dengan pembangunan jenis mineral lain, dan diekstrak semasa pembangunan deposit mineral, serta semasa pembinaan dan operasi struktur bawah tanah; 4) galian dalam pembangunan rizab galian substandard atau yang telah dihapus kira sebelum ini (kecuali untuk kes kemerosotan kualiti rizab galian akibat perlombongan terpilih bagi sesuatu deposit); 5) mineral yang tinggal di dalam overburden, batuan tertutup, di tempat pembuangan atau sisa daripada industri pemprosesan; 6) air mineral yang digunakan untuk tujuan perubatan dan resort; 7) air bawah tanah yang digunakan untuk tujuan pertanian; 8) minyak di kawasan bawah tanah yang terletak di dalam sempadan Republik Sakha (Yakutia), Wilayah Irkutsk, Wilayah Krasnoyarsk; 9) minyak lebih likat yang dihasilkan dari kawasan bawah tanah. Cukai dilaksanakan pada kadar cukai: - 3,8% dalam pengekstrakan garam potash; - 4,0% apabila mengekstrak: gambut; arang batu keras, arang perang, antrasit dan syal minyak; bijih apatit-nepheline, apatit dan fosforit; - 4,8% dalam pengekstrakan bijih standard logam ferus; - 5,5% apabila melombong: bahan mentah logam radioaktif; perlombongan dan bahan mentah bukan logam kimia; bahan mentah bukan logam yang digunakan terutamanya dalam industri pembinaan; garam natrium klorida semulajadi dan tulen; perairan industri dan terma bawah tanah; nephelines, bauksit; - 6,0% apabila melombong: melombong bahan mentah bukan logam; batuan bitumen; pekat dan separa produk lain yang mengandungi emas; - 6,5% apabila mengekstrak: pekat dan separa produk lain yang mengandungi logam berharga (kecuali emas); logam berharga yang merupakan komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen (kecuali emas); produk standard bahan mentah piezo-optik, bahan mentah kuarza yang sangat tulen dan bahan mentah separa berharga; - 7,5% untuk pengekstrakan air mineral; - 8,0% semasa melombong: bijih logam bukan ferus berhawa dingin (kecuali nephelines dan bauksit); logam jarang berlaku; bijih kompleks berbilang komponen, serta komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen, dengan pengecualian logam berharga; berlian asli dan batu berharga dan separa berharga yang lain; - 419 rubel. untuk 1 tan minyak dehidrasi, penyahgaraman dan stabil yang dihasilkan; - 17,5% untuk pengekstrakan kondensat gas daripada semua jenis mendapan hidrokarbon; - 147 rubel. setiap 1000 cu. m gas dalam pengeluaran gas asli mudah terbakar daripada semua jenis mendapan hidrokarbon. Amaun cukai dikira sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai pada akhir setiap tempoh cukai untuk setiap jenis mineral yang diekstrak. Cukai perlu dibayar di lokasi plot tanah bawah. Amaun cukai yang perlu dibayar pada penghujung tempoh cukai hendaklah dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat. 38. BAYARAN UNTUK PENGGUNAAN TANAH BAWAH Bayaran berikut ditetapkan untuk penggunaan tanah bawah: 1) bayaran sekali untuk penggunaan tanah bawah apabila berlakunya peristiwa tertentu yang dinyatakan dalam lesen; 2) bayaran tetap untuk penggunaan tanah bawah; 3) bayaran untuk maklumat geologi pada tanah bawah; 4) yuran untuk penyertaan dalam pertandingan, lelongan; 5) bayaran untuk pengeluaran lesen. Perjanjian perkongsian pengeluaran memperuntukkan pembahagian bahan mentah yang diekstrak antara Persekutuan Rusia dan pengguna tanah bawah. Pengguna tanah bawah yang menjadi pihak dalam perjanjian sedemikian dikecualikan daripada kutipan cukai tertentu dan pembayaran wajib lain mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia. Prosedur, amaun bayaran untuk penggunaan tanah bawah dan syarat untuk memungut bayaran tersebut apabila memenuhi perjanjian perkongsian pengeluaran ditetapkan oleh perjanjian tersebut mengikut perundangan yang berkuat kuasa pada tarikh menandatangani perjanjian. Bayaran sekali sahaja untuk kegunaan tanah bawah apabila berlakunya kejadian tertentu yang dinyatakan dalam lesen. Pengguna tanah bawah yang telah menerima hak untuk menggunakan tanah bawah membayar bayaran sekali untuk penggunaan tanah bawah apabila berlakunya peristiwa tertentu yang dinyatakan dalam lesen (bayaran sekali untuk penggunaan tanah bawah). Dimensi minimum (permulaan). bayaran sekali untuk penggunaan tanah bawah ditetapkan dalam jumlah sekurang-kurangnya 10% daripada jumlah cukai ke atas pengekstrakan mineral, berdasarkan kapasiti reka bentuk tahunan purata organisasi perlombongan. Jumlah akhir bayaran sekali sahaja untuk penggunaan tanah bawah ditetapkan berdasarkan keputusan tender atau lelongan dan ditetapkan dalam lesen untuk penggunaan tanah bawah. Pembayaran bayaran sekali dibuat mengikut cara yang ditetapkan dalam lesen untuk penggunaan tanah bawah. Saiz pembayaran sekali sahaja untuk penggunaan tanah bawah, serta prosedur pembayarannya apabila memenuhi perjanjian perkongsian pengeluaran, ditetapkan dalam perjanjian perkongsian pengeluaran. Bayaran sekali untuk penggunaan tanah bawah apabila berlakunya peristiwa tertentu yang dinyatakan dalam lesen dikreditkan ke belanjawan entiti persekutuan dan konstituen Persekutuan Rusia mengikut perundangan belanjawan. Pembayaran tetap untuk penggunaan tanah bawah tanah dicaj kerana memberi pengguna tanah bawah hak eksklusif untuk mencari, menilai, meneroka, kajian geologi bagi deposit mineral. Bayaran untuk maklumat geologi tentang tanah bawah, diterima hasil daripada kajian geologi negeri tanah bawah daripada badan pengurusan persekutuan dana bawah tanah negeri. Jumlah pembayaran untuk maklumat geologi dan prosedur untuk pengumpulannya ditentukan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. Jumlah pembayaran untuk maklumat geologi dan prosedur untuk pengumpulannya dalam pelaksanaan perjanjian perkongsian pengeluaran ditetapkan dalam perjanjian perkongsian pengeluaran. Yuran untuk penyertaan dalam pertandingan (lelong) dibuat oleh semua peserta mereka dan merupakan salah satu syarat untuk mendaftarkan permohonan. Jumlah yuran ditentukan berdasarkan kos menyediakan, mengadakan dan merumuskan keputusan pertandingan (lelong), imbuhan pakar yang terlibat. Bayaran untuk pengeluaran lesen untuk kegunaan tanah bawah dibayar oleh pengguna tanah bawah apabila mengeluarkan lesen yang ditetapkan. Jumlah yuran ditentukan berdasarkan kos penyediaan, pelaksanaan dan pendaftaran lesen yang dikeluarkan. 39. BAYARAN UNTUK PENGGUNAAN KUMPULAN WANG HUTAN Bayaran untuk penggunaan hutan adalah salah satu prinsip utama perundangan hutan. Untuk kegunaan hutan, sewa atau bayaran di bawah kontrak untuk penjualan ladang hutan dibayar. Dalam kes kesimpulan kontrak untuk penjualan ladang hutan, pembeli dikenakan bayaran yang ditetapkan oleh kontrak ini. Bagi kegunaan hutan yang tidak memerlukan perjanjian pajakan untuk plot hutan atau penjualan dan pembelian ladang hutan, tiada bayaran dikenakan. Bayaran untuk penggunaan hutan dipindahkan ke belanjawan Persekutuan Rusia dan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Jumlah sewa untuk plot hutan ditentukan berdasarkan sewa minimum. Apabila menggunakan plot hutan dengan pengeluaran sumber hutan, jumlah sewa minimum ditentukan sebagai hasil kadar bayaran per unit volum sumber hutan dan jumlah pengeluaran sumber hutan dalam plot hutan pajakan. Apabila menggunakan kawasan hutan tanpa penarikan balik sumber hutan, jumlah sewa minimum ditentukan sebagai hasil daripada kadar bayaran seunit kawasan kawasan hutan dan keluasan kawasan hutan yang dipajak. Untuk pajakan plot hutan yang dimiliki oleh Persekutuan Rusia, subjek Persekutuan Rusia, pembentukan perbandaran, kadar bayaran untuk satu unit sumber hutan dan kadar untuk satu unit kawasan plot hutan ditetapkan. masing-masing oleh Kerajaan Persekutuan Rusia, pihak berkuasa negeri bagi entiti konstituen Persekutuan Rusia, dan kerajaan tempatan. Jumlah bayaran di bawah kontrak penjualan ladang hutan, kecuali untuk bayaran di bawah kontrak untuk penjualan ladang hutan untuk keperluan sendiri, ditentukan berdasarkan yuran minimum. Jumlah minimum bayaran di bawah kontrak untuk penjualan ladang hutan ditentukan sebagai hasil kadar bayaran seunit volum kayu dan jumlah kayu yang akan dituai. Kadar bayaran untuk seunit volum kayu yang dituai di atas tanah yang menjadi hak milik persekutuan, harta rakyat Persekutuan Rusia, harta perbandaran, ditetapkan masing-masing oleh Kerajaan Persekutuan Rusia, pihak berkuasa subjek Persekutuan Rusia. Persekutuan Rusia, dan kerajaan tempatan. Bayaran di bawah kontrak untuk penjualan ladang hutan untuk keperluan sendiri ditentukan pada kadar yang ditetapkan oleh pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan Rusia. Penilaian hutan (penilaian plot hutan dan penilaian hak harta yang timbul daripada penggunaan hutan) dijalankan mengikut Undang-undang "Mengenai aktiviti penilaian di Persekutuan Rusia". Nilai kadaster plot hutan ditentukan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. Sebagai peraturan umum, nilai kadaster tanah dijalankan dan ditubuhkan untuk pengiraan - untuk tujuan cukai tanah. Untuk tujuan lain, penilaian pasaran kawasan hutan dan hak milik yang timbul daripada penggunaan hutan dijalankan. Pada masa yang sama, Kod Cukai Persekutuan Rusia mengecualikan plot tanah daripada objek cukai tanah, dan plot hutan dalam dana hutan. Dikecualikan daripada cukai tanah adalah plot yang ditarik balik daripada edaran (terhad dalam edaran) mengikut undang-undang atau diduduki oleh tapak warisan budaya, rizab sejarah dan budaya, tapak warisan arkeologi, disediakan untuk keperluan pertahanan, keselamatan dan adat. 40. BAYARAN UNTUK IMPAK ALAM SEKITAR NEGATIF Kesan negatif terhadap alam sekitar dibayar. Semua entiti yang menjalankan aktiviti ekonomi dan lain-lain yang berkaitan dengan kesan terhadap alam sekitar adalah wajib untuk menjalankan bayaran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar. Pembayar yuran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar adalah entiti undang-undang dan usahawan individu yang mempunyai kesan negatif tersebut. Jenis kesan negatif terhadap alam sekitar: - pelepasan bahan pencemar dan bahan lain ke dalam udara atmosfera; - pembuangan bahan pencemar, bahan lain dan mikroorganisma ke dalam badan air permukaan, badan air bawah tanah dan kawasan tadahan; - pencemaran tanah bawah, tanah; - pelupusan sisa pengeluaran dan penggunaan; - pencemaran alam sekitar oleh bunyi, haba, elektromagnet, pengionan dan lain-lain jenis pengaruh fizikal. Bentuk pembayaran dan prosedur untuk mengira dan mengutip bayaran untuk kesan negatif alam sekitar ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia. Sebagai contoh, kenderaan adalah objek mudah alih yang memberi kesan negatif. Piawaian untuk pembayaran pelepasan ke atmosfera ditetapkan bukan bergantung pada jumlah pelepasan bahan pencemar, tetapi bergantung pada jenis dan isipadu bahan api yang digunakan. Akibatnya, organisasi diiktiraf sebagai pembayar yuran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar dan mesti mengira pembayaran dengan mendarabkan piawaian yang berkaitan dengan jumlah bahan api yang digunakan dalam tempoh pelaporan (suku), serta oleh faktor pembetulan ditubuhkan oleh akta undang-undang kawal selia yang berkaitan dengan piawaian fi. Jumlah bahan api yang digunakan disahkan oleh dokumen perakaunan utama. Pengiraan pembayaran untuk kesan negatif daripada sumber mudah alih dikemukakan oleh pembayar kepada badan wilayah Rostechnadzor yang berkaitan di tempat pendaftaran negeri objek mudah alih kesan negatif, dan jika tiada - di tempat pendaftaran di wilayah Persekutuan Rusia pemilik objek mudah alih selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas tempoh pelaporan. Pembayaran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar tidak melepaskan subjek ekonomi dan aktiviti lain daripada pelaksanaan langkah-langkah perlindungan alam sekitar dan pampasan untuk kerosakan kepada alam sekitar. Pembayaran untuk kesan negatif alam sekitar tidak mempunyai semua ciri yang wujud dalam liabiliti cukai, dan ditetapkan secara sah bukan sahaja apabila kadar pembayaran diperuntukkan oleh undang-undang persekutuan, tetapi juga apabila kadar ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia pada asas undang-undang. Kerajaan Persekutuan Rusia mempunyai hak untuk menyediakan pembayaran mandatori dalam akta pengawalseliaan. Kerajaan Persekutuan Rusia juga menetapkan kadar bayaran bukan cukai, yuran, jika ia diwakilkan oleh undang-undang, yang secara langsung menentukan pembayar dan objek cukai. Bayaran untuk kesan negatif terhadap alam sekitar merujuk kepada pembayaran yang bersifat bukan cukai, oleh itu, usahawan yang bekerja pada satu cukai juga mesti membayarnya. 41. CUKAI AIR: PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Pembayar Cukai Air - organisasi dan individu yang terlibat dalam penggunaan air khas dan (atau) khas mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Organisasi dan individu yang terlibat dalam penggunaan air berdasarkan perjanjian penggunaan air atau keputusan mengenai penyediaan badan air untuk kegunaan, masing-masing, disimpulkan dan diterima pakai selepas berkuat kuasanya Kod Air Persekutuan Rusia, bukanlah pembayar cukai. Penggunaan air khas (penggunaan badan air dengan penggunaan struktur, cara teknikal dan peranti) dijalankan dengan adanya lesen untuk kegunaan air dan perjanjian penggunaan air yang dimuktamadkan. Penggunaan air am (penggunaan badan air tanpa menggunakan struktur, cara teknikal dan peranti) boleh dijalankan tanpa mendapatkan lesen. Oleh itu, organisasi dan individu yang terlibat secara langsung dalam penggunaan air khas diiktiraf sebagai pembayar cukai cukai ini. Seorang pengguna air-warganegara mempunyai hak untuk menggunakan badan air untuk keperluan mereka sendiri. Bagaimanapun, dia bukan pembayar cukai ini. Apabila menjalankan aktiviti keusahawanan, penggunaan badan air hanya boleh dilakukan selepas mendapat lesen yang sesuai. Dalam kes ini, usahawan adalah pembayar cukai cukai air. Apabila pengguna air menerima air melalui sistem perumahan dan perkhidmatan komunal, mereka bukan pembayar cukai, kerana dalam kes ini tidak ada fakta penggunaan air khas atau khas. Organisasi kesihatan yang terletak di pantai laut atau berhampirannya, selain menggunakan air yang diperoleh melalui sistem perumahan dan perkhidmatan komunal, mengambil air laut dan air penyembuhan lain. Walau bagaimanapun, mereka adalah pembayar cukai. Objek cukai: 1) pengambilan air dari badan air; 2) penggunaan kawasan air badan air, dengan pengecualian berakit kayu dalam rakit dan dompet; 3) penggunaan badan air tanpa pengambilan air untuk tujuan kuasa hidro; 4) penggunaan badan air untuk tujuan berakit di rakit dan dompet. Badan air ialah kepekatan air di permukaan tanah dalam bentuk pelepasan atau kedalamannya, yang mempunyai sempadan, isipadu dan ciri rejim air. Penggunaan badan air - mendapatkan faedah daripada badan air dalam pelbagai cara untuk memenuhi keperluan bahan dan keperluan lain warganegara dan entiti undang-undang. Objek cukai adalah pengabstrakan air dari badan air, baik dari sumber permukaan dan bawah tanah. Akibatnya, objek cukai adalah jenis penggunaan air, dan bukan tujuan penggunaan air berikutnya. Tidak diiktiraf sebagai objek cukai, khususnya, pagar: - dari badan air bawah tanah, air yang mengandungi mineral atau sumber penyembuhan semula jadi, air terma; - air dari badan air untuk memastikan keselamatan kebakaran, menghapuskan bencana alam dan akibat kemalangan; - kapal laut, kapal pedalaman dan navigasi bercampur (sungai - laut) air dari badan air untuk memastikan operasi peralatan teknologi; - air dari badan air dan penggunaan kawasan air badan air untuk penternakan ikan dan pembiakan sumber biologi akuatik, dsb. 42. ASAS CUKAI DAN KADAR CUKAI CUKAI AIR Asas cukai bagi setiap jenis penggunaan air ditentukan oleh pembayar cukai secara berasingan bagi setiap badan air. Apabila kadar cukai yang berbeza ditetapkan untuk badan air, asas cukai ditentukan untuk setiap kadar cukai. Asas cukai boleh dikira berdasarkan petunjuk berikut: jumlah air yang dikeluarkan dari badan air semasa tempoh cukai; kawasan ruang air yang disediakan; kuantiti produk yang dikeluarkan dalam tempoh cukai. Tempoh cukai adalah suku. Asas cukai untuk pengabstrakan air ditakrifkan sebagai isipadu air yang ditarik dari badan air. Isipadu air ditentukan berdasarkan bacaan meter air. Sekiranya tiada meter air, maka isipadu air yang diambil ditentukan berdasarkan masa operasi dan prestasi peralatan teknikal. Apabila mustahil untuk menentukan isipadu air yang ditarik dengan cara ini, isipadu ditentukan berdasarkan norma penggunaan air. Dalam kes kehilangan air semasa penggunaan badan air, cukai hendaklah dikira untuk keseluruhan isipadu air yang ditarik balik, termasuk kerugiannya semasa pengabstrakan dan pengangkutan. Apabila air bertujuan untuk bekalan air awam dan untuk keperluan sendiri, kerugian pengabstrakan diagihkan berdasarkan nisbah peratusan antara jenis penggunaan air ini untuk mengira cukai. Asas cukai apabila menggunakan kawasan air badan air ditentukan sebagai kawasan kawasan air yang diberikan oleh lesen. Asas cukai untuk kegunaan badan air tanpa pengeluaran air untuk tujuan kuasa hidro ditentukan sebagai jumlah tenaga elektrik yang dihasilkan dalam tempoh cukai. Asas cukai untuk penggunaan badan air untuk tujuan berakit dalam rakit dan dompet ditentukan sebagai hasil daripada jumlah kayu yang dirakit dalam rakit dan dompet untuk tempoh cukai, dinyatakan dalam ribuan meter padu, dan jarak berakit, dinyatakan dalam kilometer, dibahagikan dengan 100. kadar cukai ditubuhkan untuk lembangan sungai, tasik, laut dan kawasan ekonomi dalam saiz tetap - dalam rubel setiap 1000 meter padu. m air. Sekiranya pengeluaran air melebihi had penggunaan air suku tahunan (tahunan), kadar cukai dari segi melebihi had ditetapkan pada lima kali ganda kadar cukai. Jika tiada had suku tahunan yang diluluskan, ia ditentukan sebagai satu perempat daripada had tahunan yang diluluskan. Apabila air diambil dari badan air untuk bekalan air kepada penduduk, kadar cukai air ditetapkan pada 70 rubel. untuk 1000 cu. m air. Apabila menggunakan badan air tanpa mengeluarkan air, kesukaran timbul dalam mengira asas cukai. Mengambil kira sifat bermusim penggunaan badan air, terdapat ketidakpastian mengenai pelarasan saiz asas cukai. Gunakan tanpa pengeluaran air - penggunaan badan air, dengan pengecualian berakit kayu, untuk tujuan kuasa hidro, untuk tujuan berakit kayu dalam rakit, beg. Cukai dikira sebagai hasil daripada asas cukai, ditentukan untuk suku tahun berdasarkan keluasan kawasan air yang disediakan, jumlah tenaga elektrik yang dihasilkan, jumlah kayu yang terapung dalam rakit dan dompet, dan kadarnya. 43. TATACARA MENGIRA DAN MEMBAYAR CUKAI AIR Prosedur untuk mengira cukai. Pembayar cukai untuk setiap jenis penggunaan air mengira jumlah cukai secara berasingan untuk setiap badan air secara bebas. Amaun cukai pada akhir setiap tempoh cukai dikira sebagai hasil daripada asas cukai (kawasan air, dsb.) dan kadar cukai yang sepadan. Jumlah cukai ialah amaun yang diperoleh dengan menambah jumlah cukai yang dikira untuk semua jenis penggunaan air. Untuk mengira cukai ini, adalah perlu untuk mendarabkan asas cukai dengan kadar yang sepadan. Asas cukai dikira berdasarkan jumlah air yang dikeluarkan dari badan air semasa tempoh cukai; kawasan ruang air yang disediakan; kuantiti produk yang dikeluarkan dalam tempoh cukai. Asas cukai untuk penggunaan badan air untuk tujuan berakit dalam rakit dan dompet ditentukan sebagai hasil daripada jumlah kayu yang dirakit dalam rakit dan dompet untuk tempoh cukai, dinyatakan dalam ribuan meter padu, dan jarak berakit, dinyatakan dalam kilometer, dibahagikan dengan 100. Mengambil kira sifat bermusim penggunaan badan air, terdapat ketidakpastian mengenai pelarasan saiz asas cukai. Gunakan tanpa pengeluaran air - penggunaan badan air, dengan pengecualian berakit kayu, untuk tujuan kuasa hidro, untuk tujuan berakit kayu dalam rakit, beg. Cukai dikira sebagai produk asas cukai, ditentukan untuk suku tahun berdasarkan keluasan ruang air yang disediakan, jumlah elektrik yang dihasilkan dan jumlah kayu yang dirakit dalam rakit dan dompet, dan kadar. Kadar cukai ditetapkan untuk lembangan sungai, tasik, laut dan kawasan ekonomi dalam jumlah tetap - dalam rubel setiap 1000 meter padu. m air. Sekiranya pengeluaran air melebihi had penggunaan air suku tahunan (tahunan), kadar cukai dari segi melebihi had ditetapkan pada lima kali ganda kadar cukai. Prosedur dan syarat pembayaran cukai. Objektif cukai air ialah penggunaan badan air, dan oleh itu, cukai dibayar di tempat penggunaan air sebenar. Cukai air hendaklah dibayar selewat-lewatnya pada 20 haribulan selepas tempoh cukai tamat. Tempoh cukai adalah suku. Apabila menggunakan badan air yang terletak di wilayah beberapa subjek Persekutuan Rusia, pengguna air membuat perjanjian dengan semua pihak berkuasa eksekutif subjek yang berkaitan atau, dengan persetujuan mereka, dengan salah seorang daripada mereka. Perjanjian ini juga boleh menentukan parameter objek cukai subjek Persekutuan Rusia. Cukai air untuk jenis penggunaan yang berbeza bagi badan air yang sama hendaklah dikira pada kadar cukai yang sesuai yang ditetapkan untuk setiap jenis penggunaan air. Pengisytiharan cukai dikemukakan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai secara langsung di lokasi objek cukai dalam tempoh yang ditetapkan untuk pembayaran cukai air. Pembayar cukai, orang asing juga menyerahkan salinan pengisytiharan cukai kepada pihak berkuasa cukai di lokasi pihak berkuasa yang mengeluarkan lesen untuk kegunaan air dalam tempoh yang ditetapkan untuk pembayaran cukai. Tiada insentif cukai untuk cukai air. 44. YURAN UNTUK PENGGUNAAN HIDUP LIAR DAN SUMBER BIOLOGI AIR Pembayar yuran untuk penggunaan objek dunia haiwan, dengan pengecualian objek dunia haiwan yang berkaitan dengan objek sumber biologi akuatik, organisasi dan individu diiktiraf, termasuk usahawan individu yang telah menerima lesen (permit) mengikut prosedur yang ditetapkan untuk penggunaan objek dunia haiwan dalam wilayah Persekutuan Rusia. Pembayar yuran untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik organisasi dan individu diiktiraf, termasuk usahawan individu, yang telah menerima mengikut prosedur yang ditetapkan lesen (permit) untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik di perairan pedalaman, di laut wilayah, di pelantar benua Persekutuan Rusia dan di zon ekonomi eksklusif Persekutuan Rusia, di Azov, Caspian, Laut Barents dan di kawasan kepulauan Svalbard. Objek dunia haiwan entiti undang-undang disediakan untuk kegunaan jangka panjang berdasarkan lesen jangka panjang, warganegara - untuk kegunaan jangka pendek di bawah lesen sekali peribadi. Lesen itu tidak membayangkan penyingkiran terus objek hidupan liar dari habitatnya, tetapi memberi hak untuk menjalankan aktiviti yang berkaitan dengan penggunaan dan perlindungan objek hidupan liar. Lesen jangka pendek ialah dokumen sekatan yang dikeluarkan untuk rampasan sejumlah objek hidupan liar di tempat tertentu dan pada masa tertentu. Lesen sedemikian dikeluarkan kepada individu: - oleh pihak berkuasa pelesenan di wilayah yang tidak diberikan kepada organisasi dan usahawan individu sebagai pengguna hidupan liar; - pengguna hidupan liar - organisasi dan usahawan individu yang memegang lesen jangka panjang di wilayah yang diberikan kepada mereka. Penggunaan objek sumber biologi akuatik dijalankan berdasarkan satu dokumen sekatan - permit untuk menangkap jumlah tertentu sumber biologi akuatik di kawasan penangkapan ikan tertentu. Objek cukai diiktiraf: objek dunia haiwan, penyingkiran yang dari habitatnya dilakukan berdasarkan lesen untuk penggunaan objek dunia haiwan, yang dikeluarkan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia; objek sumber biologi akuatik, penarikan dari habitatnya dilakukan berdasarkan lesen untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik, yang dikeluarkan mengikut undang-undang. Objek dunia haiwan dan sumber biologi akuatik, yang penggunaannya dijalankan untuk memenuhi keperluan peribadi, tidak diiktiraf sebagai objek cukai: - wakil orang asli di Utara, Siberia dan Timur Jauh; - orang yang bukan milik orang asli, tetapi yang tinggal secara tetap di tempat kediaman tradisional mereka dan aktiviti ekonomi tradisional, yang memburu dan menangkap ikan adalah asas kewujudan mereka. Mereka ini mempunyai hak untuk menggunakan kemudahan dan tidak membayar cukai, dengan syarat mereka menggunakan kemudahan tersebut secara eksklusif untuk memenuhi keperluan mereka sendiri. Hak ini hanya terpakai kepada bilangan objek yang diekstrak untuk memenuhi keperluan peribadi. 45. KADAR YURAN Kadar kutipan untuk setiap objek dunia haiwan ditubuhkan dalam saiz tetap - dalam rubel untuk satu haiwan. Dalam kes penyingkiran haiwan muda (di bawah umur satu tahun) ungulates liar, kadar bayaran untuk penggunaan objek hidupan liar ditetapkan pada 50% daripada kadar. Kadar bayaran tidak bergantung kepada habitat spesies haiwan tertentu. Kadar pengumpulan untuk setiap objek dunia haiwan ditetapkan pada 0 rubel. dalam kes di mana penggunaan objek dunia haiwan tersebut dijalankan untuk tujuan: - melindungi kesihatan awam, menghapuskan ancaman kepada kehidupan manusia, melindungi haiwan pertanian dan domestik daripada penyakit, mengawal komposisi spesies objek hidupan liar, mencegah kerosakan kepada ekonomi, hidupan liar dan habitatnya, serta untuk tujuan pembiakan objek hidupan liar , dijalankan mengikut kebenaran badan eksekutif yang diberi kuasa; - kajian rizab dan kepakaran industri, serta untuk tujuan saintifik mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Senarai objek hidupan liar yang membayar yuran pemburuan termasuk: ungulates dan haiwan berbulu, pemangsa, burung - sejumlah 45 spesies, subspesies dan populasi haiwan liar. Memburu haiwan liar lain yang tidak disebut dalam senarai, termasuk reptilia, amfibia dan mamalia, tidak dikenakan bayaran untuk penggunaan objek hidupan liar. Kadar pengumpulan untuk setiap objek sumber biologi akuatik, kecuali mamalia marin, ditetapkan dalam jumlah tetap - dalam rubel setiap tan sumber biologi akuatik, bergantung pada tempat tangkapan (penuaian). Bayaran dikenakan sekiranya memancing dibenarkan. Kadar pengumpulan untuk setiap objek sumber biologi akuatik - mamalia marin - ditetapkan dalam jumlah tetap - dalam rubel setiap tan sumber biologi akuatik, bergantung pada tempat tangkapan (penuaian). Kadar bayaran untuk setiap objek sumber biologi akuatik ditetapkan pada 0 rubel. dalam kes di mana penggunaan objek sumber biologi akuatik sedemikian dijalankan untuk tujuan: - perlindungan kesihatan awam, penghapusan ancaman kepada kehidupan manusia, perlindungan daripada penyakit haiwan pertanian dan domestik, peraturan komposisi spesies objek sumber biologi akuatik, pencegahan kerosakan kepada ekonomi, hidupan liar dan habitatnya, serta untuk pembiakan objek sumber biologi akuatik, dijalankan mengikut kebenaran pihak berkuasa yang diberi kuasa; - kajian rizab dan kepakaran industri, serta untuk tujuan saintifik mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Kadar bayaran untuk setiap objek sumber biologi akuatik untuk bandar dan kampung yang membentuk organisasi perikanan Rusia ditetapkan pada 15% daripada kadar yuran. Kadar duti yang dikurangkan dikenakan kepada kuota industri yang tidak melebihi jumlah tahunan kuota sedemikian yang diperuntukkan kepada organisasi ini secara percuma pada tahun 2001. Organisasi perikanan Rusia yang membentuk bandar dan penempatan ialah organisasi di mana bilangan pekerja, dengan mengambil kira ahli keluarga yang tinggal bersama mereka, sekurang-kurangnya separuh daripada populasi. 46. PROSEDUR PENGIRAAN DAN PEMBAYARAN YURAN Jumlah bayaran untuk penggunaan objek dunia haiwan ditentukan berhubung dengan setiap objek dunia haiwan sebagai hasil daripada bilangan objek dunia haiwan yang sepadan dan kadar bayaran yang ditetapkan untuk objek dunia haiwan yang sepadan. Jumlah bayaran untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik ditentukan untuk setiap objek sumber biologi akuatik sebagai hasil daripada bilangan objek sumber biologi akuatik yang sepadan dan kadar pengumpulan yang ditetapkan untuk objek sumber biologi akuatik yang sepadan. Pembayaran yuran untuk penggunaan objek dunia haiwan dilakukan oleh pembayar di lokasi pihak berkuasa yang mengeluarkan lesen (permit) penggunaan objek dunia haiwan. Bayaran untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik dibayar: - pembayar - individu, kecuali usahawan individu - di lokasi pihak berkuasa yang mengeluarkan lesen (permit) untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik; - pembayar - organisasi dan usahawan individu - di tempat pendaftaran mereka. Pembayar membayar jumlah yuran penggunaan objek hidupan liar setelah menerima lesen (permit) penggunaan objek hidupan liar. Pembayar membayar jumlah yuran untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik dalam bentuk sumbangan sekali dan tetap. Amaun yuran sekali sahaja ditentukan sebagai bahagian daripada jumlah yuran yang dikira, amaunnya ialah 10%. Yuran sekali sahaja dibayar apabila mendapat lesen untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik. Baki amaun yuran, ditentukan sebagai perbezaan antara amaun fi yang dikira dan amaun yuran sekali, dibayar secara ansuran yang sama dalam bentuk caruman tetap sepanjang tempoh sah lesen (permit ) untuk kegunaan objek sumber biologi akuatik secara bulanan tidak lewat daripada hari ke-20. Pembayar cukai diwajibkan untuk membuat bayaran sekali dan penuh untuk yuran walaupun sebelum mula menggunakan objek dunia haiwan, iaitu setelah mendapat lesen yang sesuai. Organisasi dan usahawan individu membayar yuran di tempat pendaftaran mereka, warganegara, kecuali usahawan individu, di lokasi pihak berkuasa yang mengeluarkan lesen. Akibatnya, organisasi dan usahawan individu membayar yuran apabila menerima borang lesen sekali sahaja yang diperibadikan daripada jabatan memburu wilayah untuk pengeluaran seterusnya kepada rakyat. Mereka mesti memindahkan yuran di tempat pendaftaran mereka: organisasi - di lokasi mereka, dan usahawan individu - di tempat kediaman mereka. Jika pembayar yuran adalah individu, maka dana dipindahkan di lokasi pihak berkuasa yang mengeluarkan lesen. Yuran dibayar melalui bank, sekiranya tidak hadir - melalui meja tunai badan kerajaan tempatan luar bandar atau penempatan atau melalui organisasi komunikasi pihak berkuasa persekutuan yang sepadan. Bentuk pelaporan pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai - maklumat mengenai lesen yang diperolehi untuk penggunaan objek hidupan liar, mengenai jumlah bayaran untuk kegunaan mereka yang perlu dibayar, dan mengenai jumlah bayaran yang dibayar. 47. TUGAS NEGERI: PERUNTUKAN UTAMA Duti negara ialah bayaran yang dikutip daripada individu apabila mereka memohon kepada badan negeri, kerajaan tempatan, badan atau pegawai lain untuk melakukan tindakan penting dari segi undang-undang berhubung dengan orang ini, kecuali tindakan yang dilakukan oleh institusi konsular Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, pengeluaran dokumen, salinannya, pendua disamakan dengan tindakan penting dari segi undang-undang. Organisasi dan individu diiktiraf sebagai pembayar tugas negara. Orang-orang ini diiktiraf sebagai pembayar tugas negara jika mereka: 1) memohon untuk melaksanakan tindakan penting dari segi undang-undang yang diperuntukkan oleh Bab ini; 2) bertindak sebagai defendan di mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara atau dalam kes yang dipertimbangkan oleh hakim keamanan, dan jika keputusan mahkamah tidak memihak kepada mereka dan plaintif dikecualikan daripada membayar yuran negeri. Prosedur dan syarat pembayaran. Sebagai peraturan umum, yuran negeri dibayar oleh pembayar sendiri. Jika beberapa pembayar yang tidak berhak mendapat faedah secara serentak memohon untuk tindakan yang penting di sisi undang-undang, duti negeri dibayar oleh pembayar dalam bahagian yang sama. Jika di kalangan orang yang telah memohon untuk tindakan yang penting di sisi undang-undang, seorang (beberapa orang) mengikut Bab ini (adalah) dikecualikan daripada membayar yuran negeri, amaun yuran itu hendaklah dikurangkan mengikut kadar bilangan orang. dikecualikan daripada membayarnya mengikut Bab ini. Dalam kes ini, baki sebahagian daripada jumlah yuran negeri dibayar oleh orang (orang) yang tidak dikecualikan (tidak dikecualikan) daripada membayar yuran negeri. Duti negeri dibayar mengikut syarat berikut: 1) apabila memohon kepada Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia, mahkamah bidang kuasa am, mahkamah timbang tara atau majistret - sebelum memfailkan permintaan, petisyen, permohonan, pernyataan tuntutan, aduan (termasuk rayuan, kasasi atau penyeliaan); 2) individu - dalam tempoh sepuluh hari dari tarikh mula berkuat kuasa keputusan mahkamah; 3) apabila memohon pelaksanaan akta notari - sebelum pelaksanaan akta notari; 4) apabila memohon untuk pengeluaran dokumen (salinan mereka, pendua) - sebelum pengeluaran dokumen (salinan mereka, pendua); 5) semasa memohon Apostille - sebelum Apostille dilekatkan; 6) apabila memohon untuk melaksanakan tindakan lain yang penting di sisi undang-undang - sebelum penyerahan permohonan dan (atau) dokumen lain untuk melaksanakan tindakan tersebut atau sebelum penyerahan dokumen yang berkaitan. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan spesifik pembayaran duti bergantung pada jenis tindakan penting dari segi undang-undang yang dilakukan, kategori pembayar, atau keadaan lain. Duti negara dibayar di tempat di mana tindakan penting dari segi undang-undang dilakukan. Saiz yuran negeri. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan kadar duti yang berbeza: 1) dalam jumlah yang tetap; 2) dari segi peratusan; 3) dalam bentuk gabungan. Bergantung kepada status harta pembayar, mahkamah mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah yuran atau menangguhkan pembayarannya. Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan pengecualian daripada pembayaran duti negeri (faedah) bergantung pada kategori pembayar dan tindakan penting dari segi undang-undang. 48. TUGAS KASTAM, JENISNYA Duti kastam dikenakan jika ia ditubuhkan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Objek cukai duti dan cukai kastam ialah barang yang diangkut merentasi sempadan kastam. Asas cukai untuk tujuan pengiraan duti dan cukai kastam ialah nilai kastam barang dan (atau) kuantitinya. Nilai kastam barang ditentukan oleh pengisytihar mengikut kaedah untuk menentukan nilai kastam yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia, dan diisytiharkan kepada pihak berkuasa kastam apabila mengisytiharkan barang. Pihak berkuasa kastam, berdasarkan dokumen dan maklumat yang dikemukakan oleh pengisytihar, serta berdasarkan maklumat yang digunakan dalam menentukan nilai kastam barang, membuat keputusan mengenai perjanjian dengan pengisytihar yang dipilih mengenai kaedah menentukan nilai kastam barang dan ketepatan menentukan nilai kastam barang yang diisytiharkan oleh pengisytihar. Sekiranya tiada data yang mengesahkan ketepatan menentukan nilai kastam barang yang diisytiharkan oleh pengisytihar, pihak berkuasa kastam mempunyai hak untuk mengambil keputusan mengenai perselisihan dengan penggunaan kaedah yang dipilih untuk menentukan nilai kastam barang dan mencadangkan kepada pengisytihar untuk menentukan nilai kastam barang menggunakan kaedah lain. Prosedur untuk mengira duti kastam. Duti kastam dikira oleh pengisytihar atau orang lain yang bertanggungjawab untuk pembayaran duti kastam sendiri, kecuali untuk kes yang ditetapkan oleh undang-undang. Apabila tuntutan dibuat untuk pembayaran pembayaran kastam, pengiraan duti dan cukai kastam yang perlu dibayar dijalankan oleh pihak berkuasa kastam. Jumlah duti dan cukai kastam yang perlu dibayar hendaklah dikira dalam rubel. Kadar duti kastam. Bagi tujuan pengiraan duti kastam, kadar yang berkuat kuasa pada hari penerimaan pengisytiharan kastam oleh pihak berkuasa kastam digunakan, kecuali untuk kes yang ditetapkan oleh undang-undang. Untuk tujuan pengiraan duti dan cukai kastam, kadar dikenakan yang sepadan dengan nama dan klasifikasi barang mengikut Kod Kastam Persekutuan Rusia dan Kod Cukai Persekutuan Rusia, kecuali untuk kes yang ditetapkan oleh undang-undang. Apabila mengisytiharkan barangan dengan beberapa nama dengan satu kod klasifikasi mengikut Nomenklatur Komoditi untuk Aktiviti Ekonomi Asing, semua barangan tersebut tertakluk kepada kadar duti kastam yang sepadan dengan kod pengelasan ini. Jenis duti kastam: duti kastam import; duti kastam eksport. Duti dibayar apabila memindahkan barang merentasi sempadan kastam: apabila mengimport barang - dari saat mereka menyeberangi sempadan; apabila mengeksport barang - dari saat memfailkan pengisytiharan kastam atau mengambil tindakan yang bertujuan untuk mengeksport barang dari wilayah Persekutuan Rusia. Duti khas, anti-lambakan dan timbal balas yang ditetapkan mengikut perundangan Persekutuan Rusia mengenai langkah perlindungan, anti-lambakan dan timbal balas khas untuk import barangan dikenakan mengikut peraturan yang diperuntukkan oleh Kod Kastam. Duti khas awal, anti-lambakan dan timbal balas awal, yang ditetapkan mengikut perundangan Persekutuan Rusia apabila mengimport barang, dikenakan mengikut peraturan yang diperuntukkan oleh Kod Kastam. 49. TARIF KASTAM DAN PENENTUAN NILAI KASTAM BARANG Tarif kastam Persekutuan Rusia - satu set kadar duti kastam yang digunakan untuk barangan yang diangkut merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia dan disusun mengikut Tatanama Komoditi Aktiviti Ekonomi Asing. Tarif kastam terpakai untuk import barang ke wilayah kastam Persekutuan Rusia dan eksport barang dari wilayah Persekutuan Rusia. Prosedur untuk menetapkan kadar duti kastam. Kadar duti adalah bersatu dan tidak tertakluk kepada perubahan bergantung pada orang yang memindahkan barang merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia, jenis transaksi dan faktor lain, kecuali untuk kes yang ditetapkan oleh undang-undang. Kadar duti kastam import dalam had yang ditetapkan oleh Undang-undang "Mengenai Tarif Kastam" ditentukan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. Jenis kadar duti: ad valorem, dikira sebagai peratusan nilai kastam barang bercukai; khusus, dicaj dalam jumlah yang ditetapkan bagi setiap unit barang bercukai; digabungkan, menggabungkan kedua-dua jenis cukai kastam ini. Kerajaan Persekutuan Rusia boleh menetapkan tugas bermusim untuk tempoh tidak melebihi 6 bulan setahun. Dalam kes ini, kadar duti kastam yang diperuntukkan oleh tarif kastam tidak akan terpakai. Untuk melindungi kepentingan ekonomi Persekutuan Rusia dalam barangan yang diimport, Undang-undang "Mengenai Tarif Kastam" memperuntukkan kemungkinan penggunaan sementara jenis tugas khas: khas, anti-lambakan dan pengimbang. Duti khas digunakan sebagai langkah perlindungan jika barangan diimport ke dalam wilayah Persekutuan Rusia dalam kuantiti dan dengan syarat yang menyebabkan atau mengancam untuk menyebabkan kerosakan kepada pengeluar domestik barangan yang serupa atau bersaing secara langsung; sebagai tindak balas kepada tindakan diskriminasi dan lain-lain yang melanggar kepentingan Persekutuan Rusia oleh negara lain atau kesatuan mereka. Duti anti-lambakan dikenakan dalam kes-kes pengimportan ke dalam wilayah Persekutuan Rusia barang pada harga yang lebih rendah daripada nilai normalnya di negara pengeksportan pada masa pengimportan ini, jika pengimportan tersebut menyebabkan atau mengancam untuk menyebabkan kerosakan material kepada pengeluar domestik barangan tersebut atau menghalang organisasi atau pengembangan pengeluaran barangan tersebut di Persekutuan Rusia . Duti pampasan dikenakan apabila barangan diimport ke dalam wilayah Persekutuan Rusia, dalam pengeluaran atau eksport yang subsidi digunakan secara langsung atau tidak langsung, jika import tersebut menyebabkan atau mengancam untuk menyebabkan kerosakan material kepada pengeluar domestik atau menghalang organisasi atau pengembangan pengeluaran barangan tersebut di Persekutuan Rusia. Penentuan nilai kastam barang. Sistem untuk menentukan nilai kastam (penilaian) barangan adalah berdasarkan prinsip umum penilaian kastam yang diterima pakai dalam amalan antarabangsa dan terpakai kepada barangan yang diimport ke dalam wilayah Persekutuan Rusia. Prosedur untuk menggunakan sistem penilaian kastam untuk barangan yang diimport dan dieksport ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia mengikut undang-undang. Nilai kastam diisytiharkan oleh pengisytihar kepada pihak berkuasa kastam Persekutuan Rusia apabila barang dipindahkan melintasi sempadan. Prosedur dan syarat untuk mengisytiharkan nilai kastam barang yang diimport ditetapkan oleh pihak berkuasa kastam Persekutuan Rusia mengikut undang-undang. Nilai kastam barang ditentukan oleh pengisytihar mengikut kaedah untuk menentukan nilai kastam yang ditetapkan oleh undang-undang. 50. YURAN KASTAM К bayaran kastam adalah: 1) bayaran kastam untuk pelepasan kastam; 2) bayaran kastam untuk pengiring kastam; 3) bayaran kastam untuk penyimpanan. Prosedur untuk mengira bayaran kastam. Yuran dikira oleh orang yang bertanggungjawab untuk pembayaran mereka, secara bebas, serta oleh pihak berkuasa kastam semasa mengemukakan tuntutan untuk pembayaran pembayaran kastam. Jumlah yuran yang perlu dibayar dikira dalam rubel. kadar bayaran kastam. Untuk mengira jumlah bayaran untuk pelepasan kastam, kadar yang berkuat kuasa pada hari penerimaan pengisytiharan kastam oleh pihak berkuasa kastam digunakan. Untuk mengira jumlah yuran pengiring kastam, kadar yang dikenakan pada hari penerimaan perisytiharan transit oleh pihak berkuasa kastam digunakan. Untuk mengira amaun yuran untuk penyimpanan, kadar yang dikenakan semasa tempoh penyimpanan barang di gudang penyimpanan sementara, di gudang kastam digunakan. Kadar pelepasan kastam ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. Saiznya dihadkan oleh anggaran kos perkhidmatan yang diberikan dan tidak boleh melebihi 100 ribu rubel. Bayaran untuk pengiring kastam dibayar dalam jumlah berikut: untuk pengiring setiap kenderaan bermotor dan kereta api dalam jarak: sehingga 50 km - 2 ribu rubel; dari 51 hingga 100 km - 3 ribu rubel; dari 101 hingga 200 km - 4 ribu rubel; lebih 200 km - 1 ribu rubel. untuk setiap 100 km perjalanan, tetapi tidak kurang daripada 6 ribu rubel; untuk mengiringi setiap laut, sungai atau pesawat - 20 ribu rubel. Bayaran untuk penyimpanan di gudang penyimpanan sementara atau di gudang kastam pihak berkuasa kastam hendaklah dibayar dalam jumlah 1 gosok., 2 gosok. (untuk penyimpanan jenis barang tertentu dalam premis yang disesuaikan khas) daripada setiap 100 kg berat barang setiap hari. Pembayar duti kastam adalah pengisytihar dan orang lain yang berkewajipan membayar duti kastam. Prosedur, borang dan syarat pembayaran yuran kastam. Yuran dibayar: untuk pelepasan kastam - semasa mengisytiharkan barang; untuk pengiring kastam - semasa mengiringi kenderaan; untuk penyimpanan - apabila menyimpan barang di gudang penyimpanan sementara atau di gudang kastam. Yuran pelepasan kastam mesti dibayar sebelum memfailkan pengisytiharan kastam atau pada masa yang sama dengan memfailkan pengisytiharan kastam. Yuran pengiring kastam mesti dibayar sebelum pelaksanaan sebenar pengiring. Yuran penyimpanan hendaklah dibayar sebelum pelepasan sebenar barang dari gudang simpanan sementara atau dari gudang kastam. Yuran pelepasan kastam tidak dikenakan untuk barangan yang diangkut merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia: oleh perwakilan diplomatik, konsular, rasmi negara asing, organisasi antarabangsa, kakitangan mereka; berhubung dengan harta budaya yang diletakkan di bawah rejim kastam import sementara, eksport oleh institusi negara untuk tujuan mempamerkannya, dsb. Bayaran untuk penyimpanan tidak dikenakan: apabila barang diletakkan oleh pihak berkuasa kastam di gudang penyimpanan sementara atau di gudang kastam pihak berkuasa kastam; dalam kes lain yang ditentukan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. Kerajaan Persekutuan Rusia boleh menentukan kes-kes pengecualian daripada pembayaran yuran untuk pengiring kastam. 51. CUKAI KE ATAS TRANSAKSI DENGAN SEKURITI Cukai ke atas urus niaga dengan sekuriti dibayar oleh individu (cukai pendapatan peribadi) dan entiti undang-undang (cukai ke atas pendapatan korporat). Ciri-ciri menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan ke atas urus niaga dengan sekuriti individu. Apabila menentukan asas cukai untuk pendapatan daripada urus niaga dengan sekuriti, aset asas yang mana adalah sekuriti, pendapatan yang diterima daripada urus niaga berikut diambil kira: - pembelian dan penjualan sekuriti yang beredar di pasaran sekuriti yang teratur; - pembelian dan penjualan sekuriti yang tidak didagangkan di pasaran sekuriti yang teratur; - dengan instrumen kewangan urus niaga hadapan, aset asas yang mana adalah sekuriti; - pembelian dan penjualan unit pelaburan dana pelaburan unit, termasuk penebusannya; - dengan sekuriti dan instrumen kewangan urus niaga niaga hadapan, aset asas yang mana adalah sekuriti, yang dijalankan oleh pemegang amanah memihak kepada pengasas pengurusan amanah, yang merupakan seorang individu. Asas cukai bagi setiap transaksi dengan sekuriti ditentukan secara berasingan. Pendapatan (kerugian) ke atas operasi pembelian dan penjualan sekuriti ditakrifkan sebagai jumlah pendapatan (daripada penjualan sekuriti) ke atas jumlah urus niaga dengan sekuriti kategori yang sepadan, dibuat dalam tempoh cukai, ditolak jumlah kerugian (perbelanjaan untuk pemerolehan, penjualan dan penyimpanan sekuriti). Keanehan menentukan asas cukai untuk operasi dengan sekuriti untuk cukai pendapatan korporat. Prosedur untuk mengklasifikasikan objek hak sivil sebagai sekuriti ditetapkan oleh undang-undang sivil dan undang-undang negara asing yang terpakai. Jika urus niaga dengan sekuriti boleh layak dengan cara yang sama seperti urus niaga dengan instrumen kewangan urus niaga hadapan, maka pembayar cukai secara bebas memilih prosedur untuk mengenakan cukai urus niaga sedemikian. Pendapatan pembayar cukai daripada urus niaga untuk penjualan atau pelupusan lain sekuriti (termasuk penebusan) ditentukan berdasarkan harga jualan atau pelupusan lain sekuriti, serta jumlah pendapatan faedah terkumpul (kupon) yang dibayar oleh pembeli kepada pembayar cukai , dan amaun pendapatan faedah (kupon), yang dibayar kepada pembayar cukai oleh pengeluar (laci). Pendapatan pembayar cukai daripada penjualan atau pelupusan lain sekuriti tidak termasuk jumlah pendapatan faedah (kupon) yang sebelum ini diambil kira dalam percukaian. Selepas pelupusan (realisasi, penebusan atau pertukaran) unit pelaburan dana pelaburan unit, jika unit pelaburan tertentu tidak diedarkan di pasaran teratur, nilai anggaran unit pelaburan diiktiraf sebagai harga pasaran. Perbelanjaan untuk penjualan (atau pelupusan lain) sekuriti, termasuk unit pelaburan dana pelaburan unit, ditentukan berdasarkan harga belian sekuriti (termasuk kos pemerolehannya), kos penjualannya, jumlah diskaun. daripada nilai anggaran unit pelaburan, jumlah pendapatan faedah terkumpul (kupon) yang dibayar oleh pembayar cukai kepada penjual sekuriti. Dalam kes ini, perbelanjaan tidak termasuk jumlah pendapatan faedah terkumpul (kupon) yang sebelum ini diambil kira dalam percukaian. 52. CUKAI KE ATAS HARTA ORGANISASI: PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Cukai harta organisasi merujuk kepada cukai serantau, ditubuhkan dan dikuatkuasakan mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Badan perundangan subjek Persekutuan Rusia, apabila menetapkan cukai, menentukan kadar cukai dalam had yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, prosedur dan syarat untuk membayar cukai, borang pelaporan cukai, dan faedah cukai. . pembayar cukai diiktiraf sebagai organisasi Rusia dan organisasi asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap atau memiliki hartanah di wilayah itu, di pelantar benua atau di zon ekonomi eksklusif Persekutuan Rusia. Cukai harta tidak dibayar oleh organisasi yang beroperasi di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan, pembayar cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira, cukai pertanian tunggal. Juga, cukai tidak dibayar ke atas nilai harta yang digunakan dalam aktiviti yang diperuntukkan oleh perjanjian perkongsian pengeluaran. Organisasi Rusia diiktiraf sebagai pembayar cukai dari hari kemasukan yang berkaitan dibuat dalam Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu. Organisasi asing diiktiraf sebagai pembayar cukai tertakluk kepada peruntukan perjanjian antarabangsa Persekutuan Rusia dalam kes berikut: - ia menjalankan aktiviti di Persekutuan Rusia, yang membawa kepada pembentukan sebuah pertubuhan tetap; - ia mempunyai di Persekutuan Rusia mengenai hak pemilikan objek harta tak alih; pada masa yang sama, ia tidak menjalankan aktiviti di Persekutuan Rusia, atau objek hartanah yang dimilikinya tidak berkaitan dengan aktiviti yang dijalankan melalui pejabat perwakilan tetap organisasi asing di Persekutuan Rusia; - ia menjalankan aktiviti di Persekutuan Rusia, yang membawa kepada pembentukan sebuah pertubuhan tetap, dan mempunyai di Persekutuan Rusia, di pelantar benua dan di zon ekonomi eksklusif Persekutuan Rusia, objek hartanah yang dimiliki olehnya. hak milik. Objek cukai bagi organisasi Rusia, harta alih dan tak alih diiktiraf (termasuk harta yang dipindahkan untuk pemilikan sementara, penggunaan, pelupusan atau pengurusan amanah, menyumbang kepada aktiviti bersama), diambil kira dalam kunci kira-kira sebagai aset tetap. Harta yang dikenakan cukai mesti mempunyai ciri-ciri berikut: - harta itu mestilah boleh alih atau tidak alih; - harta hendaklah diiktiraf sebagai objek aset tetap mengikut peraturan perakaunan. Objek cukai bagi organisasi asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap adalah harta alih dan tak alih. Objek cukai untuk organisasi asing yang tidak beroperasi melalui pejabat perwakilan tetap adalah objek hartanah yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia. Perkara berikut tidak diiktiraf sebagai objek cukai: 1) plot tanah dan objek lain pengurusan alam semula jadi; 2) harta yang dimiliki oleh hak pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi pihak berkuasa eksekutif persekutuan, di mana tentera atau perkhidmatan yang setara diperuntukkan oleh undang-undang, digunakan oleh pihak berkuasa ini untuk keperluan pertahanan, pertahanan awam, keselamatan dan penguatkuasaan undang-undang dalam Persekutuan Russia. 53. CUKAI KE ATAS HARTA ORGANISASI: ASAS CUKAI, KADAR Asas cukai ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas sebagai purata nilai tahunan harta yang diiktiraf sebagai objek cukai. Hartanah tersebut diambil kira pada nilai bakinya, yang dibentuk mengikut prosedur perakaunan yang ditetapkan, iaitu sama dengan perbezaan antara kos permulaan hartanah dan jumlah susut nilai terakru. Jika susut nilai tidak diperuntukkan untuk item aset tetap individu, nilai item ini untuk tujuan cukai ditentukan sebagai perbezaan antara kos permulaan dan jumlah susut nilai yang dikira mengikut kadar susut nilai yang ditetapkan. Asas cukai untuk objek hartanah organisasi asing yang tidak beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap, serta untuk objek hartanah organisasi asing yang tidak berkaitan dengan aktiviti organisasi ini di Persekutuan Rusia melalui wakil tetap pejabat, ialah nilai inventori objek ini. Untuk tujuan menentukan purata nilai tahunan aset tetap untuk tempoh cukai, jumlah susut nilai tahunan yang mesti dicaj untuk tempoh cukai diagihkan secara sama rata sepanjang bulan tempoh cukai. kadar cukai ditubuhkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan tidak boleh melebihi 2,2%. Ia dibenarkan untuk menetapkan kadar cukai yang berbeza bergantung pada kategori pembayar cukai atau harta yang diiktiraf sebagai objek cukai. Kadar cukai untuk cukai harta organisasi ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dalam had yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan dua jenis insentif cukai untuk cukai harta korporat: insentif cukai yang disediakan di peringkat persekutuan; faedah cukai yang ditubuhkan oleh subjek Persekutuan Rusia. Berikut adalah dikecualikan daripada cukai: 1) organisasi dan institusi sistem penjara; 2) organisasi keagamaan - berkenaan dengan harta yang digunakan oleh mereka untuk menjalankan aktiviti keagamaan; 3) organisasi orang kurang upaya semua-Rusia; 4) organisasi yang aktiviti utamanya ialah pengeluaran produk farmaseutikal; 5) organisasi - berhubung dengan objek yang diiktiraf sebagai monumen sejarah dan budaya kepentingan persekutuan; 6) organisasi - berhubung dengan pemasangan nuklear yang digunakan untuk tujuan saintifik, kemudahan penyimpanan untuk bahan nuklear dan bahan radioaktif, serta kemudahan penyimpanan untuk sisa radioaktif; 7) organisasi - berhubung dengan kapal pemecah ais, kapal dengan loji kuasa nuklear dan kapal perkhidmatan teknologi nuklear; 8) organisasi - berhubung dengan kereta api awam, lebuh raya persekutuan awam, saluran paip utama, talian penghantaran kuasa; 9) organisasi - berhubung dengan objek angkasa; 10) harta perusahaan prostetik dan ortopedik khusus; 11) harta persatuan peguam, firma guaman dan pejabat perundingan undang-undang; 12) harta pusat saintifik negeri; 13) organisasi - penduduk zon ekonomi khas; 14) organisasi - berhubung dengan kapal yang didaftarkan dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia. 54. TATACARA PENGIRAAN DAN PEMBAYARAN CUKAI KE ATAS HARTA ORGANISASI Amaun cukai harta dikira berdasarkan keputusan tempoh cukai sebagai hasil daripada kadar cukai yang berkaitan dan asas cukai yang ditentukan untuk tempoh cukai. Amaun cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan pada akhir tempoh cukai ditentukan sebagai perbezaan antara amaun cukai dan amaun pembayaran cukai pendahuluan yang dikira semasa tempoh cukai. Amaun cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan dikira secara berasingan: - berhubung dengan harta yang tertakluk kepada cukai di lokasi organisasi; - berhubung dengan harta setiap subbahagian berasingan organisasi, yang mempunyai kunci kira-kira yang berasingan; - berhubung dengan setiap objek hartanah yang terletak di luar lokasi organisasi, subbahagian berasingan organisasi yang mempunyai kunci kira-kira yang berasingan, atau pejabat perwakilan tetap organisasi asing; - berkenaan dengan harta yang dikenakan cukai pada kadar cukai yang berbeza. Amaun bayaran cukai pendahuluan dikira pada penghujung setiap tempoh pelaporan dalam jumlah 1/4 daripada produk kadar cukai yang berkaitan dan nilai purata hartanah. Amaun bayaran cukai pendahuluan berkenaan dengan objek hartanah organisasi asing dikira selepas tamat tempoh pelaporan sebagai 1/4 daripada nilai inventori objek hartanah pada 1 Januari tahun iaitu tempoh cukai , didarab dengan kadar cukai yang sepadan. Undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh memperuntukkan bagi kategori pembayar cukai tertentu hak untuk tidak mengira dan tidak membayar bayaran pendahuluan semasa tempoh cukai. Bayaran cukai dan cukai pendahuluan tertakluk kepada pembayaran oleh pembayar cukai mengikut cara dan dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Dalam tempoh cukai, pembayar cukai membayar bayaran cukai pendahuluan. Jika bayaran pendahuluan tidak ditetapkan dalam undang-undang wilayah, maka mereka tidak dibayar. Pada akhir tempoh cukai, pembayar cukai membayar jumlah cukai. Berkenaan dengan harta dalam kunci kira-kira organisasi, cukai dan bayaran pendahuluan perlu dibayar kepada belanjawan di lokasi organisasi. Bayaran pendahuluan dibayar setiap suku tahun pada akhir tempoh pelaporan sebagai 1/4 daripada jumlah cukai yang dikira pada hari pertama bulan selepas tempoh pelaporan. Cukai harta dibayar dari awal suku tahun selepas suku tahun di mana harta tersebut didaftarkan, mengikut cara dan dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Organisasi Rusia membayar cukai dan bayaran pendahuluan: - berhubung dengan harta yang terdapat pada kunci kira-kira di lokasi organisasi - dengan belanjawan di lokasi organisasi; - berhubung dengan objek hartanah yang merupakan sebahagian daripada Sistem Bekalan Gas Bersepadu, cukai dipindahkan ke belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia mengikut perkadaran dengan nilai harta ini. Organisasi asing membayar cukai dan pembayaran cukai pendahuluan kepada belanjawan: - beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap - di tempat pendaftaran pejabat perwakilan tetap dengan pihak berkuasa cukai; - berhubung dengan objek hartanah individu - di lokasi harta tak alih. 55. CUKAI JUDI: PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Perniagaan perjudian ialah aktiviti keusahawanan yang dikaitkan dengan pengekstrakan pendapatan oleh organisasi atau usahawan individu dalam bentuk kemenangan dan (atau) bayaran untuk perjudian, pertaruhan, yang bukan penjualan barangan, kerja atau perkhidmatan. pembayar cukai organisasi yang diiktiraf atau usahawan individu yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan dalam bidang perjudian. Kewajipan membayar cukai perjudian timbul bagi sesebuah organisasi (usahawan individu) sejak ia mula menerima faedah ekonomi dalam bentuk pendapatan daripada aktiviti dalam perniagaan perjudian. Sekiranya organisasi semasa tempoh cukai tidak menjalankan aktiviti keusahawanan, maka cukai tidak dibayar. Tempoh cukai untuk cukai perniagaan perjudian adalah sebulan. Cukai perniagaan perjudian hendaklah dibayar hanya oleh mereka yang benar-benar menjalankan aktiviti tersebut. Walaupun aktiviti sedemikian dijalankan sekurang-kurangnya satu hari dalam sebulan, maka cukai mesti dibayar selama sebulan penuh. Organisasi mesti membayar cukai perjudian hanya jika syarat berikut dipenuhi serentak: - firma itu telah mendaftarkan mesin slot, meja permainan, meja tunai penjumlah atau meja tunai pejabat pertaruhan dengan pejabat cukai; - objek permainan ini mula menjana pendapatan. Objek cukai termasuk: 1) meja permainan - tempat yang dilengkapi khas oleh penganjur pertubuhan perjudian dengan satu atau lebih padang permainan, bertujuan untuk perjudian dengan apa-apa jenis kemenangan, di mana penganjur pertubuhan perjudian mengambil bahagian melalui wakilnya sebagai parti atau sebagai penganjur; 2) mesin permainan - peralatan khas (mekanikal, elektrik, elektronik atau peralatan teknikal lain) yang dipasang oleh penganjur pertubuhan perjudian dan digunakan untuk perjudian dengan apa-apa jenis kemenangan tanpa penyertaan wakil penganjur pertubuhan perjudian dalam permainan ini ; 3) meja tunai penjumlah atau meja tunai pejabat pembuat taruhan - tempat yang dilengkapi khas di penganjur pertubuhan perjudian (penganjur tote), di mana jumlah pertaruhan diambil kira dan jumlah kemenangan yang perlu dibayar ditentukan. Objek cukai didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai di tempat pemasangannya tidak lewat daripada dua hari sebelum tarikh pemasangan setiap objek cukai. Pendaftaran dilakukan oleh pihak berkuasa cukai atas dasar permohonan pembayar cukai dengan pengeluaran wajib perakuan pendaftaran objek (objek) cukai. Pembayar cukai juga diwajibkan untuk mendaftar dengan pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran objek cukai apa-apa perubahan dalam bilangan objek cukai tidak lewat daripada dua hari sebelum tarikh pemasangan atau pelupusan setiap objek cukai. Objek cukai dianggap didaftarkan dari saat pembayar cukai mengemukakan kepada pihak berkuasa cukai permohonan untuk pendaftaran objek (objek) cukai. Objek cukai dianggap bersara dari saat pembayar cukai mengemukakan kepada pihak berkuasa cukai permohonan untuk pendaftaran perubahan (pengurangan) dalam bilangan objek cukai. 56. CUKAI PERJUDI: ASAS CUKAI DAN KADAR Asas cukai bagi setiap objek cukai ditentukan secara berasingan sebagai jumlah bilangan objek cukai yang berkaitan. Asas cukai ialah kos, fizikal atau ciri lain bagi objek cukai. Asas cukai untuk cukai ini ke atas perniagaan perjudian sentiasa mempunyai ciri fizikal, kerana ia berkaitan dengan bilangan objek khas yang diiktiraf sebagai objek cukai - meja permainan, mesin slot, meja tunai pembuat taruhan dan cabutan bertuah. Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap jenis objek cukai berdasarkan bilangan objek cukai yang berkaitan, kerana apabila mengira cukai, setiap objek cukai tertakluk kepada kadarnya sendiri. Akibatnya, asas cukai bagi setiap jenis objek bercukai ditentukan sebagai jumlah bilangan objek bercukai. Dalam kes ini, asas cukai dikira oleh pembayar cukai berdasarkan keputusan tempoh cukai berdasarkan data pada objek yang dikenakan cukai. Tempoh cukai untuk cukai adalah bulan kalendar. Objek cukai termasuk: 1) meja permainan - tempat yang dilengkapi khas oleh penganjur pertubuhan perjudian dengan satu atau lebih padang permainan, bertujuan untuk perjudian dengan apa-apa jenis kemenangan, di mana penganjur pertubuhan perjudian, melalui wakilnya, mengambil bahagian sebagai parti atau sebagai penganjur; 2) mesin slot - peralatan khas yang dipasang oleh penganjur pertubuhan perjudian dan digunakan untuk menjalankan permainan peluang dengan apa-apa jenis kemenangan tanpa penyertaan wakil penganjur pertubuhan perjudian dalam permainan ini; 3) meja tunai pertaruhan atau meja tunai pejabat pembuat taruhan - tempat yang dilengkapi khas di penganjur pertubuhan perjudian, di mana jumlah pertaruhan diambil kira dan jumlah kemenangan yang perlu dibayar ditentukan. kadar cukai ditubuhkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dalam jumlah tetap untuk satu objek bercukai: 1) untuk satu meja permainan - dari 25 hingga 000 rubel; 2) untuk satu mesin slot - dari 1500 hingga 7500 rubel; 3) untuk satu meja tunai penjumlah atau satu meja tunai pejabat pertaruhan - dari 25 hingga 000 rubel. Jika kadar cukai tidak ditentukan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, kadar minimum dikenakan. Apabila kadar cukai untuk perniagaan perjudian tidak ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia, kadar cukai ditetapkan dalam jumlah berikut: 1) untuk satu meja permainan - 25 rubel; 2) untuk satu mesin slot - 1500 rubel; 3) untuk satu meja tunai penjumlah atau satu meja tunai pejabat pertaruhan - 25 rubel. Memandangkan cukai perniagaan perjudian adalah cukai serantau, penggubal undang-undang persekutuan telah menetapkan kadar cukai minimum dan maksimum, di mana badan perundangan (wakil) entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh mengawal selia secara bebas. Organisasi mesti menggunakan kadar yang ditetapkan dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia di mana objek cukai didaftarkan. Usahawan membayar cukai pada kadar yang terpakai di wilayah tempat mereka tinggal (berdaftar), tanpa mengira lokasi kemudahan perjudian mereka. 57. TATACARA MENGIRA DAN MEMBAYAR CUKAI JUDI Amaun cukai dikira oleh pembayar cukai secara bebas sebagai hasil daripada asas cukai yang ditetapkan untuk setiap objek cukai dan kadar cukai yang ditetapkan untuk setiap objek cukai. Apabila satu meja permainan mempunyai lebih daripada satu medan permainan, kadar cukai pada jadual permainan yang ditentukan meningkat dengan gandaan bilangan medan permainan. Pengisytiharan cukai untuk tempoh cukai tamat dikemukakan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran objek cukai tidak lewat daripada hari ke-20 bulan selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai mengisi pengisytiharan cukai dengan mengambil kira perubahan dalam bilangan objek cukai untuk tempoh cukai yang tamat. Apabila mengira jumlah cukai, seseorang harus meneruskan dari tarikh pemasangan objek cukai. Apabila objek cukai dilupuskan, ia dianggap telah bersara dari saat pembayar cukai mengemukakan permohonan yang sesuai kepada pihak berkuasa cukai. Terdapat ciri pengiraan cukai jika bilangan objek cukai telah berubah untuk pembayar cukai pada bulan tersebut. Apabila memasang objek cukai baharu sebelum hari ke-15 tempoh cukai semasa, jumlah cukai dikira sebagai hasil daripada jumlah objek cukai yang berkaitan (termasuk objek cukai baharu yang ditetapkan) dan kadar cukai yang ditetapkan untuk objek cukai ini. Apabila memasang objek cukai baharu selepas hari ke-15 tempoh cukai semasa, jumlah cukai ke atas objek ini untuk tempoh cukai ini dikira sebagai hasil daripada bilangan objek cukai ini dan 1/2 daripada kadar cukai yang ditetapkan untuk objek cukai ini. Apabila objek (objek) cukai dihentikan sebelum hari ke-15 (termasuk) tempoh cukai semasa, jumlah cukai ke atas objek ini (objek ini) untuk tempoh cukai ini dikira sebagai hasil darab bilangan objek ini cukai dan 1/2 daripada kadar cukai yang ditetapkan untuk objek cukai ini. Apabila objek (objek) cukai dihentikan selepas hari ke-15 tempoh cukai semasa, jumlah cukai dikira sebagai hasil darab daripada jumlah objek cukai yang berkaitan (termasuk objek bersara (objek) cukai) dan kadar cukai yang ditetapkan untuk objek cukai ini. Prosedur dan syarat pembayaran. Cukai yang perlu dibayar pada akhir tempoh cukai hendaklah dibayar oleh pembayar cukai di tempat pendaftaran objek cukai dengan pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada hari ke-20 bulan selepas tempoh cukai tamat. Organisasi membayar cukai ke atas perniagaan perjudian kepada belanjawan subjek Persekutuan Rusia di mana objek cukai didaftarkan. Usahawan individu membayar cukai perniagaan perjudian kepada belanjawan subjek Persekutuan Rusia tempat mereka tinggal (berdaftar), tanpa mengira lokasi kemudahan perjudian mereka. Pendaftaran objek cukai dan pendaftaran pembayar cukai dijalankan di pihak berkuasa cukai yang sama. Apabila memasang semula objek cukai, pendaftarannya (pendaftaran semula) dijalankan untuk pembayar cukai yang sama. 58. CUKAI PENGANGKUTAN: PEMBAYAR CUKAI DAN OBJEK CUKAI Cukai pengangkutan merujuk kepada cukai serantau, ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan dikuatkuasakan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen yang sepadan Persekutuan Rusia. . Apabila memperkenalkan cukai, badan perundangan serantau (wakil) menentukan kadar cukai dalam had yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, prosedur dan syarat pembayarannya, dan menyediakan faedah cukai yang sesuai. pembayar cukai orang diiktiraf yang, mengikut perundangan Persekutuan Rusia, telah mendaftarkan kenderaan yang diiktiraf sebagai objek cukai. Bagi pengangkutan yang didaftarkan kepada individu, diperoleh dan dipindahkan olehnya berdasarkan surat kuasa wakil untuk hak untuk memiliki dan melupuskan pengangkutan sehingga penerbitan Kod Cukai, pembayar cukai adalah orang yang dinyatakan dalam surat kuasa wakil tersebut. Pada masa yang sama, orang yang didaftarkan kenderaan sedemikian mesti memberitahu pihak berkuasa cukai tentang perkara ini. Syarat untuk mengiktiraf seseorang sebagai pembayar cukai: - pengangkutan mesti didaftarkan kepada orang-orang ini; - pengangkutan hendaklah tertakluk kepada cukai; - untuk pengangkutan ini, pembayar cukai bukan pembayar melalui proksi. Objek cukai kereta, motosikal, skuter motor, bas dan mesin dan mekanisme gerak sendiri lain pada trek pneumatik dan ulat, kapal terbang, helikopter, kapal motor, kapal layar, kapal layar, bot, kereta salji, kereta salji, bot motor, jet ski, bukan diri sendiri. didorong (kapal yang ditarik) dan kenderaan air dan udara lain yang didaftarkan dengan sewajarnya. Objek cukai bukan: 1) bot dayung, serta bot motor dengan enjin dengan kapasiti tidak lebih daripada 5 kuasa kuda; 2) kereta penumpang yang dilengkapi khas untuk kegunaan orang kurang upaya, serta kereta dengan kuasa enjin sehingga 100 kuasa kuda (sehingga 73,55 kW), diterima (dibeli) melalui pihak berkuasa perlindungan sosial mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang; 3) kapal laut dan sungai menangkap ikan; 4) penumpang dan kargo laut, sungai dan pesawat yang dimiliki (di sebelah kanan pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi) organisasi, aktiviti utamanya ialah pelaksanaan pengangkutan penumpang dan (atau) kargo; 5) traktor, penuai kendiri semua jenama, kenderaan khas (trak susu, trak ternakan, kenderaan khas untuk mengangkut ayam, kenderaan untuk mengangkut dan menggunakan baja mineral, penjagaan veterinar, penyelenggaraan) berdaftar dengan pengeluar pertanian dan digunakan dalam kerja pertanian untuk pengeluaran hasil pertanian; 6) kenderaan yang dimiliki oleh hak pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi badan eksekutif persekutuan, di mana ketenteraan dan (atau) perkhidmatan yang setara dengannya disediakan secara sah; 7) kenderaan yang dikehendaki, tertakluk kepada pengesahan fakta kecurian (kecurian) mereka dengan dokumen yang dikeluarkan oleh badan yang diberi kuasa; 8) kapal terbang dan helikopter ambulans udara dan perkhidmatan perubatan; 9) kapal yang didaftarkan dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia. 59. ASAS CUKAI CUKAI PENGANGKUTAN Asas cukai ditentukan oleh: 1) berhubung dengan kenderaan dengan enjin - sebagai kuasa enjin kenderaan dalam kuasa kuda; 2) berhubung dengan kenderaan yang tidak digerakkan sendiri (ditunda) air yang mana tonase kasar ditentukan - sebagai tan kasar dalam tan berdaftar; 3) berhubung dengan kenderaan air dan udara lain - sebagai unit kenderaan. Tempoh cukai adalah tahun kalendar. Tempoh pelaporan untuk pembayar cukai yang merupakan organisasi ialah suku pertama, suku kedua dan suku ketiga. Badan perundangan subjek Persekutuan Rusia, apabila menetapkan cukai ini, mempunyai hak untuk tidak menetapkan tempoh pelaporan. Asas cukai ditentukan seperti berikut: 1) berhubung dengan kenderaan dengan enjin (dengan pengecualian pesawat) - sebagai kuasa enjin kenderaan dalam kuasa kuda; 2) berhubung dengan kenderaan udara yang mana tujahan enjin jet ditentukan - sebagai tujahan statik pasport enjin jet (jumlah tujahan statik pasport semua enjin jet) kenderaan udara dalam mod berlepas dalam keadaan bumi dalam kilogram daya; 3) berhubung dengan kenderaan yang tidak digerakkan sendiri (ditunda) air yang mana tonase kasar ditentukan - sebagai tan kasar dalam tan berdaftar; 4) bagi kenderaan air dan udara lain yang tidak mempunyai enjin, asas cukai ditentukan dari setiap unit kenderaan (glider, belon). Bagi kenderaan berenjin, kenderaan udara yang mana tujahan enjin jet ditentukan, kenderaan tidak bergerak sendiri (ditunda), asas cukai ditentukan secara berasingan. Kuasa enjin ditentukan mengikut dokumentasi teknikal untuk kenderaan yang sepadan, yang ditunjukkan dalam dokumen pendaftaran. Jika kuasa enjin dalam dokumentasi teknikal untuk kenderaan ditunjukkan dalam unit kuasa metrik, maka penukaran yang sepadan kepada kuasa kuda dilakukan dengan mendarabkan kuasa enjin, dinyatakan dalam kW, sebanyak 1,35962. Tonaj kasar ditentukan mengikut dokumentasi teknikal untuk kenderaan masing-masing. Sekiranya terdapat percanggahan antara maklumat yang diberikan kepada badan negeri yang menjalankan pendaftaran negeri dan data dalam dokumentasi teknikal untuk kenderaan, data yang terkandung dalam dokumentasi teknikal untuk kenderaan itu diterima. Sekiranya tiada data mengenai kuasa enjin, tonase kasar dalam dokumentasi teknikal untuk kenderaan, pendapat pakar yang diberikan oleh pembayar cukai diambil kira untuk menentukan kuasa enjin (tonnaj kasar). Bagi kenderaan air dan udara yang tidak berkuasa dan yang mana tan kasar tidak ditentukan, asas cukai ditentukan sebagai unit kenderaan. 60. KADAR CUKAI UNTUK CUKAI PENGANGKUTAN Kadar cukai ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia bergantung pada kuasa enjin, tujahan enjin jet atau tan kasar kenderaan, kategori kenderaan berdasarkan satu kuasa kuda kuasa enjin kenderaan, satu kilogram tujahan enjin jet, satu daftar tan kenderaan atau unit kenderaan.dana dalam jumlah tetap. Kod Cukai Persekutuan Rusia mengandungi kadar cukai pengangkutan asas. Kadar cukai boleh dinaikkan (dikurangkan) oleh undang-undang subjek Persekutuan Rusia, tetapi tidak lebih daripada lima kali. Ia dibenarkan untuk menetapkan kadar cukai yang berbeza untuk kategori kenderaan, serta mengambil kira hayat kegunaan kenderaan. Kadar ditetapkan dalam saiz berikut. Untuk kereta penumpang dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 100 hp termasuk - 5 rubel; - lebih 100 hp sehingga 150 hp termasuk - 7 rubel; - lebih 150 hp sehingga 200 hp termasuk - 10 rubel; - lebih 200 hp sehingga 250 hp termasuk - 15 rubel; - lebih 250 hp - 30 gosok. Motosikal dan skuter dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 20 hp (sehingga 14,7 kW) termasuk - 2 rubel; - lebih 20 hp sehingga 35 hp termasuk - 4 rubel; - lebih 35 hp - 10 gosok. Bas dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 200 hp termasuk - 10 rubel; - lebih 200 hp - 20 gosok. Trak dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 100 hp (sehingga 73,55 kW) termasuk - 5 rubel; - lebih 100 hp sehingga 150 hp termasuk - 5 rubel; - lebih 150 hp sehingga 200 hp termasuk - 10 rubel; - lebih 200 hp sehingga 250 hp termasuk - 13 rubel; - lebih 250 hp - 17 gosok. Kenderaan, mesin dan mekanisme gerak sendiri lain pada pneumatik, trek ulat (untuk setiap kuasa kuda) - 5 rubel. Kereta salji, giring motor dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 50 hp termasuk - 5 rubel; - lebih 50 hp - 10 gosok. Kenderaan air dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 100 hp termasuk - 10 rubel; - lebih 100 hp - 20 gosok. Kapal layar dan kapal layar bermotor lain dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 100 hp termasuk - 20 rubel; - lebih 100 hp - 40 gosok. Ski jet dengan kuasa enjin (setiap kuasa kuda): - sehingga 100 hp termasuk - 25 rubel; - lebih 100 hp - 50 gosok. Kapal yang tidak digerakkan sendiri (ditunda), yang mana tonase kasar ditentukan (dari setiap tan tan kasar yang didaftarkan), - 20 rubel. Pesawat dengan enjin (dengan kuasa kuda) - 25 rubel. Pesawat dengan enjin jet (dari setiap kilogram daya tujahan) - 20 rubel. Kenderaan air dan udara lain yang tidak mempunyai enjin (setiap unit kenderaan) - 200 rubel. 61. TATACARA PENGIRAAN DAN PEMBAYARAN CUKAI PENGANGKUTAN Prosedur untuk mengira cukai. Pembayar cukai yang merupakan organisasi mengira amaun cukai dan amaun pembayaran cukai pendahuluan sendiri. Cukai pembayar cukai yang merupakan individu dikira oleh pihak berkuasa cukai berdasarkan maklumat yang dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai oleh pihak berkuasa yang menjalankan pendaftaran negeri kenderaan di wilayah Persekutuan Rusia. Amaun cukai pengangkutan yang perlu dibayar kepada belanjawan pada akhir tempoh cukai dikira untuk setiap kenderaan sebagai produk asas cukai dan kadar cukai. Amaun cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan oleh organisasi ditentukan sebagai perbezaan antara amaun cukai yang dikira dan amaun bayaran cukai pendahuluan yang perlu dibayar semasa tempoh cukai. Pembayar cukai yang merupakan organisasi mengira jumlah pembayaran cukai pendahuluan pada akhir setiap tempoh pelaporan dalam jumlah 1/4 daripada produk asas cukai dan kadar cukai yang berkaitan. Apabila mendaftarkan kenderaan dan (atau) mengalihkan kenderaan daripada pendaftaran semasa tempoh cukai, jumlah cukai dikira dengan mengambil kira pekali yang ditentukan sebagai nisbah bilangan bulan penuh semasa kenderaan itu didaftarkan kepada pembayar cukai kepada nombor bulan kalendar dalam tempoh cukai (pelaporan). Dalam kes ini, bulan pendaftaran kenderaan, serta bulan penyingkiran kenderaan daripada pendaftaran, diambil sebagai sebulan penuh. Jika pendaftaran dan penyahdaftaran kenderaan berlaku dalam tempoh satu bulan kalendar, maka bulan yang ditentukan diambil sebagai satu bulan penuh. Badan perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia, apabila menubuhkan cukai, mempunyai hak untuk menyediakan bagi kategori pembayar cukai tertentu hak untuk tidak mengira dan tidak membayar pembayaran cukai pendahuluan semasa tempoh cukai. Prosedur pembayaran cukai. Pembayaran cukai dan pembayaran cukai pendahuluan dibuat oleh pembayar cukai di lokasi kenderaan mengikut cara dan dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Selain itu, tarikh akhir pembayaran cukai untuk pembayar cukai yang merupakan organisasi tidak boleh ditetapkan lebih awal daripada 1 Februari tahun selepas tempoh cukai tamat. Dalam tempoh cukai, pembayar cukai yang merupakan organisasi membayar pembayaran cukai pendahuluan, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Selepas tamat tempoh cukai, pembayar cukai yang merupakan organisasi membayar jumlah cukai yang dikira sebagai produk asas cukai dan kadar cukai. Pembayar cukai yang merupakan individu membayar cukai pengangkutan berdasarkan notis cukai yang dihantar oleh pihak berkuasa cukai. Jika tarikh akhir untuk pembayaran bayaran pendahuluan terlepas, penalti perlu dibayar untuk setiap hari kelewatan. Pembayar cukai yang merupakan organisasi mesti menyerahkan penyata cukai kepada pihak berkuasa cukai (berdasarkan keputusan tempoh cukai, sebelum 1 Februari tahun depan), serta pengiraan cukai ke atas bayaran pendahuluan (berdasarkan keputusan tempoh pelaporan , selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan berikutnya). 62. CUKAI TANAH: PERUNTUKAN AM Cukai tanah ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran, dikuatkuasakan dan berhenti beroperasi mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang badan perwakilan majlis perbandaran, adalah wajib untuk pembayaran di wilayah perbandaran ini. Prosedur yang sama untuk penubuhan dan pengenalan cukai beroperasi di bandar-bandar kepentingan persekutuan. Apabila menubuhkan cukai tanah, badan perwakilan majlis perbandaran (bandar kepentingan persekutuan) menentukan kadar cukai dalam had yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, prosedur dan terma untuk membayar cukai, faedah cukai, alasan dan prosedur untuk mereka. permohonan. pembayar cukai organisasi dan individu diiktiraf sebagai memiliki plot tanah berdasarkan hak pemilikan, hak penggunaan kekal (tanpa had) atau hak milikan boleh diwarisi seumur hidup. Organisasi dan individu tidak diiktiraf sebagai pembayar cukai berhubung dengan plot tanah yang berada di atas hak penggunaan jangka tetap secara percuma atau dipindahkan kepada mereka di bawah perjanjian pajakan. Objek cukai plot tanah yang diiktiraf terletak di dalam sempadan perbandaran (bandar kepentingan persekutuan), di wilayah yang cukai itu diperkenalkan. Petak tanah berikut tidak diiktiraf sebagai objek cukai: - ditarik balik daripada peredaran mengikut undang-undang Persekutuan Rusia; - terhad dalam edaran mengikut undang-undang, yang diduduki oleh objek yang sangat berharga warisan budaya rakyat Persekutuan Rusia, objek yang termasuk dalam Senarai Warisan Dunia, rizab sejarah dan budaya, tapak warisan arkeologi; - terhad dalam edaran mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, disediakan untuk memastikan keperluan pertahanan, keselamatan dan kastam; - daripada tanah tabung hutan; - terhad dalam edaran mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, yang diduduki oleh badan air milik negara sebagai sebahagian daripada dana air. Asas cukai ditakrifkan sebagai nilai kadaster plot tanah yang diiktiraf sebagai objek cukai. Nilai kadaster plot tanah ditentukan mengikut undang-undang tanah Persekutuan Rusia. Asas cukai (nilai kadaster plot tanah) ditentukan untuk setiap plot tanah (bahagian dalam pemilikan bersama plot tanah) pada 1 Januari tahun iaitu tempoh cukai. Asas cukai ditentukan secara berasingan berhubung dengan plot tanah, pemiliknya diiktiraf oleh orang yang berbeza atau kadar cukai yang berbeza ditetapkan. Organisasi dan usahawan individu (berkaitan dengan plot tanah yang digunakan dalam aktiviti keusahawanan) menentukan asas cukai secara bebas berdasarkan maklumat daripada kadaster tanah negeri pada setiap plot tanah yang dimiliki oleh mereka. Asas cukai bagi setiap individu ditentukan oleh pihak berkuasa cukai. Berhubung dengan plot tanah dalam pemilikan bersama, asas ditentukan untuk setiap pembayar cukai yang merupakan pemilik plot tanah ini mengikut kadar bahagiannya dalam pemilikan bersama. 63. CUKAI TANAH: KADAR DAN FAEDAH kadar cukai ditubuhkan oleh tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran (undang-undang bandar kepentingan persekutuan) dan tidak boleh melebihi 0,3% berhubung dengan plot tanah: - diklasifikasikan sebagai tanah pertanian atau sebagai sebahagian daripada zon kegunaan pertanian di penempatan dan digunakan untuk pengeluaran pertanian; - diduduki oleh stok perumahan dan kemudahan infrastruktur kejuruteraan perumahan dan kompleks komunal atau disediakan untuk pembinaan perumahan; - disediakan untuk plot anak syarikat peribadi, hortikultur, hortikultur atau penternakan, serta pertanian dacha. Kadar cukai tidak boleh melebihi 1,5% untuk plot tanah lain. Ia dibenarkan untuk menetapkan kadar cukai yang berbeza bergantung pada kategori tanah dan (atau) penggunaan plot tanah yang dibenarkan. Insentif cukai. Berikut adalah dikecualikan daripada cukai: 1) organisasi dan institusi sistem penjara Kementerian Kehakiman Rusia - berhubung dengan plot tanah yang disediakan untuk pelaksanaan langsung fungsi yang diberikan kepada organisasi dan institusi ini; 2) organisasi - berhubung dengan plot tanah yang diduduki oleh jalan awam negeri; 3) organisasi keagamaan - berhubung dengan plot tanah mereka, di mana bangunan, struktur dan struktur tujuan keagamaan dan amal terletak; 4) pertubuhan awam orang kurang upaya seluruh Rusia, di antaranya ahli kurang upaya dan wakil sah mereka membentuk sekurang-kurangnya 80%, berhubung dengan plot tanah yang digunakan oleh mereka untuk menjalankan aktiviti berkanun mereka: - organisasi yang modal dibenarkan sepenuhnya terdiri daripada sumbangan daripada organisasi orang kurang upaya yang ditentukan, jika purata bilangan orang kurang upaya di kalangan pekerja mereka adalah sekurang-kurangnya 50%, dan bahagian mereka dalam dana gaji adalah sekurang-kurangnya 25%, - berhubung dengan plot tanah yang digunakan oleh mereka untuk pengeluaran atau penjualan barang; - institusi, pemilik tunggal yang hartanya adalah organisasi awam orang kurang upaya seluruh Rusia yang ditunjukkan, - berhubung dengan plot tanah yang digunakan oleh mereka untuk mencapai pendidikan, budaya, peningkatan kesihatan, budaya fizikal dan sukan, saintifik, maklumat dan lain-lain matlamat perlindungan sosial dan pemulihan orang kurang upaya, serta menyediakan bantuan undang-undang dan bantuan lain kepada orang kurang upaya, kanak-kanak kurang upaya dan ibu bapa mereka; 5) organisasi seni dan kraf rakyat - berhubung dengan plot tanah yang terletak di tempat kewujudan tradisional seni dan kraf rakyat dan digunakan untuk pengeluaran dan penjualan produk seni dan kraf rakyat; 6) individu kepunyaan orang asli di Utara, Siberia dan Timur Jauh, serta komuniti orang tersebut - berhubung dengan plot tanah yang digunakan untuk pemeliharaan dan pembangunan cara hidup, pertanian dan kraf tradisional mereka; 7) organisasi - penduduk zon ekonomi khas - berhubung dengan plot tanah yang terletak di wilayah zon ekonomi khas, untuk tempoh lima tahun dari saat hak pemilikan untuk setiap plot timbul. 64. TATACARA PENGIRAAN CUKAI TANAH DAN BAYARAN PENDAHULUAN Amaun cukai dikira selepas tamat tempoh cukai sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Berkenaan dengan plot tanah yang diperolehi oleh individu dan entiti undang-undang atas syarat pembinaan perumahan pada mereka, dengan pengecualian pembinaan perumahan individu, jumlah cukai dikira dengan mengambil kira pekali 2 semasa reka bentuk tiga tahun dan tempoh pembinaan sehingga kepada pendaftaran negeri hak kepada objek hartanah yang dibina. Setelah selesai pembinaan dan pendaftaran negeri hak ke atas objek hartanah yang dibina sebelum tamat tempoh reka bentuk dan pembinaan tiga tahun, jumlah cukai yang dibayar semasa tempoh reka bentuk dan pembinaan melebihi jumlah cukai yang dikira dengan mengambil kira pekali 1 diiktiraf sebagai amaun cukai terlebih bayar dan tertakluk kepada pengimbangan kepada pembayar cukai mengikut prosedur yang ditetapkan secara amnya. Berkenaan dengan plot tanah yang diperoleh dalam pemilikan atas syarat pembinaan perumahan pada mereka, dengan pengecualian pembinaan perumahan individu, jumlah cukai dikira dengan mengambil kira pekali 4 semasa reka bentuk dan tempoh pembinaan melebihi tempoh tiga tahun, sehingga pendaftaran negeri hak kepada objek hartanah yang dibina. Berhubung dengan plot tanah yang diperoleh oleh individu untuk pembinaan perumahan individu, jumlah cukai dikira dengan mengambil kira pekali 2 semasa reka bentuk dan tempoh pembinaan melebihi sepuluh tahun. Amaun bayaran pendahuluan yang perlu dibayar oleh individu yang membayar cukai berdasarkan notis cukai dikira sebagai hasil daripada asas cukai yang berkaitan dan bahagian kadar cukai yang ditetapkan oleh akta undang-undang (undang-undang) badan perwakilan majlis perbandaran. (bandar kepentingan persekutuan) dalam jumlah yang tidak melebihi, jika satu bayaran pendahuluan. Pembayar cukai, yang mana tempoh pelaporan ditakrifkan sebagai suku tahun, mengira jumlah bayaran pendahuluan selepas suku pertama, kedua dan ketiga tahun semasa sebagai 1/2 daripada kadar cukai yang sepadan bagi bahagian peratusan asas cukai. pada 3 Januari tahun iaitu tempoh cukai. Badan perwakilan pembentukan perbandaran (bandar kepentingan persekutuan), apabila menetapkan cukai, mempunyai hak untuk menyediakan pembayaran dalam tempoh cukai tidak lebih daripada dua pembayaran cukai pendahuluan untuk pembayar cukai yang membayar cukai berdasarkan cukai notis. Amaun cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan pada akhir tempoh cukai ditentukan sebagai perbezaan antara amaun cukai dan amaun bayaran pendahuluan yang perlu dibayar semasa tempoh cukai. Sekiranya berlaku (penamatan) semasa tempoh cukai hak ke atas plot, jumlah cukai berkenaan plot ini dikira dengan mengambil kira pekali yang ditentukan sebagai nisbah bilangan bulan penuh sepanjang plot itu dimiliki oleh pembayar cukai kepada bilangan bulan dalam tempoh cukai. 65. PROSEDUR DAN SYARAT PEMBAYARAN CUKAI TANAH DAN BAYARAN PENDAHULUAN Bayaran cukai tanah dan cukai pendahuluan tertakluk kepada pembayaran oleh pembayar cukai mengikut cara dan syarat yang ditetapkan oleh akta undang-undang (undang-undang) pengawalseliaan badan perwakilan majlis perbandaran (bandar kepentingan persekutuan). Tarikh akhir pembayaran cukai untuk pembayar cukai - organisasi atau individu yang merupakan usahawan individu, tidak boleh ditetapkan lebih awal daripada 1 Februari tahun selepas tempoh cukai tamat. Oleh itu, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk menetapkan tarikh akhir untuk membayar cukai bermula dari tarikh ini. tempoh cukai Tahun kalendar diiktiraf. Tempoh pelaporan untuk pembayar cukai - organisasi dan individu yang merupakan usahawan individu - ialah suku pertama, enam bulan dan sembilan bulan dalam setahun. Pembayar cukai semasa tempoh cukai membayar bayaran pendahuluan, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh akta undang-undang (undang-undang) badan perwakilan perbandaran (bandar persekutuan). Amaun bayaran pendahuluan perlu dibayar oleh individu berdasarkan notis cukai. Selepas tamat tempoh cukai, pembayar cukai membayar jumlah cukai yang dikira sebagai produk asas cukai yang berkaitan dan bahagian kadar cukai dalam jumlah tidak melebihi 1/2 daripada kadar sekiranya membuat satu bayaran pendahuluan dan 1 /3 daripada kadar sekiranya terdapat dua bayaran pendahuluan. Cukai tanah dan bayaran pendahuluan dibayar kepada belanjawan di lokasi plot tanah yang diiktiraf sebagai objek cukai. Objek cukai adalah plot tanah yang terletak di dalam sempadan perbandaran (bandar persekutuan) di mana wilayah cukai telah diperkenalkan. Petak tanah berikut tidak diiktiraf sebagai objek cukai: - ditarik balik daripada peredaran mengikut undang-undang Persekutuan Rusia; - terhad dalam edaran mengikut undang-undang, yang diduduki oleh objek yang sangat berharga warisan budaya rakyat Persekutuan Rusia, objek yang termasuk dalam Senarai Warisan Dunia, rizab sejarah dan budaya, tapak warisan arkeologi; - terhad dalam edaran mengikut undang-undang, yang disediakan untuk memastikan keperluan pertahanan, keselamatan dan kastam; - daripada tanah tabung hutan; - terhad dalam perolehan mengikut undang-undang, yang diduduki oleh badan air milik kerajaan sebagai sebahagian daripada dana air. Pembayar cukai yang merupakan individu membayar cukai dan pembayaran cukai pendahuluan berdasarkan notis cukai yang dihantar oleh pihak berkuasa cukai. Organisasi atau usahawan individu mesti membayar cukai dan mengemukakan penyata cukai: - di lokasi ibu pejabat berhubung dengan plot tanah di lokasi organisasi; - di lokasi pecah bahagian berasingan berkenaan dengan plot tanah yang disediakan kepadanya; - di lokasi objek hartanah. Apabila plot tanah terletak di wilayah satu majlis perbandaran, pembayar cukai mempunyai hak untuk membayar cukai dan mengemukakan satu pengisytiharan cukai kepada pihak berkuasa cukai yang berkaitan. 66. CUKAI KE ATAS HARTA INDIVIDU: PERUNTUKAN AM Peraturan undang-undang cukai ke atas harta individu dijalankan oleh Undang-undang "Mengenai Cukai atas Harta Individu". pembayar cukai Cukai ini mengiktiraf individu - pemilik harta yang diiktiraf sebagai objek cukai. Jika harta yang diiktiraf sebagai objek cukai adalah dalam pemilikan bersama beberapa individu, setiap individu ini diiktiraf sebagai pembayar cukai berhubung dengan harta ini mengikut kadar bahagiannya dalam harta ini. Dengan cara yang sama, pembayar cukai ditentukan sama ada harta tersebut adalah dalam pemilikan bersama individu dan perusahaan (organisasi). Jika harta yang diiktiraf sebagai objek cukai dimiliki bersama oleh beberapa individu, mereka memikul tanggungjawab yang sama untuk memenuhi kewajipan cukai. Dalam kes ini, pembayar cukai mungkin salah seorang daripada mereka, ditentukan oleh perjanjian antara mereka. Objek cukai rumah kediaman, pangsapuri, dacha, garaj dan bangunan, premis dan struktur lain diiktiraf. Kadar cukai ditubuhkan oleh tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan, bergantung pada jumlah nilai inventori. Badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan boleh menentukan pembezaan kadar dalam had yang ditetapkan, bergantung pada jumlah nilai inventori, jenis penggunaan dan kriteria lain. Kadar cukai ditetapkan dalam had berikut: - sehingga 300 ribu rubel. - sehingga 0,1%; - dari 300 hingga 500 ribu rubel. - dari 0,1 hingga 0,3%; - lebih 500 rubel. - dari 0,3 hingga 2,0%. Cukai dikreditkan ke belanjawan tempatan di lokasi (pendaftaran) objek cukai. Insentif cukai. Badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan mempunyai hak untuk menubuhkan insentif cukai secara bebas untuk cukai harta individu dan alasan untuk kegunaannya. Kategori warganegara berikut dikecualikan daripada membayar cukai ke atas harta individu: Wira USSR dan Wira Persekutuan Rusia, serta orang yang dianugerahkan Order of Glory tiga darjah; orang kurang upaya kumpulan I, II, kurang upaya sejak kecil; peserta dalam Perang Patriotik Awam dan Besar, operasi tempur lain untuk mempertahankan USSR daripada kalangan anggota tentera yang berkhidmat di unit tentera, ibu pejabat dan institusi yang merupakan sebahagian daripada tentera aktif, dan bekas partisan; orang awam Tentera Soviet, Tentera Laut, hal ehwal dalaman dan badan keselamatan negara yang memegang jawatan sepenuh masa dalam unit tentera, ibu pejabat dan institusi yang menjadi sebahagian daripada tentera semasa Perang Patriotik Besar, atau orang yang berada di bandar dalam tempoh ini, penyertaan dalam pembelaan yang dikreditkan kepada orang-orang ini dalam tempoh perkhidmatan untuk pelantikan pencen atas syarat keutamaan, dsb. Cukai ke atas bangunan, premis dan struktur tidak dibayar oleh: pesara; warganegara yang diberhentikan daripada perkhidmatan ketenteraan atau dipanggil untuk latihan ketenteraan, menjalankan tugas antarabangsa di Afghanistan dan negara lain di mana permusuhan telah berlaku; ibu bapa dan suami isteri anggota tentera dan penjawat awam yang meninggal dunia dalam menjalankan tugas, dsb. 67. TATACARA MENGIRA DAN MEMBAYAR CUKAI KE ATAS HARTA INDIVIDU Pengiraan cukai dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai. Orang yang berhak mendapat faedah secara bebas menyerahkan dokumen yang diperlukan kepada pihak berkuasa cukai. Cukai ke atas bangunan, premis, struktur dikira berdasarkan data nilai inventorinya pada 1 Januari setiap tahun. Cukai untuk bangunan, premis dan struktur yang menjadi hak milik bersama beberapa pemilik dibayar oleh setiap pemilik mengikut kadar bahagian mereka dalam bangunan, premis dan struktur ini. Cukai untuk bangunan, premis dan struktur yang dimiliki bersama oleh beberapa pemilik tanpa menentukan saham, dibayar oleh salah seorang pemilik ini melalui persetujuan antara mereka. Sekiranya tidak konsisten, cukai dibayar oleh setiap pemilik dalam saham yang sama. Bagi bangunan, premis dan struktur baharu, cukai dibayar dari awal tahun berikutan pembinaan atau pemerolehannya. Bagi bangunan, premis dan struktur yang telah melalui warisan, cukai dikenakan ke atas waris dari saat pusaka dibuka. Sekiranya berlaku kemusnahan, kemusnahan sepenuhnya bangunan, premis, struktur, kutipan cukai ditamatkan bermula dari bulan di mana ia dimusnahkan atau dimusnahkan sepenuhnya. Apabila memindahkan hak pemilikan kepada bangunan, premis, struktur dari seorang pemilik kepada pemilik yang lain dalam satu tahun kalendar, cukai itu dibayar oleh pemilik asal dari 1 Januari tahun ini sehingga awal bulan di mana dia kehilangan hak pemilikan ke atas harta tersebut, dan oleh pemilik baru - bermula dari bulan di mana pemilik asal memperoleh hak pemilikan. Orang yang berhak mendapat faedah mengemukakan dokumen yang diperlukan kepada pihak berkuasa cukai. Kategori warganegara berikut, khususnya, dikecualikan daripada membayar cukai ke atas harta individu: Wira USSR dan Wira Persekutuan Rusia; orang kurang upaya; peserta dalam Perang Patriotik Awam dan Besar, operasi ketenteraan lain untuk mempertahankan USSR dari kalangan anggota tentera yang berkhidmat di unit tentera, ibu pejabat dan institusi yang menjadi sebahagian daripada tentera di lapangan; orang awam Tentera Soviet, Tentera Laut, hal ehwal dalaman dan agensi keselamatan negara yang memegang jawatan dalam unit tentera, ibu pejabat dan institusi semasa Perang Patriotik Besar, dsb. Cukai ke atas bangunan, premis, struktur tidak dibayar oleh: pesara; warganegara yang diberhentikan daripada perkhidmatan ketenteraan atau dipanggil untuk latihan ketenteraan, menjalankan tugas antarabangsa di Afghanistan dan negara lain; ibu bapa dan suami isteri anggota tentera dan penjawat awam yang meninggal dunia dalam menjalankan tugas, dsb. Jika hak untuk faedah timbul dalam tahun kalendar, cukai dikira semula dari bulan di mana hak ini timbul. Sekiranya permohonan pelepasan cukai tidak tepat pada masanya, pengiraan semula amaun cukai dibuat tidak lebih daripada tiga tahun lebih awal atas permohonan bertulis pembayar cukai. Notis pembayaran cukai diserahkan kepada pembayar oleh pihak berkuasa cukai setiap tahun selewat-lewatnya pada 1 Ogos. Cukai itu dibayar oleh pemilik dalam bahagian yang sama dalam dua tarikh akhir - selewat-lewatnya pada 15 September dan 15 November. 68. REJIM CUKAI KHAS Rejim cukai khas mengiktiraf prosedur khas untuk mengira dan membayar cukai, digunakan dalam kes dan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai. Rejim cukai khas berikut dikenakan. Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian. Cukai pertanian bersatu ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan digunakan bersama dengan rejim percukaian lain. Organisasi dan usahawan individu yang merupakan pengeluar pertanian mempunyai hak untuk secara sukarela beralih kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersepadu. ESHN menyediakan: 1) untuk organisasi - menggantikan pembayaran cukai pendapatan korporat, cukai harta korporat dan cukai sosial bersatu dengan pembayaran Cukai Pertanian Bersatu; 2) untuk usahawan individu - penggantian pembayaran cukai pendapatan peribadi, cukai harta peribadi dan cukai sosial bersatu dengan pembayaran cukai pertanian bersatu; 3) untuk organisasi dan usahawan, penggantian pembayaran VAT (dengan pengecualian VAT yang perlu dibayar apabila barang diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia). Sistem cukai yang dipermudahkan. Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan oleh organisasi memperuntukkan pengecualian bagi organisasi daripada membayar cukai pendapatan korporat, cukai harta korporat dan cukai sosial bersatu. Usahawan dikecualikan daripada membayar cukai pendapatan peribadi, cukai harta peribadi, cukai sosial bersatu. Pembayar cukai tidak membayar VAT, kecuali VAT yang perlu dibayar apabila barang diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia. Cukai lain dibayar mengikut rejim cukai lain. Sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu ditubuhkan oleh Kod Cukai, dikuatkuasakan oleh tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, undang-undang bandar persekutuan dan digunakan bersama dengan sistem percukaian am dan rejim percukaian lain. Sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal boleh digunakan oleh keputusan badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, bandar kepentingan persekutuan berhubung dengan jenis aktiviti perniagaan berikut: penyediaan perkhidmatan peribadi; penyediaan perkhidmatan veterinar; penyediaan perkhidmatan untuk pembaikan, penyelenggaraan dan pencucian kenderaan, dsb. rejim cukai khas, digunakan dalam pelaksanaan perjanjian yang dibuat mengikut Undang-undang "Mengenai perjanjian perkongsian pengeluaran" dan memenuhi syarat berikut: - perjanjian dibuat selepas mengadakan lelongan untuk memberikan hak untuk menggunakan tanah bawah atas syarat selain perkongsian pengeluaran, mengikut cara dan terma yang ditentukan oleh Undang-undang "Mengenai Perjanjian Perkongsian Pengeluaran", dan mengisytiharkan lelongan tidak sah; - apabila melaksanakan perjanjian di mana prosedur perkongsian pengeluaran yang ditetapkan oleh Undang-undang "Mengenai Perjanjian Perkongsian Pengeluaran" digunakan, bahagian negeri dalam jumlah keseluruhan produk perkilangan adalah sekurang-kurangnya 32% daripada jumlah produk; - perjanjian memperuntukkan peningkatan bahagian negeri dalam produk yang menguntungkan sekiranya berlaku peningkatan dalam kecekapan pelaburan untuk pelabur dalam pelaksanaan perjanjian. 69. SISTEM PERCUKAIAN YANG DIPERMUDAHKAN Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan oleh organisasi memperuntukkan pengecualian bagi organisasi daripada membayar cukai pendapatan korporat, cukai harta korporat dan cukai sosial bersatu. Usahawan individu dikecualikan daripada membayar cukai pendapatan peribadi, cukai harta peribadi, cukai sosial bersatu. Pembayar cukai tidak membayar cukai nilai tambah, kecuali VAT yang perlu dibayar apabila barang diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia. Cukai lain dibayar mengikut rejim cukai lain. Bagi pembayar cukai, prosedur untuk menjalankan urus niaga tunai dan menyerahkan laporan statistik dipelihara. Peralihan kepada sistem percukaian yang dipermudahkan atau pengembalian kepada rejim percukaian lain dijalankan secara sukarela. pembayar cukai organisasi dan usahawan individu yang telah beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan dan menggunakannya mengikut cara yang ditetapkan oleh bab ini diiktiraf. Organisasi mempunyai hak untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan, jika, berikutan keputusan sembilan bulan dalam tahun di mana organisasi mengisytiharkan peralihan kepada sistem percukaian yang dipermudahkan, pendapatan tidak melebihi 15 juta rubel. Nilai yang ditentukan (15 juta rubel) tertakluk kepada pengindeksan oleh pekali deflator. Tidak layak untuk menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan: 1) organisasi dengan cawangan dan (atau) pejabat perwakilan; 2) bank, penanggung insurans, dana pencen bukan negeri, dana pelaburan, peserta profesional dalam pasaran sekuriti, pajak gadai; 3) organisasi dan usahawan individu yang terlibat dalam pengeluaran barang kena cukai, pengekstrakan dan penjualan mineral (kecuali mineral biasa), perniagaan perjudian; 4) notari yang terlibat dalam amalan swasta, peguam yang telah menubuhkan semua bentuk formasi peguam; 5) organisasi yang menjadi pihak kepada perjanjian perkongsian pengeluaran; 6) organisasi dan usahawan individu dipindahkan ke sistem percukaian untuk pengeluar pertanian (cukai pertanian tunggal); 7) organisasi di mana bahagian penyertaan langsung organisasi lain adalah lebih daripada 25%; 8) organisasi dan usahawan individu, purata bilangan pekerja yang bagi tempoh cukai melebihi 100 orang; 9) organisasi yang nilai baki aset tetap dan aset tidak ketara melebihi 100 juta rubel; 10) institusi belanjawan; 11) organisasi asing yang mempunyai cawangan, pejabat perwakilan dan subbahagian berasingan lain di wilayah Persekutuan Rusia. Tempoh cukai adalah tahun kalendar. Tempoh pelaporan ialah suku pertama, enam bulan dan sembilan bulan dalam satu tahun kalendar. Pembayar cukai yang dipindahkan kepada pembayaran cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk satu atau beberapa jenis aktiviti berhak menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan berhubung dengan jenis aktiviti lain yang mereka jalankan. kadar cukai. Jika objek cukai adalah pendapatan, kadar ditetapkan pada 6%. Jika objek cukai adalah pendapatan yang dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan, kadarnya ialah 15%. 70. SYARAT PERMULAAN DAN PENAMATAN PERMOHONAN SISTEM PERCUKAIAN DIPERMUDAHKAN Pembayar cukai yang telah menyatakan hasrat untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan hendaklah mengemukakan permohonan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mereka (tempat kediaman) dalam tempoh dari 1 Oktober hingga 30 November tahun sebelum tahun dari mana pembayar cukai bertukar ke sistem percukaian yang dipermudahkan. Pada masa yang sama, organisasi dalam permohonan peralihan kepada sistem percukaian mudah melaporkan jumlah pendapatan selama sembilan bulan tahun semasa. Pilihan objek percukaian dijalankan oleh pembayar cukai sebelum permulaan tempoh cukai di mana sistem percukaian mudah digunakan untuk kali pertama. Apabila menukar objek percukaian selepas memfailkan permohonan untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan, pembayar cukai diwajibkan untuk memberitahu pihak berkuasa cukai tentang perkara ini sebelum 20 Disember tahun sebelum tahun di mana sistem percukaian dipermudahkan pertama kali digunakan. Organisasi yang baru diwujudkan dan usahawan individu yang baru berdaftar mempunyai hak untuk mengemukakan permohonan yang sesuai dalam tempoh lima hari dari tarikh pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai. Dalam kes ini, pembayar cukai mempunyai hak untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan dari saat mereka didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai. Jika, berikutan keputusan tempoh cukai, pendapatan pembayar cukai melebihi 20 juta rubel. atau nilai baki aset tetap dan aset tidak ketara melebihi 100 juta rubel, pembayar cukai tersebut dianggap telah beralih kepada rejim percukaian am dari awal suku tahun di mana lebihan ini dibenarkan. Nilai yang ditentukan bagi jumlah maksimum pendapatan, yang mengehadkan penggunaan sistem yang dipermudahkan, tertakluk kepada pengindeksan. Jumlah cukai apabila menggunakan rejim percukaian yang berbeza dikira dan dibayar mengikut cara yang ditetapkan untuk organisasi yang baru diwujudkan atau usahawan berdaftar. Pembayar ini tidak membayar penalti dan denda untuk pembayaran lewat pembayaran bulanan pada suku tahun di mana mereka beralih kepada rejim yang berbeza. Pembayar cukai yang telah berhenti menjadi pembayar cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira sebelum akhir tahun semasa berhak untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan dari awal bulan di mana kewajipan mereka untuk membayar cukai tunggal ke atas pendapatan yang diimputkan telah ditamatkan. . Sebagai peraturan umum, organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan tidak berhak untuk bertukar kepada rejim percukaian yang berbeza sebelum tamat tempoh cukai. Pembayar cukai bertanggungjawab untuk memaklumkan pihak berkuasa cukai tentang peralihan kepada rejim percukaian yang berbeza dalam tempoh 15 hari kalendar selepas tamat tempoh pelaporan. Pembayar cukai yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan mempunyai hak untuk beralih kepada rejim percukaian yang berbeza dari awal tahun kalendar dengan memberitahu pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada 15 Januari tahun di mana dia bercadang untuk beralih kepada rejim percukaian yang berbeza. Pembayar cukai yang telah bertukar daripada sistem percukaian yang dipermudahkan kepada rejim percukaian yang lain mempunyai hak untuk menukar kembali kepada sistem percukaian yang dipermudahkan tidak lebih awal daripada satu tahun selepas dia kehilangan hak untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan itu. 71. OBJEK CUKAI Objek cukai ialah: pendapatan pembayar cukai; pendapatan pembayar cukai dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan. Pilihan objek cukai dijalankan oleh pembayar cukai secara bebas (kecuali pembayar cukai yang merupakan pihak kepada perjanjian perkongsian mudah (perjanjian mengenai aktiviti bersama) atau perjanjian mengenai pengurusan amanah harta). Pembayar cukai yang merupakan pihak kepada perjanjian perkongsian mudah atau perjanjian mengenai pengurusan amanah harta tanah memohon pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan sebagai objek cukai. Objek percukaian tidak boleh berubah sepanjang tempoh penggunaan sistem percukaian dipermudahkan. Apabila menentukan objek cukai, pembayar cukai mengambil kira pendapatan berikut: pendapatan daripada jualan; pendapatan bukan operasi. Pendapatan dalam bentuk dividen yang diterima tidak termasuk dalam pendapatan jika ia dikenakan cukai oleh ejen cukai. Apabila menentukan objek cukai, pembayar cukai mengurangkan pendapatan yang diterima dengan perbelanjaan berikut: 1) perbelanjaan untuk pemerolehan, pembinaan dan pembuatan aset tetap; perbelanjaan untuk pemerolehan aset tidak ketara; perbelanjaan untuk pembaikan aset tetap (termasuk aset pajakan); bayaran sewa untuk harta yang dipajak; 2) kos bahan; kos buruh, pembayaran faedah untuk hilang upaya sementara; perbelanjaan untuk insurans wajib pekerja dan harta; faedah yang dibayar untuk penyediaan dana untuk digunakan; perbelanjaan untuk penyelenggaraan kenderaan rasmi, serta perbelanjaan untuk pampasan bagi penggunaan kereta peribadi dan motosikal untuk perjalanan perniagaan; perbelanjaan perjalanan; 3) jumlah cukai nilai tambah ke atas barang berbayar; jumlah bayaran kastam yang tidak boleh dikembalikan; jumlah cukai, yuran; kos mahkamah, yuran timbang tara; 4) perbelanjaan untuk memastikan keselamatan kebakaran pembayar cukai, perbelanjaan untuk perkhidmatan perlindungan harta benda, penyelenggaraan penggera kebakaran dan keselamatan; yuran notari untuk pengesahan dokumen; perbelanjaan untuk perkhidmatan perakaunan, pengauditan dan perundangan; perbelanjaan untuk penerbitan penyata kewangan; 5) perbelanjaan untuk alat tulis; perbelanjaan untuk perkhidmatan pos, telefon, telegraf, perbelanjaan untuk bayaran perkhidmatan komunikasi; perbelanjaan yang berkaitan dengan pemerolehan hak untuk menggunakan program komputer dan pangkalan data; kos pengiklanan untuk barangan, tanda dagangan dan tanda perkhidmatan; 6) perbelanjaan untuk penyediaan dan pembangunan industri, bengkel dan unit baharu; perbelanjaan untuk pembayaran komisen, yuran agensi dan imbuhan di bawah perjanjian komisen; perbelanjaan untuk penyediaan perkhidmatan untuk pembaikan dan penyelenggaraan waranti; perbelanjaan untuk mengesahkan pematuhan produk atau objek lain, proses pengeluaran, operasi, penyimpanan, pengangkutan, penjualan dan pelupusan, prestasi kerja atau penyediaan perkhidmatan kepada keperluan yang berkaitan; 7) kos menjalankan penilaian mandatori asas cukai; bayaran untuk memberikan maklumat tentang hak berdaftar; perbelanjaan untuk membayar perkhidmatan organisasi khusus untuk penyediaan dokumen untuk perakaunan kadaster dan teknikal hartanah, dsb. 72. ASAS CUKAI Asas cukai ialah: - nilai kewangan pendapatan organisasi atau usahawan individu (jika objek cukai adalah pendapatan organisasi atau usahawan individu); - nilai kewangan pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan (jika objek cukai adalah pendapatan organisasi atau usahawan individu, dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan). Pendapatan dan perbelanjaan dalam denominasi mata wang asing diambil kira bersama dengan pendapatan dan perbelanjaan dalam rubel. Pada masa yang sama, pendapatan dan perbelanjaan dalam denominasi mata wang asing dikira semula ke dalam rubel pada kadar pertukaran rasmi Bank Pusat Persekutuan Rusia. Pendapatan yang diterima dalam bentuk barangan direkodkan pada harga pasaran. Apabila menentukan asas cukai, pendapatan dan perbelanjaan ditentukan berdasarkan asas akruan dari permulaan tempoh cukai. Pembayar cukai yang menggunakan pendapatan yang dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan sebagai objek cukai hendaklah membayar cukai minimum. Amaun cukai minimum dikira untuk tempoh cukai dalam jumlah 1% daripada asas cukai. Cukai minimum hendaklah dibayar jika untuk tempoh cukai jumlah cukai yang dikira mengikut prosedur am adalah kurang daripada jumlah cukai minimum yang dikira. Pembayar cukai mempunyai hak dalam tempoh cukai berikut untuk memasukkan amaun perbezaan antara amaun cukai minimum yang dibayar dan amaun cukai yang dikira secara umum sebagai perbelanjaan semasa mengira asas cukai, termasuk meningkatkan jumlah kerugian yang boleh dibawa ke hadapan. Pembayar cukai yang menggunakan pendapatan yang dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan sebagai objek percukaian mempunyai hak untuk mengurangkan asas cukai yang dikira dalam tempoh cukai semasa dengan kerugian yang diterima berikutan keputusan tempoh cukai sebelumnya di mana dia menggunakan sistem yang dipermudahkan (menggunakan pendapatan dikurangkan sebagai objek cukai). atas kos). Kerugian ialah lebihan perbelanjaan berbanding pendapatan. Kerugian yang dinyatakan dalam perenggan ini tidak boleh mengurangkan asas cukai lebih daripada 30%. Dalam kes ini, baki bahagian kerugian boleh dibawa ke hadapan ke tempoh cukai seterusnya, tetapi tidak melebihi 10 tempoh cukai. Pembayar cukai bertanggungjawab untuk menyimpan dokumen yang mengesahkan jumlah kerugian yang ditanggung dan jumlah yang mana asas cukai dikurangkan untuk setiap tempoh cukai, sepanjang tempoh melaksanakan hak untuk mengurangkan asas cukai dengan jumlah kerugian. Kerugian yang ditanggung oleh pembayar cukai apabila menggunakan rejim percukaian lain tidak diterima apabila bertukar kepada sistem percukaian yang dipermudahkan. Kerugian yang ditanggung oleh pembayar cukai apabila menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan tidak diterima apabila beralih kepada rejim percukaian lain. Pembayar cukai yang dipindahkan untuk jenis aktiviti tertentu untuk membayar cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu menyimpan rekod pendapatan dan perbelanjaan berasingan di bawah pelbagai rejim cukai khas. Sekiranya adalah mustahil untuk mengasingkan perbelanjaan apabila mengira asas cukai untuk cukai yang dikira di bawah rejim cukai khas yang berbeza, perbelanjaan ini diagihkan mengikut kadar bahagian pendapatan dalam jumlah pendapatan yang diterima di bawah penggunaan rejim cukai khas ini. 73. TATACARA MENGIRA DAN MEMBAYAR CUKAI Cukai dikira sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Amaun cukai pada akhir tempoh cukai ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas. Pembayar cukai yang telah memilih pendapatan sebagai objek percukaian, pada akhir setiap tempoh pelaporan, mengira jumlah pembayaran cukai pendahuluan berdasarkan kadar cukai dan sebenarnya menerima pendapatan, dikira secara akruan dari permulaan tempoh cukai hingga akhir suku pertama, enam bulan, sembilan bulan, masing-masing, dengan mengambil kira jumlah pembayaran cukai pendahuluan yang dikira sebelumnya. Jumlah cukai (pembayaran cukai pendahuluan), dikira untuk tempoh cukai, dikurangkan oleh pembayar cukai tersebut dengan jumlah premium insurans untuk insurans pencen wajib yang dibayar (dalam jumlah yang dikira) untuk tempoh masa yang sama mengikut perundangan Persekutuan Rusia , serta dengan jumlah faedah yang dibayar kepada pekerja untuk hilang upaya sementara. Pada masa yang sama, jumlah cukai (bayaran cukai pendahuluan) tidak boleh dikurangkan lebih daripada 50%. Pembayar cukai yang telah memilih pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan sebagai objek cukai, pada akhir setiap tempoh pelaporan, mengira jumlah pembayaran cukai pendahuluan berdasarkan kadar cukai dan pendapatan yang sebenarnya diterima, dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan , dikira berdasarkan asas akruan dari awal tempoh cukai hingga akhir suku pertama, enam bulan, sembilan bulan, dengan mengambil kira jumlah pembayaran cukai pendahuluan yang dikira sebelumnya. Jumlah pembayaran cukai pendahuluan yang dikira sebelum ini hendaklah diambil kira semasa mengira jumlah pembayaran cukai pendahuluan untuk tempoh pelaporan dan amaun cukai untuk tempoh cukai. Pembayaran cukai dan bayaran cukai pendahuluan dibuat di lokasi organisasi (tempat kediaman usahawan individu). Cukai yang perlu dibayar pada penghujung tempoh cukai dibayar tidak lewat daripada tarikh akhir yang ditetapkan untuk memfailkan penyata cukai. Bayaran cukai pendahuluan dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan pertama selepas tempoh pelaporan tamat. Organisasi pembayar cukai apabila tamat tempoh cukai (pelaporan) menyerahkan pengisytiharan cukai kepada pihak berkuasa cukai di lokasi mereka. Pembayar cukai-organisasi mengemukakan pengisytiharan cukai berdasarkan keputusan tempoh cukai tidak lewat daripada 31 Mac tahun selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai - usahawan individu selepas tamat tempoh cukai menyerahkan pengisytiharan cukai kepada pihak berkuasa cukai di tempat kediaman mereka tidak lewat daripada 30 April tahun selepas tempoh cukai tamat. Pembayar cukai mengemukakan penyata cukai berdasarkan keputusan tempoh pelaporan tidak lewat daripada 25 hari dari tarikh berakhirnya tempoh pelaporan yang sepadan. Apabila beralih kepada sistem percukaian dipermudahkan, perakaunan cukai pada tarikh peralihan tersebut mencerminkan nilai baki aset tetap yang diperoleh (dibina, dikilang) dan aset tidak ketara yang diperoleh yang telah dibayar sebelum peralihan kepada sistem percukaian dipermudah, dalam bentuk perbezaan dalam harga pemerolehan dan jumlah susut nilai terakru. 74. SISTEM PERCUKAIAN YANG DIPERMUDAHKAN BERDASARKAN PATEN Usahawan individu yang menjalankan salah satu jenis aktiviti perniagaan tertentu mempunyai hak untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan berdasarkan paten. Dalam kes ini, mereka tertakluk kepada peraturan yang mengawal sistem percukaian yang dipermudahkan, dengan mengambil kira keistimewaan aplikasinya berdasarkan paten. Permohonan sistem percukaian dipermudahkan berdasarkan paten dibenarkan untuk usahawan individu yang tidak melibatkan pekerja dalam aktiviti perniagaan mereka, termasuk di bawah kontrak undang-undang sivil. Pada masa yang sama, mereka mesti menjalankan salah satu jenis aktiviti keusahawanan tertentu, yang, khususnya, termasuk: menjahit dan membaiki pakaian dan pakaian lain; pengeluaran dan pembaikan kasut; pengeluaran haberdashery dan perhiasan; pengeluaran bunga dan karangan bunga tiruan; pembuatan, pemasangan, pembaikan perabot dan lain-lain kayu, dsb. Peluang (senarai khusus jenis aktiviti keusahawanan dalam had yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia) untuk usahawan individu untuk menggunakan sistem percukaian mudah berdasarkan paten di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia ditentukan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Penerimaan oleh entiti konstituen Persekutuan Rusia keputusan mengenai kemungkinan usahawan individu menggunakan sistem percukaian mudah berdasarkan paten tidak menghalang usahawan daripada menggunakan sistem percukaian mudah pilihan mereka. Dokumen yang memperakui hak usahawan individu untuk menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan berdasarkan paten adalah paten untuk pelaksanaan salah satu jenis aktiviti keusahawanan. Paten dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai atas pilihan pembayar cukai untuk salah satu tempoh bermula dari hari pertama suku: suku, setengah tahun, sembilan bulan, tahun. Kos tahunan paten ditentukan sebagai sepadan dengan kadar cukai (jika objek cukai adalah pendapatan, kadar cukai ditetapkan pada 6%; jika objek cukai adalah pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan, kadar cukai adalah 15%), bahagian peratusan yang ditetapkan untuk setiap jenis aktiviti perniagaan, potensi pendapatan tahunan untuk usahawan individu. Apabila mendapatkan paten untuk tempoh yang lebih singkat (suku, setengah tahun, sembilan bulan), kos paten tertakluk kepada pengiraan semula mengikut tempoh tempoh paten dikeluarkan. Saiz pendapatan tahunan yang berpotensi diperoleh oleh seorang usahawan ditentukan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia untuk setiap jenis aktiviti keusahawanan. Pembezaan pendapatan tahunan dibenarkan, dengan mengambil kira ciri dan tempat menjalankan perniagaan. Usahawan yang telah beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan berdasarkan paten membayar satu pertiga daripada kos paten tidak lewat daripada 25 hari kalendar selepas permulaan aktiviti berdasarkan paten. Pembayaran bahagian baki kos paten dibuat tidak lewat daripada 25 hari kalendar dari tarikh akhir tempoh paten diterima. 75. CUKAI PENDAPATAN YANG DIIMPUTAN TUNGGAL (UTII) UNTUK AKTIVITI TERTENTU Sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu ditubuhkan oleh Kod Cukai, dikuatkuasakan oleh tindakan undang-undang pengawalseliaan badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, undang-undang bandar persekutuan dan digunakan. bersama-sama dengan sistem percukaian am dan rejim percukaian lain. Sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal boleh digunakan oleh keputusan badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, bandar kepentingan persekutuan berhubung dengan jenis aktiviti keusahawanan berikut: penyediaan perkhidmatan peribadi; penyediaan perkhidmatan veterinar; penyediaan perkhidmatan untuk pembaikan, penyelenggaraan dan pencucian kenderaan, dsb. Cukai tunggal tidak digunakan untuk jenis aktiviti keusahawanan sekiranya ia dijalankan dalam rangka perjanjian perkongsian mudah (perjanjian mengenai aktiviti bersama). Cukai tunggal tidak dikenakan kepada jenis aktiviti keusahawanan jika ia dijalankan oleh pembayar cukai yang beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal. Pembayaran oleh organisasi bagi satu cukai memperuntukkan pembebasan mereka daripada kewajipan membayar: - cukai pendapatan korporat (berkaitan dengan keuntungan yang diterima daripada aktiviti keusahawanan tertakluk kepada satu cukai); - cukai ke atas harta organisasi (berkaitan dengan harta yang digunakan untuk menjalankan aktiviti keusahawanan tertakluk kepada satu cukai); - cukai sosial bersatu (berkaitan dengan pembayaran yang dibuat kepada individu berkaitan dengan pengendalian aktiviti keusahawanan tertakluk kepada satu cukai). Pembayaran oleh usahawan individu bagi satu cukai memperuntukkan pembebasan mereka daripada kewajipan membayar: - cukai ke atas pendapatan peribadi (berkaitan dengan pendapatan yang diterima daripada aktiviti keusahawanan tertakluk kepada satu cukai); - cukai ke atas harta individu (berkaitan dengan harta yang digunakan untuk aktiviti keusahawanan tertakluk kepada satu cukai); - cukai sosial bersatu (berkaitan dengan pendapatan yang diterima daripada aktiviti tertakluk kepada satu cukai dan pembayaran yang dibuat kepada individu berkaitan dengan pengendalian aktiviti tertakluk kepada satu cukai). Pembayar cukai cukai tunggal tidak diiktiraf sebagai pembayar cukai cukai nilai tambah (atas urus niaga yang diiktiraf sebagai objek cukai cukai tunggal), kecuali VAT yang perlu dibayar semasa pengimportan barang ke dalam wilayah kastam Persekutuan Rusia. Pengiraan dan pembayaran cukai dan yuran lain dijalankan oleh pembayar cukai mengikut rejim percukaian lain. Apabila menjalankan beberapa jenis aktiviti yang tertakluk kepada cukai dengan satu cukai, perakaunan penunjuk yang diperlukan untuk mengira cukai dijalankan secara berasingan untuk setiap jenis aktiviti. Pembayar cukai yang terlibat dalam jenis aktiviti lain dikehendaki menyimpan rekod berasingan harta, liabiliti dan urus niaga perniagaan berkenaan dengan aktiviti tertakluk kepada cukai tunggal dan aktiviti tertakluk kepada cukai mengikut rejim percukaian yang berbeza. 76. PENGIRAAN DAN PROSEDUR PEMBAYARAN UTII Amaun cukai tunggal dikira untuk tempoh cukai dikurangkan oleh pembayar cukai dengan jumlah: - caruman insurans untuk insurans pencen wajib yang dibayar (dalam jumlah yang dikira) untuk tempoh masa yang sama apabila pembayar cukai membayar imbuhan kepada pekerja mereka yang bekerja dalam bidang aktiviti yang mana satu cukai dibayar; - untuk jumlah premium insurans dalam bentuk bayaran tetap yang dibayar oleh usahawan untuk insurans mereka, dan untuk jumlah faedah hilang upaya sementara yang dibayar kepada pekerja. Pada masa yang sama, jumlah cukai tunggal tidak boleh dikurangkan lebih daripada 50%. Pengisytiharan cukai berdasarkan keputusan tempoh cukai dikemukakan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai tidak lewat daripada hari ke-20 bulan pertama tempoh cukai berikutnya. Cukai tunggal hendaklah dibayar oleh pembayar cukai berikutan keputusan tempoh cukai tidak lewat daripada hari ke-25 bulan pertama tempoh cukai berikutnya. Tempoh cukai untuk UTII ialah satu perempat. Kadar cukai adalah 15% daripada pendapatan yang dikira. Untuk mengira jumlah cukai tunggal, bergantung pada jenis aktiviti keusahawanan, penunjuk fizikal berikut digunakan yang mencirikan jenis aktiviti keusahawanan tertentu, dan keuntungan asas setiap bulan. Penunjuk fizikal, khususnya, termasuk: bilangan pekerja, termasuk seorang usahawan individu; tempat letak kereta untuk kenderaan; bilangan kenderaan yang digunakan untuk mengangkut penumpang dan barang; kawasan lantai jualan; tempat perdagangan; kawasan perkhidmatan pelawat (dalam meter persegi). Apabila menentukan nilai hasil asas, badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, bandar kepentingan persekutuan boleh membetulkan (mendarab) hasil asas dengan faktor pembetulan K2. Faktor pembetulan K2 ditakrifkan sebagai produk nilai yang mengambil kira kesan ke atas hasil aktiviti keusahawanan faktor yang berkaitan. Pada masa yang sama, untuk mengambil kira tempoh masa sebenar menjalankan aktiviti, nilai pekali pembetulan K2, yang mengambil kira pengaruh faktor-faktor ini terhadap hasil aktiviti, ditentukan sebagai nisbah bilangan hari kalendar menjalankan aktiviti sepanjang bulan kalendar tempoh cukai kepada bilangan hari kalendar dalam bulan kalendar tertentu tempoh cukai. Nilai pekali pelarasan K2 ditentukan untuk semua kategori pembayar cukai oleh badan perwakilan daerah perbandaran, daerah bandar, bandar kepentingan persekutuan untuk satu tahun kalendar dan boleh ditetapkan dalam julat dari 0,005 hingga 1 termasuk. Jika semasa tempoh cukai pembayar cukai mengalami perubahan dalam nilai penunjuk fizikal, pembayar cukai, apabila mengira jumlah cukai tunggal, mengambil kira perubahan dari awal bulan di mana perubahan dalam nilai penunjuk fizikal berlaku. Jumlah pendapatan yang dikira untuk suku tahun di mana pendaftaran negeri yang sepadan bagi pembayar cukai dijalankan dikira berdasarkan bulan penuh bermula dari bulan selepas bulan pendaftaran negeri. 77. TATACARA PERMOHONAN DAN PEMBAYARAN CUKAI PERTANIAN BERSATU (ESHT) Prosedur untuk menggunakan ESHN. Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian - cukai pertanian bersatu - ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan digunakan bersama dengan rejim percukaian lain. Organisasi dan usahawan individu yang merupakan pengeluar pertanian mempunyai hak untuk secara sukarela beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal. ESHN menyediakan: 1) untuk organisasi - menggantikan pembayaran cukai pendapatan korporat, cukai harta korporat dan cukai sosial bersatu dengan pembayaran Cukai Pertanian Bersatu; 2) untuk usahawan individu - penggantian pembayaran cukai pendapatan peribadi, cukai harta peribadi dan cukai sosial bersatu dengan pembayaran cukai pertanian bersatu; 3) untuk organisasi dan usahawan individu, penggantian pembayaran VAT (dengan pengecualian VAT yang perlu dibayar apabila barang diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia). Organisasi dan usahawan individu yang beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal membayar premium insurans untuk insurans pencen wajib. Pembayar cukai tidak dilepaskan daripada tugas ejen cukai. Pembayar cukai adalah pengeluar pertanian yang menghasilkan produk pertanian atau menanam ikan, menjalankan pemprosesan utama dan seterusnya (industri) dan menjual produk atau ikan ini, dengan syarat bahawa dalam jumlah pendapatan bahagian pendapatan dari penjualan produk pertanian yang dihasilkan oleh mereka atau ditanam. ikan, termasuk produknya pemprosesan utama adalah sekurang-kurangnya 70%. Prosedur untuk mengira dan membayar ESHN. ESHN dikira sebagai peratusan asas cukai yang sepadan dengan kadar cukai. Berdasarkan keputusan tempoh pelaporan, pembayar cukai mengira amaun bayaran pendahuluan untuk cukai pertanian bersatu berdasarkan kadar cukai dan pendapatan yang sebenarnya diterima, dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan yang dikira berdasarkan asas akruan dari permulaan tempoh cukai. hingga akhir setengah tahun. Bayaran pendahuluan untuk cukai pertanian bersatu dibayar tidak lewat daripada 25 hari kalendar dari akhir tempoh pelaporan. Bayaran pendahuluan berbayar ke atas cukai pertanian bersatu dikreditkan berbanding pembayaran cukai pertanian bersatu pada akhir tempoh cukai. Pembayaran cukai pertanian bersatu dan bayaran pendahuluan untuk cukai pertanian bersatu dibuat di lokasi organisasi (tempat kediaman usahawan individu). Cukai pertanian bersatu, yang perlu dibayar pada akhir tempoh cukai, dibayar oleh pembayar cukai tidak lewat daripada tarikh akhir yang ditetapkan untuk memfailkan penyata cukai. Penyata cukai dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai selepas tempoh pelaporan dan cukai: oleh organisasi - di lokasi mereka; usahawan individu - di tempat kediaman mereka. Pembayar cukai mengemukakan penyata cukai: berdasarkan keputusan tempoh pelaporan - tidak lewat daripada 25 hari kalendar dari akhir tempoh pelaporan; berdasarkan keputusan tempoh cukai - tidak lewat daripada 31 Mac tahun berikutan tempoh cukai tamat. 78. PENGIRAAN ASAS CUKAI MENGIKUT EXST Asas cukai ialah nilai kewangan pendapatan, mengurangkan kos. Apabila menentukan asas cukai, pendapatan dan perbelanjaan ditentukan berdasarkan asas akruan dari permulaan tempoh cukai. Pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan asas cukai untuk tempoh cukai dengan jumlah kerugian yang diterima akibat daripada tempoh cukai sebelumnya. Dalam kes ini, kerugian tidak boleh mengurangkan asas cukai untuk tempoh cukai lebih daripada 30%. Jumlah kerugian melebihi 30% boleh dibawa ke tempoh cukai berikutnya, tetapi tidak melebihi 10 tempoh cukai. Organisasi yang, sebelum peralihan kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersatu, menggunakan kaedah akruan semasa mengira cukai pendapatan korporat, apabila beralih kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersepadu, mereka mematuhi peraturan berikut: 1) pada tarikh peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu, asas cukai termasuk jumlah wang yang diterima sebelum peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu dalam pembayaran di bawah kontrak, yang pelaksanaannya dilakukan selepas peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu; 2) dana yang diterima selepas peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu tidak termasuk dalam asas cukai, jika, mengikut peraturan perakaunan cukai akruan, ia dimasukkan ke dalam pendapatan apabila mengira asas cukai untuk cukai pendapatan korporat; 3) perbelanjaan yang ditanggung oleh organisasi selepas peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu diiktiraf sebagai perbelanjaan yang boleh ditolak daripada asas cukai pada tarikh pelaksanaannya, jika perbelanjaan tersebut dibayar sebelum peralihan kepada pembayaran cukai pertanian bersatu , atau pada tarikh pembayaran, jika perbelanjaan tersebut telah dibayar selepas organisasi peralihan untuk pembayaran cukai pertanian bersatu; 4) dana yang dibayar selepas peralihan kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersatu dalam pembayaran perbelanjaan tidak ditolak daripada asas cukai, jika sebelum peralihan kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersepadu mereka diambil kira semasa mengira asas cukai untuk cukai pendapatan korporat; 5) kos material dan kos buruh yang berkaitan dengan kerja dalam proses pada tarikh peralihan kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersepadu, yang dibayar sebelum peralihan kepada pembayaran Cukai Pertanian Bersatu, diambil kira semasa menentukan asas cukai dalam tempoh pelaporan (cukai) untuk pembuatan produk siap. Pembayar cukai, apabila beralih kepada pembayaran UAT, dalam perakaunan pada tarikh peralihan tersebut, mencerminkan nilai baki aset tetap yang diperolehi dan aset tidak ketara yang telah dibayar sebelum beralih kepada pembayaran UAT, dalam bentuk perbezaan antara harga perolehan dan jumlah susut nilai terakru. Bagi organisasi yang membayar UAT, apabila beralih kepada pengiraan asas cukai untuk cukai pendapatan korporat menggunakan kaedah akruan: - pembayaran balik hutang untuk barangan yang dihantar dalam tempoh permohonan Cukai Pertanian Bersepadu dan hak harta yang dipindahkan diiktiraf sebagai pendapatan; - Pembayaran balik hutang oleh pembayar cukai untuk barangan yang diterima dalam tempoh permohonan Cukai Pertanian Bersepadu dan hak harta yang diterima diiktiraf sebagai perbelanjaan. Pembayar cukai, jika mereka beralih daripada membayar UAT kepada rejim percukaian lain (dengan pengecualian cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira) dan mempunyai aset tetap dan aset tidak ketara, kos pemerolehannya tidak dipindahkan sepenuhnya kepada perbelanjaan untuk tempoh permohonan UAT, dalam mengakaunkan tarikh peralihan, kos sisa mereka ditentukan dengan mengurangkannya dengan jumlah perbelanjaan yang ditanggung semasa tempoh permohonan cukai pertanian bersatu. 79. KAWALAN CUKAI DALAM PERSEKUTUAN RUSIA kawalan cukai aktiviti badan yang diberi kuasa untuk memantau pematuhan oleh pembayar cukai, ejen cukai dan pembayar yuran dengan perundangan mengenai cukai dan yuran mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia diiktiraf. Kawalan cukai adalah sejenis kawalan kewangan negara. Kawalan cukai dijalankan oleh pegawai pihak berkuasa cukai dalam kecekapan mereka melalui audit cukai, mendapatkan penjelasan daripada pembayar cukai, ejen cukai dan pembayar yuran, menyemak data perakaunan dan pelaporan, memeriksa premis dan wilayah yang digunakan untuk menjana pendapatan (keuntungan), serta seperti dalam bentuk lain, yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Entiti terkawal ialah mana-mana badan negeri dan perbandaran, organisasi dan individu yang terlibat dalam perhubungan undang-undang cukai sebagai pembayar cukai atau ejen cukai. Badan cukai, kastam dan hal ehwal dalam negeri, mengikut cara yang ditentukan oleh perjanjian antara mereka, memberitahu satu sama lain tentang bahan yang mereka miliki tentang pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran dan jenayah cukai, tentang langkah-langkah yang diambil untuk menyekatnya, audit cukai mereka menjalankan, serta bertukar-tukar maklumat lain yang diperlukan. Apabila melaksanakan kawalan cukai, ia tidak dibenarkan untuk mengumpul, menyimpan, menggunakan dan menyebarkan maklumat tentang pembayar cukai yang diperoleh dengan melanggar peruntukan Perlembagaan Persekutuan Rusia, Kod Cukai, undang-undang persekutuan, serta melanggar prinsip keselamatan maklumat yang membentuk kerahsiaan profesional orang lain, khususnya peguam, kerahsiaan audit. Apabila menjalankan kawalan cukai, ia tidak dibenarkan menyebabkan kemudaratan yang menyalahi undang-undang kepada orang yang diperiksa, wakil atau harta mereka dalam milikan, penggunaan atau pelupusan mereka. Kerugian yang disebabkan oleh tindakan menyalahi undang-undang pihak berkuasa cukai atau pegawai mereka semasa kawalan cukai tertakluk kepada pampasan sepenuhnya, termasuk kehilangan keuntungan (pendapatan hilang). Untuk menimbulkan kerugian kepada orang yang diaudit, wakil mereka akibat daripada tindakan yang menyalahi undang-undang, pihak berkuasa cukai dan pegawai mereka hendaklah memikul tanggungjawab yang diperuntukkan oleh undang-undang persekutuan. Kerugian yang disebabkan oleh orang yang diaudit, wakil mereka oleh tindakan sah pegawai pihak berkuasa cukai, tidak tertakluk kepada pampasan, kecuali untuk kes yang diperuntukkan oleh undang-undang persekutuan. Kawalan cukai dijalankan pada semua peringkat dan peringkat percukaian, mempengaruhi semua aspek perhubungan undang-undang cukai. Kawalan cukai dalam erti kata yang luas ialah kawalan negara ke atas pematuhan perundangan cukai oleh semua peserta dalam perhubungan undang-undang cukai di semua peringkat proses cukai - dari penubuhan cukai dan yuran sehingga penamatan kewajipan cukai. Cukai dalam erti kata yang luas juga termasuk kawalan jabatan ke atas pematuhan oleh pegawai badan negeri terhadap perundangan cukai. Kawalan cukai dalam bentuk ciri mereka juga dijalankan oleh pejabat pendakwa dan badan hal ehwal dalaman, pihak berkuasa kastam, Dewan Akaun Persekutuan Rusia, dan Perkhidmatan Persekutuan untuk Pemantauan Kewangan. 80. PIHAK BERKUASA KAWALAN CUKAI DAN FUNGSI MEREKA Pihak berkuasa cukai membentuk satu sistem kawalan terpusat bersatu ke atas pematuhan undang-undang mengenai cukai dan yuran, ke atas ketepatan pengiraan, kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran (pemindahan) kepada sistem belanjawan cukai dan yuran, ke atas ketepatan pengiraan, kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran (pemindahan) ke sistem belanjawan Persekutuan Rusia pembayaran wajib lain. Sistem ini termasuk badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang cukai dan yuran, dan badan wilayahnya. Pihak berkuasa cukai menjalankan fungsi mereka dan berinteraksi dengan pihak berkuasa lain melalui pelaksanaan kuasa mereka. Pihak berkuasa cukai, Perkhidmatan Cukai Persekutuan, berhak untuk menjalankan kawalan cukai sepenuhnya. Cukai, pihak berkuasa kastam, pihak berkuasa dalam negeri dan Perkhidmatan Pemantauan Kewangan Persekutuan, mengikut cara yang ditentukan oleh perjanjian antara mereka, memaklumkan satu sama lain tentang bahan yang mereka ada tentang kesalahan cukai dan jenayah cukai, langkah-langkah yang diambil untuk menyekatnya, audit cukai mereka menjalankan, dan juga bertukar maklumat lain yang diperlukan. Pihak berkuasa kastam ialah: Perkhidmatan Kastam Persekutuan; jabatan kastam wilayah; Kastam; pos kastam. Pihak berkuasa kastam menikmati hak dan memikul kewajipan pihak berkuasa cukai untuk memungut cukai apabila barang dialihkan merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia mengikut perundangan kastam Persekutuan Rusia, Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan persekutuan persekutuan yang lain. undang-undang. Pihak berkuasa kastam juga melaksanakan beberapa fungsi berikut: - mengenakan duti kastam, cukai, anti-lambakan, duti khas dan timbal balas, yuran kastam, mengawal ketepatan pengiraan dan pembayaran tepat pada masanya bagi duti, cukai dan yuran tersebut; - memastikan, dalam kecekapan mereka, perlindungan hak harta intelek; - menjalankan, dalam kecekapan mereka, kawalan ke atas urus niaga mata wang pemastautin dan bukan pemastautin. Fungsi badan hal ehwal dalaman. Atas permintaan pihak berkuasa cukai, pihak berkuasa hal ehwal dalaman mengambil bahagian bersama-sama pihak berkuasa cukai dalam audit cukai lapangan yang dijalankan oleh pihak berkuasa cukai. Sekiranya keadaan didedahkan yang memerlukan pelaksanaan tindakan yang dirujuk oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia kepada kuasa pihak berkuasa cukai, badan hal ehwal dalam negeri wajib menghantar bahan kepada pihak berkuasa cukai yang berkenaan dalam tempoh sepuluh hari dari tarikh pengesanan keadaan ini. Perkhidmatan Pemantauan Kewangan Persekutuan ialah badan eksekutif persekutuan yang melaksanakan fungsi menentang pengesahan (pengubahan) hasil daripada jenayah dan pembiayaan keganasan dan menyelaras aktiviti badan eksekutif persekutuan lain di kawasan ini. Perkhidmatan Pemantauan Kewangan Persekutuan melaksanakan beberapa fungsi: - mengumpul, memproses dan menganalisis maklumat mengenai operasi (urus niaga) dengan wang tunai atau harta lain; - menyimpan rekod organisasi yang menjalankan operasi (urus niaga) dengan wang tunai atau harta lain, dalam bidang aktiviti yang tidak ada pihak berkuasa penyeliaan. 81. PULANG CUKAI Pulangan cukai ialah pernyataan bertulis pembayar cukai tentang objek perpajakan, pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung, sumber pendapatan, asas cukai, faedah cukai, jumlah cukai yang dikira dan (atau) data lain yang berfungsi sebagai asas untuk mengira dan membayar cukai. Penyata cukai hendaklah dikemukakan oleh setiap pembayar cukai bagi setiap cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perundangan mengenai cukai dan yuran. Pengiraan bayaran pendahuluan ialah penyata bertulis pembayar cukai tentang asas pengiraan, faedah yang digunakan, jumlah yang dikira bagi bayaran pendahuluan dan (atau) data lain yang menjadi asas untuk pengiraan dan pembayaran bayaran pendahuluan. Pengiraan bayaran pendahuluan dikemukakan dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk cukai tertentu. Pengiraan yuran adalah pernyataan bertulis oleh pembayar yuran mengenai objek cukai, asas kena cukai, faedah yang digunakan, jumlah yang dikira yuran dan (atau) data lain yang menjadi asas untuk mengira dan membayar. bayarannya. Ejen cukai mengemukakan pengiraan kepada pihak berkuasa cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengisytiharan cukai (pengiraan) dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai) dalam borang yang ditetapkan di atas kertas atau dalam format yang ditetapkan dalam bentuk elektronik, bersama-sama dengan dokumen yang mesti dilampirkan pada pengisytiharan cukai (pengiraan). Pihak berkuasa cukai tidak mempunyai hak untuk menolak untuk menerima penyata cukai (pengiraan) yang dikemukakan dalam bentuk yang ditetapkan, dan diwajibkan, atas permintaan pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai), untuk meletakkan pada salinan penyata cukai (salinan pengiraan) tanda penerimaan dan tarikh penerimaannya apabila menerima penyata cukai di atas kertas atau pemindahan kepada pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai) resit penerimaan dalam bentuk elektronik - apabila diterima penyata cukai melalui saluran telekomunikasi. Pembayar cukai (pembayar yuran, ejen cukai) atau wakilnya hendaklah menandatangani pengisytiharan cukai (pengiraan), mengesahkan ketepatan dan kesempurnaan maklumat yang dinyatakan dalam pengisytiharan cukai (pengiraan). Pengisytiharan cukai dikemukakan dalam terma yang ditetapkan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran. Sekiranya pembayar cukai mendapati dalam penyata cukai yang difailkan olehnya fakta kegagalan untuk mencerminkan atau refleksi maklumat yang tidak lengkap, serta kesilapan yang membawa kepada penganggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang perlu dibayar, pembayar cukai bertanggungjawab untuk membuat perubahan yang diperlukan kepada penyata cukai dan serahkan penyata cukai yang dikemas kini kepada pihak berkuasa cukai. Sekiranya pembayar cukai mendapati maklumat yang tidak tepat dalam penyata cukai yang difailkan olehnya, serta kesilapan yang tidak membawa kepada anggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang perlu dibayar, pembayar cukai mempunyai hak untuk membuat perubahan yang diperlukan pada penyata cukai dan mengemukakan maklumat terkini. pulangan cukai kepada pihak berkuasa cukai. Pengisytiharan cukai tidak tertakluk kepada penyerahan kepada pihak berkuasa cukai bagi cukai tersebut yang pembayar cukai dikecualikan daripada kewajipan membayarnya berkaitan dengan penggunaan rejim cukai khas. 82. BENTUK-BENTUK KAWALAN CUKAI Untuk mematuhi hak dan kepentingan sah pembayar cukai, peraturan dan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang mesti dipatuhi semasa melaksanakan kawalan cukai. Jika tidak, keterangan boleh diisytiharkan tidak boleh diterima. Kawalan cukai dijalankan dalam bentuk berikut. audit cukai. Pihak berkuasa cukai menjalankan jenis audit cukai berikut bagi pembayar cukai, pembayar yuran dan ejen cukai: Audit cukai meja; audit cukai lapangan. Pemeriksaan. Seorang pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai di tapak, untuk menjelaskan keadaan yang penting untuk kesempurnaan audit, mempunyai hak untuk memeriksa wilayah, premis pembayar cukai yang berkenaan dengan audit cukai itu. sedang dijalankan, dokumen dan objek dengan kehadiran saksi yang memberi keterangan. Pemeriksaan dokumen dan item di luar rangka kerja audit cukai di tapak dibenarkan jika dokumen dan item tersebut diterima oleh pegawai pihak berkuasa cukai hasil daripada tindakan yang dilakukan sebelum ini untuk melaksanakan kawalan cukai atau dengan persetujuan pemilik item ini untuk menjalankan pemeriksaan mereka. Permintaan untuk dokumen semasa audit cukai. Seorang pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai mempunyai hak untuk menuntut daripada orang yang diaudit dokumen yang diperlukan untuk audit dengan menyerahkan kepada orang ini (wakilnya) permintaan untuk penyerahan dokumen. Penyitaan dokumen dan objek dijalankan berdasarkan keputusan munasabah pegawai pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit cukai di tapak. Penyitaan dokumen dan objek dilakukan dengan kehadiran saksi yang memberi keterangan dan orang yang dokumen dan objek disita. Dalam kes yang perlu, pakar dijemput untuk mengambil bahagian dalam pengekstrakan. Dokumen dan item yang tidak berkaitan dengan subjek audit cukai tidak tertakluk kepada penyitaan. Peperiksaan. Dalam kes yang perlu, pakar mungkin terlibat secara kontrak untuk mengambil bahagian dalam pelaksanaan tindakan khusus bagi pelaksanaan kawalan cukai, termasuk semasa audit cukai di tapak. Peperiksaan dilantik jika pengetahuan khusus dalam sains, seni, teknologi atau kraf diperlukan untuk menjelaskan isu yang timbul. Penglibatan pakar untuk membantu dalam pelaksanaan kawalan cukai. Untuk mengambil bahagian dalam pelaksanaan tindakan khusus untuk melaksanakan kawalan cukai, termasuk semasa audit cukai di tapak, pakar dengan pengetahuan dan kemahiran khas yang tidak berminat dengan keputusan kes mungkin terlibat secara kontrak. Penyertaan jurubahasa. Dalam kes yang perlu, jurubahasa mungkin terlibat secara kontrak untuk mengambil bahagian dalam aktiviti kawalan cukai. Jurubahasa ialah orang yang tidak berminat dengan keputusan kes dan mengetahui bahasa yang diperlukan untuk terjemahan. Penyertaan saksi. Saksi dipanggil apabila menjalankan tindakan untuk melaksanakan kawalan cukai dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Saksi dipanggil sekurang-kurangnya dua orang. Mana-mana individu yang tidak berminat dengan keputusan kes boleh dipanggil sebagai saksi. 83. CEK CUKAI PEJABAT Audit cukai meja dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai berdasarkan pengisytiharan cukai (pengiraan) dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai, serta dokumen lain mengenai aktiviti pembayar cukai, tersedia kepada pihak berkuasa cukai. Audit cukai meja dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa pihak berkuasa cukai mengikut tugas rasmi mereka tanpa sebarang keputusan khas ketua pihak berkuasa cukai dalam tempoh tiga bulan dari tarikh penyerahan pengakuan cukai (pengiraan) oleh pembayar cukai dan dokumen yang, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, mesti dilampirkan pada pengisytiharan cukai (pengiraan), melainkan syarat lain disediakan oleh perundangan mengenai cukai dan yuran. Jika audit cukai dalaman mendedahkan kesilapan dalam pengisytiharan cukai (pengiraan) dan (atau) percanggahan antara maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dikemukakan, atau percanggahan antara maklumat yang diberikan oleh pembayar cukai dan maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dipegang oleh cukai kuasa dan diterima olehnya semasa kawalan cukai, pembayar cukai dimaklumkan tentang perkara ini dengan keperluan untuk memberikan penjelasan yang diperlukan dalam tempoh lima hari atau membuat pembetulan yang sesuai dalam tempoh yang ditetapkan. Pembayar cukai yang mengemukakan penjelasan kepada pihak berkuasa cukai mengenai kesilapan yang dikenal pasti dalam pengisytiharan cukai atau percanggahan antara maklumat yang terkandung dalam dokumen yang dikemukakan, mempunyai hak untuk mengemukakan tambahan kepada pihak berkuasa cukai cabutan daripada cukai dan (atau) daftar perakaunan dan ( atau) dokumen lain yang mengesahkan ketepatan data yang disertakan dalam penyata cukai (pengiraan). Orang yang menjalankan audit cukai secara kamera wajib mempertimbangkan penjelasan dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai. Jika, selepas pertimbangan penjelasan dan dokumen yang dikemukakan, atau jika tiada penjelasan daripada pembayar cukai, pihak berkuasa cukai menetapkan fakta kesalahan cukai atau pelanggaran lain undang-undang mengenai cukai dan yuran, pegawai pihak berkuasa cukai dikehendaki untuk membuat laporan audit. Semasa menjalankan audit cukai kamera, pihak berkuasa cukai juga berhak menuntut, mengikut prosedur yang ditetapkan, daripada pembayar cukai yang menggunakan faedah cukai, dokumen yang mengesahkan hak pembayar cukai ini untuk faedah cukai ini. Semasa menjalankan audit cukai meja, pihak berkuasa cukai tidak berhak untuk menuntut maklumat dan dokumen tambahan daripada pembayar cukai, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Apabila memfailkan penyata cukai untuk cukai nilai tambah, di mana hak untuk pembayaran balik cukai diisytiharkan, audit cukai meja dijalankan dengan mengambil kira spesifik yang diperuntukkan dalam perenggan ini, berdasarkan penyata cukai dan dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai. Pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menuntut daripada dokumen pembayar cukai yang mengesahkan kesahihan penggunaan potongan cukai. Semasa menjalankan audit cukai meja ke atas cukai yang berkaitan dengan penggunaan sumber asli, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menuntut daripada pembayar cukai dokumen lain yang menjadi asas untuk pengiraan dan pembayaran cukai tersebut. 84. SEMAK CUKAI DI TAPAK Audit cukai lapangan dijalankan di wilayah pembayar cukai berdasarkan keputusan ketua (timbalan ketua) pihak berkuasa cukai. Jika pembayar cukai tidak dapat menyediakan premis untuk audit cukai di tapak, audit cukai di tapak boleh dijalankan di lokasi pihak berkuasa cukai. Sebagai peraturan umum, keputusan untuk menjalankan audit cukai di tapak dibuat oleh pihak berkuasa cukai di lokasi organisasi atau di tempat kediaman individu. Keputusan untuk menjalankan audit cukai di tapak organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar cukai terbesar hendaklah dibuat oleh pihak berkuasa cukai yang telah menjalankan pendaftaran organisasi ini. Audit berhubung dengan seorang pembayar cukai boleh dijalankan untuk satu atau beberapa cukai. Subjek audit di tapak adalah ketepatan pengiraan dan ketepatan masa pembayaran cukai. Sebagai sebahagian daripada audit, tempoh tidak melebihi tiga tahun kalendar sebelum tahun di mana keputusan untuk menjalankan audit dibuat boleh diaudit. Pihak berkuasa cukai tidak berhak untuk mengaudit: - dua atau lebih untuk cukai yang sama untuk tempoh yang sama; - berhubung dengan seorang pembayar cukai lebih daripada dua orang dalam satu tahun kalendar, kecuali untuk kes apabila ketua badan eksekutif persekutuan yang diberi kuasa untuk mengawal dan menyelia dalam bidang cukai dan yuran membuat keputusan mengenai keperluan untuk menjalankan audit pembayar cukai . Pemeriksaan tidak boleh bertahan lebih daripada dua bulan. Tempoh boleh dilanjutkan sehingga empat bulan, dan dalam kes luar biasa - sehingga enam bulan. Pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menjalankan audit bebas cawangan dan pejabat perwakilan mengenai ketepatan pengiraan dan ketepatan masa pembayaran cukai wilayah dan (atau) tempatan. Ketua (timbalan ketua) pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menggantung audit: 1) untuk mendapatkan semula dokumen (maklumat); 2) mendapatkan maklumat daripada badan kerajaan asing dalam rangka perjanjian antarabangsa; 3) menjalankan pemeriksaan pakar; 4) terjemahan ke dalam bahasa Rusia dokumen yang dikemukakan oleh pembayar cukai dalam bahasa asing. Audit cukai di tapak yang berulang bagi pembayar cukai diiktiraf sebagai audit cukai di tapak yang dijalankan tanpa mengira masa audit terdahulu untuk cukai yang sama dan untuk tempoh yang sama. Semasa menjalankan audit sedemikian, tempoh tidak melebihi 3 tahun kalendar sebelum tahun di mana keputusan dibuat untuk menjalankan audit cukai lapangan berulang boleh disahkan. Pengauditan semula pembayar cukai boleh dijalankan: 1) oleh pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi - untuk mengawal aktiviti pihak berkuasa cukai yang menjalankan audit; 2) oleh pihak berkuasa cukai yang sebelum ini menjalankan audit, berdasarkan keputusan oleh ketuanya (timbalan ketua) - jika pembayar cukai mengemukakan penyata cukai yang dikemas kini. Sebagai sebahagian daripada audit semula, tempoh penyata cukai yang dipinda diserahkan disemak. Audit yang dijalankan berkaitan dengan penyusunan semula atau pembubaran organisasi pembayar cukai boleh dijalankan tanpa mengira masa dan subjek audit terdahulu. 85. SEKATAN CUKAI sekatan cukai - ukuran tanggungjawab untuk melakukan kesalahan cukai. Sekatan cukai diwujudkan dan digunakan dalam bentuk penalti kewangan (denda). Sekatan cukai digunakan sebagai tindak balas, mencerminkan reaksi negatif negara terhadap kesalahan cukai. Pada masa yang sama, liabiliti cukai sentiasa bersifat undang-undang awam, yang disebabkan oleh sifat undang-undang awam yang penting secara sosial dalam hubungan undang-undang cukai. Pertikaian mengenai ketidakpatuhan terhadap kewajipan cukai adalah dalam rangka kerja awam, bukan undang-undang sivil. Jumlah penalti yang dikenakan daripada individu kerana melanggar keperluan perundangan cukai dan ditentukan oleh Kod Cukai melangkaui skop hutang cukai seperti itu. Dalam hal ini mereka berbeza daripada tunggakan dan penalti cukai dan, pada dasarnya, mewakili sejenis liabiliti awam yang bersifat harta. Sekatan cukai adalah bersifat harta dan digunakan dalam bentuk denda. Dalam bidang liabiliti cukai, penggunaan keseluruhan sistem penalti pentadbiran adalah wajar. Penggunaan penalti untuk kesalahan cukai tidak seharusnya mengejar matlamat pampasan dan pemulihan (tugas ini diselesaikan dengan kutipan tunggakan dan penalti), tetapi bersifat punitif dan pendidikan. Bersama-sama dengan sekatan harta, agak boleh diterima untuk menggunakan pelbagai langkah tanggungjawab pentadbiran dan undang-undang untuk kesalahan cukai, termasuk penalti yang bersifat peribadi dan organisasi. Sekiranya terdapat sekurang-kurangnya satu keadaan yang meringankan, jumlah denda hendaklah dikurangkan tidak kurang daripada dua kali ganda. Sekiranya terdapat keadaan yang memburukkan, jumlah denda dinaikkan sebanyak 100%. Apabila dua atau lebih kesalahan cukai dilakukan oleh seorang, sekatan cukai dikenakan bagi setiap kesalahan secara berasingan tanpa penyerapan sanksi yang kurang berat oleh yang lebih berat. Amaun denda yang dikutip daripada pembayar cukai, pembayar yuran atau ejen cukai untuk kesalahan cukai yang mengakibatkan tunggakan cukai (yuran) hendaklah dipindahkan daripada akaun pembayar cukai, pembayar yuran atau cukai. ejen, masing-masing, hanya selepas pemindahan penuh jumlah hutang ini dan penalti yang sepadan dalam perintah yang ditetapkan oleh perundangan sivil Persekutuan Rusia. Pihak berkuasa cukai boleh memohon kepada mahkamah dengan tuntutan untuk mendapatkan semula denda daripada organisasi dan usahawan individu mengikut cara dan dalam had masa yang diperuntukkan oleh Kod Cukai; daripada individu yang bukan usahawan individu, mengikut cara dan terma yang diperuntukkan oleh Kod Cukai. Pernyataan tuntutan untuk mendapatkan semula denda daripada organisasi atau usahawan individu dalam kes yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia boleh difailkan oleh pihak berkuasa cukai dalam tempoh enam bulan selepas tamat tarikh akhir untuk memenuhi keperluan untuk pembayaran denda. Tarikh akhir untuk memfailkan pernyataan tuntutan yang dinyatakan, terlepas atas sebab yang kukuh, boleh dipulihkan oleh mahkamah. Sekiranya berlaku keengganan untuk memulakan atau menamatkan kes jenayah, tetapi dengan adanya kesalahan cukai, had masa untuk memfailkan penyata tuntutan dikira dari hari pihak berkuasa cukai menerima keputusan untuk enggan memulakan atau menamatkan sesuatu kes jenayah. 86. JENIS-JENIS PELANGGARAN CUKAI DAN LIABILITI Pelanggaran tarikh akhir pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, tarikh akhir untuk memfailkan permohonan pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai jika tiada tanda-tanda kesalahan cukai memerlukan denda dalam jumlah 5 ribu rubel. Pengelakan pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai. Menjalankan aktiviti oleh organisasi atau usahawan individu tanpa pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai memerlukan denda sebanyak 10% daripada pendapatan yang diterima dalam masa yang ditetapkan akibat daripada aktiviti tersebut, tetapi tidak kurang daripada 20 ribu rubel. Pelanggaran tarikh akhir untuk menyerahkan maklumat mengenai pembukaan dan penutupan akaun bank melibatkan denda dalam jumlah 5 ribu rubel. Kegagalan memfailkan penyata cukai dalam tempoh yang ditetapkan, jika tiada tanda-tanda kesalahan cukai, memerlukan kutipan denda sebanyak 5% daripada jumlah cukai yang perlu dibayar (bayaran tambahan) berdasarkan pengisytiharan ini, bagi setiap bulan penuh atau tidak lengkap dari tarikh yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih daripada 30% daripada jumlah yang ditentukan dan tidak kurang daripada 100 rubel. Pelanggaran kasar peraturan untuk perakaunan pendapatan dan perbelanjaan dan objek cukai, jika perbuatan ini dilakukan dalam satu tempoh cukai, jika tiada tanda-tanda kesalahan cukai, ia memerlukan denda dalam jumlah 5 ribu rubel. Jumlah cukai (yuran) yang tidak dibayar atau tidak lengkap akibat daripada penyata asas cukai yang kurang, pengiraan cukai (yuran) yang tidak betul atau tindakan lain yang menyalahi undang-undang (tidak bertindak) memerlukan kutipan denda dalam jumlah 20% daripada jumlah cukai yang belum dibayar (yuran). Kegagalan ejen cukai untuk memenuhi kewajipan untuk menahan dan (atau) memindahkan cukai. Ketidakhadiran pemindahan amaun cukai yang tertakluk kepada penahanan dan pemindahan oleh ejen cukai memerlukan denda sebanyak 20% daripada jumlah yang akan dipindahkan. Kegagalan untuk mematuhi prosedur untuk pemilikan, penggunaan dan (atau) pelupusan harta, yang disita, melibatkan denda dalam jumlah 10 ribu rubel. Kegagalan untuk memberikan pihak berkuasa cukai maklumat yang diperlukan untuk pelaksanaan kawalan cukai, dalam tempoh yang ditetapkan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai memerlukan denda sebanyak 50 RUB. bagi setiap dokumen. Saksikan tanggungjawab. Kegagalan untuk hadir atau mengelak penampilan seseorang yang dipanggil sebagai saksi memerlukan denda 1 ribu rubel. Keengganan saksi untuk memberi keterangan atau memberikan keterangan palsu dengan sengaja akan mengakibatkan denda 3 ribu rubel. Keengganan pakar, penterjemah atau pakar untuk mengambil bahagian dalam audit cukai, memberikan pendapat palsu yang disedari atau membuat terjemahan palsu yang disedari melibatkan denda dalam jumlah 500 rubel, 1 ribu rubel. masing-masing. Kegagalan menyalahi undang-undang untuk melaporkan maklumat kepada pihak berkuasa cukai seseorang maklumat bahawa orang ini mesti melaporkan kepada pihak berkuasa cukai, jika tiada tanda-tanda kesalahan cukai, memerlukan denda dalam jumlah 1 ribu rubel. Pelanggaran prosedur untuk pendaftaran objek perniagaan perjudian dalam pihak berkuasa cukai atau prosedur untuk mendaftarkan perubahan dalam bilangan objek yang dinamakan memerlukan kutipan denda dalam jumlah tiga kali ganda kadar cukai perjudian yang ditetapkan untuk objek cukai yang sepadan. 87. TANGGUNGJAWAB PENTADBIRAN PEMBAYAR CUKAI Tanggungjawab pentadbiran sentiasa bersifat undang-undang awam, yang disebabkan oleh sifat undang-undang awam yang penting secara sosial dalam hubungan undang-undang cukai. Jumlah penalti yang dikenakan daripada individu kerana melanggar keperluan perundangan cukai dan ditentukan oleh Kod Cukai melangkaui skop hutang cukai seperti itu. Dalam hal ini mereka berbeza daripada tunggakan dan penalti cukai dan, pada dasarnya, mewakili sejenis liabiliti awam yang bersifat harta. Sanksi adalah bersifat proprietari dan digunakan dalam bentuk denda. Penggunaan penalti untuk kesalahan cukai tidak mengejar matlamat pampasan dan pemulihan (tugas ini diselesaikan dengan kutipan tunggakan dan penalti), tetapi bersifat punitif dan pendidikan. Perundangan memperuntukkan liabiliti pentadbiran pembayar cukai bagi kesalahan berikut: - pelanggaran prosedur untuk bekerja dengan wang tunai dan prosedur untuk menjalankan transaksi tunai; - kegagalan untuk memenuhi kewajipan untuk memantau pematuhan peraturan untuk menjalankan transaksi tunai; - Pelanggaran tarikh akhir pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai; - pelanggaran tarikh akhir untuk menyerahkan maklumat mengenai membuka dan menutup akaun dengan bank atau institusi kredit lain; - Pelanggaran tarikh akhir untuk mengemukakan penyata cukai; - kegagalan untuk menyediakan maklumat yang diperlukan untuk pelaksanaan kawalan cukai; - pelanggaran prosedur untuk membuka akaun untuk pembayar cukai; - pelanggaran tarikh akhir untuk melaksanakan perintah untuk memindahkan cukai atau yuran (sumbangan); - tidak dilaksanakan oleh bank keputusan untuk menggantung operasi pada akaun pembayar cukai, pembayar yuran atau ejen cukai; - tidak dilaksanakan oleh bank perintah dana luar belanjawan negeri; - pelanggaran kasar peraturan perakaunan dan pembentangan penyata kewangan; - pelepasan atau penjualan barangan dan produk yang berkenaan dengannya terdapat keperluan yang ditetapkan untuk menandakan dan (atau) menggunakan maklumat yang diperlukan untuk kawalan cukai, tanpa penandaan dan (atau) maklumat yang sesuai, serta melanggar prosedur yang ditetapkan untuk memohon sedemikian. penandaan dan maklumat; - pengelakan daripada memfailkan pengisytiharan mengenai jumlah pengeluaran dan perolehan etil alkohol, produk alkohol dan yang mengandungi alkohol atau pengisytiharan mengenai penggunaan etil alkohol. Khususnya, isu melaksanakan tanggungjawab pentadbiran untuk pelanggaran undang-undang mengenai cukai dan yuran masih tidak dapat diselesaikan: yang diperuntukkan dalam Ch. 15 Kod Kesalahan Pentadbiran, komposisi kesalahan pentadbiran berkorelasi dengan kesalahan cukai yang ditubuhkan oleh Ch. 16 Kanun Cukai, atau sama dengan mereka, dan dalam banyak kes kesalahan juga bertepatan. Dalam Kod Pentadbiran dan Kod Cukai, dalam kes ini, sekatan yang setara disediakan, hanya berbeza dalam kriteria untuk mengira denda pentadbiran (CAO) dan denda (NC). Dalam pengertian Kod Kesalahan Pentadbiran dan Kod Cukai, terdapat juga beberapa perbezaan dalam komposisi subjektif kesalahan yang diperuntukkan oleh mereka: tanggungjawab pegawai, kecuali warganegara yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan, ditetapkan oleh Kod Kesalahan Pentadbiran, manakala mengikut Kod Percukaian, bersama-sama dengan salah laku yang dilakukan oleh pegawai dan usahawan, mereka juga layak dan kesalahan orang undang-undang. 88. LIABILITI JENAYAH PEMBAYAR CUKAI Kanun Jenayah Persekutuan Rusia memperuntukkan liabiliti pembayar cukai untuk jenayah berikut. 1. Pengelakan cukai dan (atau) yuran daripada individu (Perkara 198 Kanun Jenayah) dengan kegagalan untuk mengemukakan penyata cukai atau dokumen lain, yang penyerahannya adalah mandatori mengikut perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, atau dengan memasukkan maklumat palsu yang sengaja dalam penyata cukai atau dokumen sedemikian, dilakukan secara besar-besaran . 2. Pengelakan cukai dan (atau) yuran daripada organisasi (Perkara 199 Kanun Jenayah) dengan kegagalan untuk mengemukakan penyata cukai atau dokumen lain, yang penyerahannya adalah mandatori mengikut perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, atau dengan memasukkan maklumat palsu yang sengaja dalam penyata cukai atau dokumen sedemikian, dilakukan secara besar-besaran . 3. Kegagalan untuk memenuhi tugas ejen cukai (Perkara 199.1 Kanun Jenayah) untuk kepentingan peribadi untuk pengiraan, penahanan atau pemindahan cukai dan (atau) yuran tertakluk, mengikut perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, yang akan dikira, ditahan daripada pembayar cukai dan dipindahkan ke belanjawan yang sesuai (luar- dana bajet), komited dalam skala besar, terutamanya dalam skala besar . 4. Menyembunyikan dana atau harta organisasi atau usahawan individu, dengan mengorbankan cukai dan (atau) yuran harus dikutip (Perkara 199.2 Kanun Jenayah), dilakukan oleh pemilik atau ketua organisasi atau orang lain yang menjalankan fungsi pengurusan dalam organisasi ini, atau oleh usahawan individu secara besar-besaran. Subjek jenayah tersebut adalah cukai dan yuran yang dikenakan ke atas individu, organisasi; dana atau harta organisasi atau usahawan individu, dengan mengorbankan, mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran, kutipan tunggakan cukai dan (atau) yuran mesti dibuat. sisi objektif ialah: - dalam pengelakan cukai dan (atau) yuran daripada individu, organisasi (yang dijalankan oleh: kegagalan untuk mengemukakan penyata cukai atau dokumen lain, yang penyerahannya adalah wajib mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai cukai dan yuran ; kemasukan dalam penyata cukai atau dokumen sedemikian dengan sengaja maklumat palsu); - dicirikan oleh perbuatan dalam bentuk tidak bertindak; - dicirikan oleh penyembunyian dana atau harta organisasi atau usahawan individu, dengan mengorbankan tunggakan cukai dan (atau) yuran harus dikutip. Bahagian subjektif dicirikan oleh bentuk rasa bersalah yang disengajakan. Subjek jenayah - individu yang telah mencapai umur enam belas tahun, mempunyai pendapatan bercukai dan wajib, mengikut undang-undang, mengemukakan pengisytiharan pendapatan kepada pihak berkuasa cukai untuk tujuan pengiraan dan pembayaran cukai. Sekatan jenayah untuk jenayah sedemikian diperuntukkan oleh Kanun Jenayah Persekutuan Rusia dalam bentuk denda, dalam jumlah tetap dalam rubel atau dalam jumlah upah atau pendapatan lain orang yang disabitkan untuk tempoh tertentu; penahanan untuk tempoh tertentu; penjara untuk tempoh tertentu. 89. LIABILITI ATAS PELANGGARAN AKTA PERUNDANGAN MATAWANG Selaras dengan Undang-undang Persekutuan "Mengenai peraturan mata wang dan kawalan mata wang", orang yang melanggar peruntukan tindakan undang-undang mata wang Persekutuan Rusia bertanggungjawab mengikut undang-undang Persekutuan Rusia. Liabiliti Sivil terdiri daripada ketidaksahihan transaksi yang dibuat dengan melanggar peruntukan akta perundangan mata wang Persekutuan Rusia (Perkara 168 Kanun Sivil Persekutuan Rusia), dan penggunaan akibat ketidaksahihan transaksi tersebut. Tanggungjawab pentadbiran diperuntukkan bagi pelanggaran undang-undang mata wang berikut. 1. Menjalankan urus niaga pertukaran asing yang dilarang oleh perundangan mata wang Persekutuan Rusia, atau menjalankan urus niaga pertukaran asing dengan kegagalan untuk mematuhi keperluan yang ditetapkan untuk penggunaan akaun khas dan keperluan rizab, serta mendebit dan (atau) mengkreditkan dana, sekuriti dalaman dan luaran daripada akaun khas dan ke akaun khas dengan ketidakpatuhan terhadap keperluan yang ditetapkan untuk tempahan (klausa 1 artikel 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). 2. Pelanggaran prosedur untuk membuka akaun (deposit) di bank yang terletak di luar wilayah Persekutuan Rusia (Klausa 2, Perkara 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). 3. Kegagalan untuk memenuhi kewajipan untuk penjualan wajib sebahagian daripada pendapatan pertukaran asing, serta pelanggaran prosedur yang ditetapkan untuk penjualan mandatori sebahagian daripada pendapatan pertukaran asing (Klausa 3, Perkara 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran) . 4. Kegagalan pemastautin untuk memenuhi, dalam had masa yang ditetapkan, kewajipan untuk menerima ke akaun bank mereka dalam mata wang asing bank yang dibenarkan atau mata wang Persekutuan Rusia yang perlu dibayar untuk barang yang dipindahkan kepada bukan pemastautin, kerja yang dilakukan untuk bukan pemastautin , perkhidmatan yang diberikan kepada bukan pemastautin atau untuk maklumat atau hasil aktiviti intelektual yang dipindahkan kepada bukan pemastautin, termasuk hak eksklusif kepada mereka (klausa 4, artikel 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). 5. Kegagalan pemastautin untuk memenuhi, dalam had masa yang ditetapkan, kewajipan untuk kembali ke dana Persekutuan Rusia yang dibayar kepada bukan pemastautin untuk barang yang tidak diimport ke wilayah kastam Persekutuan Rusia (tidak diterima di wilayah kastam Persekutuan Rusia). Persekutuan Rusia), kerja yang tidak dilaksanakan, perkhidmatan yang tidak diberikan, atau untuk maklumat atau hasil aktiviti intelektual yang tidak dipindahkan, termasuk termasuk hak eksklusif kepada mereka (Klausa 5, Perkara 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). 6. Kegagalan untuk mematuhi prosedur yang ditetapkan atau tarikh akhir untuk menyerahkan borang perakaunan dan pelaporan mengenai urus niaga pertukaran asing, pelanggaran prosedur yang ditetapkan untuk menggunakan akaun khas dan (atau) tempahan, pelanggaran peraturan seragam yang ditetapkan untuk mengeluarkan pasport transaksi atau pelanggaran tarikh akhir yang ditetapkan untuk menyimpan dokumen perakaunan dan pelaporan atau pasport transaksi (klausa 6 artikel 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). 7. Pelanggaran prosedur yang ditetapkan untuk mengimport dan menghantar ke Persekutuan Rusia dan mengeksport dan menghantar dari Persekutuan Rusia mata wang Persekutuan Rusia dan sekuriti domestik dalam bentuk dokumentari (klausa 7 artikel 15.25 Kod Kesalahan Pentadbiran). Tanggungjawab jenayah untuk melakukan tindakan haram dengan nilai mata wang datang: - untuk penyeludupan barang berharga mata wang, iaitu pergerakan mereka secara besar-besaran merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia, dilakukan sebagai tambahan kepada atau dengan penyembunyian daripada kawalan kastam atau dengan penipuan menggunakan dokumen atau cara pengenalan kastam, atau dikaitkan dengan bukan pengisytiharan atau pengisytiharan palsu (Perkara 188 Kanun Jenayah); - bukan pulangan secara besar-besaran dari luar negara oleh ketua organisasi dana dalam mata wang asing (Perkara 193 Kanun Jenayah). 90. LIABILITI ATAS PELANGGARAN PERUNDANGAN KASTAM Kod Kastam untuk pelanggaran keperluan perundangan kastam memperuntukkan bahawa orang yang melakukan pelanggaran tersebut bertanggungjawab mengikut undang-undang. Tanggungjawab pentadbiran: Kod Kesalahan Pentadbiran menetapkan liabiliti bagi kesalahan berikut: - pergerakan haram barangan dan (atau) kenderaan merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia (Perkara 16.1 Kanun Kesalahan Pentadbiran); - bukan pengisytiharan atau pengisytiharan palsu barang dan (atau) kenderaan (Perkara 16.2 Kod Kesalahan Pentadbiran); - tidak mematuhi larangan dan (atau) sekatan ke atas import barang ke wilayah kastam Persekutuan Rusia dan (atau) eksport barang dari wilayah kastam Persekutuan Rusia (Perkara 16.3 Kod Kesalahan Pentadbiran) ; - bukan pengisytiharan atau pengisytiharan palsu oleh individu mata wang asing atau mata wang Persekutuan Rusia (Perkara 16.4 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pelanggaran rejim zon kawalan kastam (Perkara 16.5 Kod Kesalahan Pentadbiran); - kegagalan untuk mengambil tindakan sekiranya berlaku kemalangan atau force majeure (Perkara 16.6 Kanun Kesalahan Pentadbiran); - penyerahan dokumen tidak sah semasa pelepasan kastam (Perkara 16.7 Kod Kesalahan Pentadbiran); - berlabuh ke kapal atau kapal terapung lain di bawah kawalan kastam (Perkara 16.8 Kanun Kesalahan Pentadbiran); - tidak penghantaran, pengeluaran (pemindahan) tanpa kebenaran pihak berkuasa kastam atau kehilangan barang atau dokumen untuk mereka (Perkara 16.9 Kod Kesalahan Pentadbiran); - ketidakpatuhan terhadap prosedur untuk transit kastam dalaman atau rejim kastam untuk transit kastam antarabangsa (Perkara 16.10 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pemusnahan, kerosakan, penyingkiran, perubahan atau penggantian cara pengenalan (Perkara 16.11 Kod Kesalahan Pentadbiran); - tidak mematuhi tarikh akhir untuk memfailkan pengisytiharan kastam atau menyerahkan dokumen dan maklumat (Perkara 16.12 Kod Kesalahan Pentadbiran); - Menjalankan kargo dan (atau) operasi lain tanpa kebenaran pihak berkuasa kastam (Perkara 16.13 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pelanggaran prosedur untuk meletakkan barang dalam simpanan, prosedur untuk penyimpanannya atau prosedur untuk menjalankan operasi dengan mereka (Perkara 16.14 Kod Kesalahan Pentadbiran); - kegagalan untuk menyerahkan laporan kepada pihak berkuasa kastam (Perkara 16.15 Kanun Kesalahan Pentadbiran); - pelanggaran syarat penyimpanan sementara barang (Perkara 16.16 Kod Kesalahan Pentadbiran); - penyerahan dokumen tidak sah untuk pelepasan barang sebelum penyerahan pengisytiharan kastam (Perkara 16.17 Kod Kesalahan Pentadbiran); - bukan eksport atau kegagalan untuk mengimport semula barang dan (atau) kenderaan oleh individu (Perkara 16.18 Kod Kesalahan Pentadbiran); - ketidakpatuhan rejim kastam (Perkara 16.19 Kanun Kesalahan Pentadbiran); - penggunaan haram atau pelupusan barang yang dilepaskan secara bersyarat atau penggunaan haram barang yang disita (Perkara 16.20 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pemerolehan, penggunaan, penyimpanan atau pengangkutan barangan dan (atau) kenderaan secara haram (Perkara 16.21 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pelanggaran syarat pembayaran pembayaran kastam (Perkara 16.22 Kod Kesalahan Pentadbiran); - pelaksanaan aktiviti yang menyalahi undang-undang dalam bidang kastam (Perkara 16.23 Kanun Kesalahan Pentadbiran). Liabiliti jenayah. Kanun Jenayah Persekutuan Rusia dalam Seni. 188 "Penyeludupan" ialah liabiliti kerana melanggar perundangan kastam. Penyeludupan adalah pergerakan secara besar-besaran merentasi sempadan kastam Persekutuan Rusia barangan atau barangan lain, dilakukan sebagai tambahan kepada atau dengan penyembunyian daripada kawalan kastam atau dengan penipuan menggunakan dokumen atau cara pengenalan kastam, atau dikaitkan dengan bukan- pengisytiharan atau pengisytiharan palsu. Pengarang: Medentsov A.S.
Kewujudan peraturan entropi untuk jalinan kuantum telah terbukti
09.05.2024 Penghawa dingin mini Sony Reon Pocket 5
09.05.2024 Tenaga dari angkasa untuk Starship
08.05.2024
▪ bahagian laman web Consumer Electronics. Pemilihan artikel ▪ artikel Undang-undang perbankan. katil bayi ▪ artikel Siapakah orang Eropah pertama di Australia? Jawapan terperinci ▪ pasal tsunami. Keajaiban alam semula jadi ▪ artikel Twilight suis pada lampu. Ensiklopedia elektronik radio dan kejuruteraan elektrik ▪ Artikel Segitiga Bermuda. Fokus Rahsia
Laman utama | Perpustakaan | artikel | Peta Laman | Ulasan laman web
www.diagram.com.ua |
Kami mengesyorkan artikel yang menarik bahagian 
Lihat artikel lain bahagian 
Berita terkini sains dan teknologi, elektronik baharu:
Semua bahasa halaman ini